Rentas en especie: visión general y caso particular de vehículos adquiridos por empresas para ser usados por sus socios
En una primera aproximación, el trabajo pretende proporcionar una visión general de las rentas en especie, desgranando aquellas que suponen una menor tributación para su perceptor de aquellas otras que presentan una ventaja por su valoración especial. Posteriormente, centramos nuestro análisis en el caso particular de las rentas en especie que se originan por el uso de vehículos de la empresa por parte de sus socios. Y finalmente, queremos dejar constancia, a través de un supuesto práctico, de la complejidad que puede presentar este tipo de rentas.
Palabras claves: renta en especie; vehículo; uso empresarial; uso privativo por trabajadores.
Francisco Arasteny Torregrosa
Carlos Mahiques Gómez
Economistas
Asesores fiscales.
Córporis Economistas & Abogados
Sumario
1. Concepto y marco normativo de las rentas en especie
2. Cuestiones preliminares
3. Tipos de rentas en especie
A) Rentas en especie que no tributan en el IRPF
a) La entrega de acciones o participaciones de empresa
b) Los gastos de formación del personal
c) Los pagos de primas de seguros por accidente laboral y responsabilidad civil
d) Las entregas de vales comida
e) Los servicios de transporte colectivo de trabajadores y el cheque transporte
f) Los servicios de guardería
g) Los seguros de enfermedadB) Rentas en especie que sí tributan en el IRPF
a) Utilización gratuita de vivienda
b) Aportaciones empresariales a planes de pensiones y seguros colectivos
c) Entregas gratuitas y descuentos a trabajadores
d) Préstamos al personal
e) Utilización de vehículos de empresa
f) Regalos y similares
4. Caso particular: cesión de uso de vehículos adquiridos por empresas a sus socios
A) Caso objeto de estudio
B) Tratamiento tributario a efectos del IRPF
C) Tratamiento de los gastos a efectos del impuesto sobre sociedades
D) Tratamiento a efectos del IVA
E) Obligación de facturara) Para la sociedad
b) Para el socio (o trabajador)F) Caso práctico
Referencias bibliográficas
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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núms. 425-426 (agosto-septiembre 2018)