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La tributación de las rentas procedentes del arrendamiento de viviendas a través de plataformas virtuales

En la última década, el arrendamiento de corta duración de alojamientos a través de plataformas virtuales de economía colaborativa se ha convertido en una realidad que se ha desarrollado rápidamente alcanzando importantes cuotas de mercado a nivel internacional. Desde la aparición de tales plataformas, muchos propietarios transformaron alquileres de larga duración en alquileres vacacionales. Desde la perspectiva de la imposición directa, los beneficios procedentes de la actividad merecen un análisis diferenciado respecto al tratamiento tributario en nuestro ordenamiento tributario que alcanzan las rentas obtenidas por los prestadores materiales de los alojamientos y por las propias plataformas de economía colaborativa. En este ámbito se plantea además la adecuada aplicación de la normativa tributaria a partir de un control de la evasión fiscal fácil y eficaz. En el presente estudio, trataremos de poner de manifiesto tanto la tributación de las rentas de los arrendadores, de los subarrendadores y de las propias plataformas, como de resolver las principales cuestiones que se plantean o pueden plantear acerca de este particular. Finalmente, también se analizan algunas cuestiones relativas a la fiscalidad indirecta, en concreto al IVA aplicable en algunos arrendamientos.

Palabras claves: plataformas colaborativas; tributos directos; arrendamiento entre particulares; arrendamiento vacacional.

Luis Miguel Muleiro Parada
Jaime Aneiros Pereira

Profesores de Derecho Financiero y Tributario.
Universidad de Vigo

Sumario

1. Introducción
2. El gravamen de las rentas obtenidas por los prestadores materiales de los alojamientos

2.1. La calificación de las rentas en el IRPF
2.2. Rendimientos de capital inmobiliario

2.2.1. Requisitos
2.2.2. Determinación de la renta sujeta a gravamen
2.2.3. La imputación de rentas inmobiliarias
2.2.4. Especialidades forales vascas

2.3. Rendimientos de actividades económicas

2.3.1. Requisitos: el concepto de actividad económica en el IRPF
2.3.2. Determinación de la renta sujeta a gravamen

2.4. Rendimientos de capital mobiliario

2.4.1. Los realquileres como renta de capital mobiliario
2.4.2. Determinación de la renta sujeta a gravamen

2.5. El gravamen de las rentas en el IS
2.6. Arrendamiento e IVA

3. El tratamiento tributario de las rentas obtenidas por las plataformas de economía colaborativa

3.1. La estructura jurídica y tributación de las plataformas virtuales de economía colaborativa: especial referencia a Airbnb
3.2. Perspectiva internacional de la tributación de los establecimientos permanentes virtuales

4. Economía colaborativa y control tributario
5. Conclusiones

Referencias bibliográficas

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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 430 (enero 2019)