La planificación fiscal agresiva
Los sistemas tributarios nacionales se encuentran con dificultades para proteger sus bases imponibles ante estrategias de planificación fiscal que sacan ventaja de la falta de coordinación entre las diferentes jurisdicciones fiscales.
Algunos organismos internacionales han prestado atención a este problema. Sus trabajos han tenido por objeto tanto la identificación de las estructuras más agresivas como la recomendación a los gobiernos de la adopción de medidas destinadas a gestionar ese riesgo. Son especialmente relevantes los informes de la OCDE y la IOTA al respecto.
Finalmente, se aborda la experiencia norteamericana en la lucha contra los tax shelters en cuanto supone un caso paradigmático de los medios y recursos que una administración puede poner en juego ante el acoso de esquemas de planificación fiscal.
Palabras clave: planificación fiscal agresiva, arbitraje, elusión y abuso.
Alberto Amorós Viñals
Inspector de Hacienda del Estado
Sumario
- Introducción
- Concepto
- Los informes de la OCDE. Descripción del problema
3.1. Tackling Aggressive Tax Planning through Improved Transparency and Disclosure (2011)
3.2. Corporate Loss Utilization through Aggressive Tax Planning (2011)
3.3. Hybrid Mismatch Arrangements: Tax Policy and Compliance Issues (2012) - El informe de la IOTA. El punto de vista de la administración
- Las estrategias contra los tax shelters en Estados Unidos
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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 362 (mayo 2013)