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Algunas cuestiones en torno a la utilización de los requerimientos individualizados por parte de la Administración

Los requerimientos individualizados se convierten en una pieza clave en manos de la Administración para obtener información que posteriormente puede ser utilizada para descubrir y atajar el fraude fiscal. Estos requerimientos plantean en la práctica algunas dudas, consecuencia en muchas ocasiones de la regulación imprecisa de los mismos que no establece qué debemos entender por requerimiento individualizado, ni siquiera qué tipo de información se puede solicitar a través de los mismos, aludiendo como único requisito a la necesidad de que la información tenga trascendencia tributaria. Se dejan pues muchas cuestiones abiertas, lo que puede llevar consigo una cierta discrecionalidad por parte de la Administración en el uso de los mismos y un detrimento de la seguridad jurídica si tomamos como punto de referencia las garantías y derechos con los que cuenta el obligado tributario.

Palabras clave: requerimiento individualizado; deber de información.

M.ª del Mar de la Peña Amorós
Profesora titular de Derecho Financiero y Tributario.
Universidad de Murcia

Sumario

1. Consideraciones generales
2. Cauces de obtención de información
3. Los requerimientos de información

3.1. Concepto de requerimiento
3.2. Competencia para realizarlos
3.3. Sujetos en relación con los que se solicita información
3.4. Contenido del requerimiento
3.5. Información objeto de requerimiento

3.5.1. Información que puede solicitarse
3.5.2. La trascendencia tributaria
3.5.3. Límite objetivo a la información solicitada

3.6. Los requerimientos: acto administrativo o procedimiento

Referencias bibliográficas

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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 456 (marzo 2021)