Revisión de la problemática de los paraísos fiscales y su incidencia en el blanqueo de capitales
Los paraísos fiscales suponen un problema pendiente en la consideración internacional del tributo. En el estado actual de cooperación de la comunidad internacional, sorprende el mantenimiento de la opacidad fiscal de dichos territorios y la falta de una mayor presión sobre los mismos de cara a la desaparición de tal opacidad, que debería ser ejercida con mayor determinación desde ciertas instancias internacionales y desde las economías más poderosas, especialmente ante los momentos de crisis y recesión que se están viviendo. Pero ante una solución global en tal sentido en la sociedad internacional, es necesaria una revisión de las medidas impulsadas desde la Unión Europea y un replanteamiento de las medidas adoptadas en nuestro Derecho. La problemática de los paraísos fiscales no sólo debe ser vinculada con la defraudación tributaria, sino también con un problema más amplio, como es el del blanqueo de activos o capitales. Las soluciones con relación al blanqueo pueden incidir en la solución de los demás problemas relativos a los paraísos fiscales y, recíprocamente, las soluciones en materia de paraísos fiscales pueden ayudar a frenar dicho blanqueo de activos. Así, a los tradicionales análisis que en materia tributaria se han venido haciendo de los paraísos fiscales, hay que sumar una nueva perspectiva en su consideración, como es la del blanqueo de capitales.
Sumario
1. Tax haven: concepto y características; tipología.
1.1. Un error terminológico.
1.2. Origen.
1.3. Concepto.
1.4. Características.
1.5. Tipología.
1.6. Factores que motivan su existencia.
1.7. Peligros que suponen los paraísos fiscales en relación con el blanqueo de activos.
2. La OCDE.
3. La Unión Europea.
3.1. Cuestiones previas.
3.2. El Código de Conducta sobre la fiscalidad de las empresas.
3.3. Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses.
3.4. La jurisprudencia comunitaria y las cláusulas antiabuso.
4. El ordenamiento jurídico español ante la competencia fiscal perniciosa y los paraísos fiscales.
4.1. Medidas antiparaíso en España.
5. Posibles operaciones ilícitas que posibilitan los paraísos fiscales.
6. Consideraciones a la luz del blanqueo de capitales.