Novedades Legislativas

Con fecha 8 de septiembre de 2015, se ha publicado en el BOE el Convenio entre España y Omán para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, y su Protocolo, hecho ad referéndum en Mascate el 30 de abril de 2014, que se une a la larga lista de convenios suscritos por España con otros Estados o Reinos.

Conviene recordar que el Sultanato de Omán está  incluido en el listado de  paraísos fiscales contenido en el Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio, y que tras la reforma del concepto de paraíso fiscal efectuada por la Ley 26/2014, hasta que no se modifique el citado listado, Omán continuará manteniendo la calificación de paraíso fiscal a pesar de que exista un convenio de doble imposición, por lo que el Gobierno procederá a modificar el listado ya que entre los criterios de exclusión se encuentra el de la existencia de un convenio de doble imposición. Al respecto conviene señalar que la Dirección General de Tributos ha publicado un Informe de 3 de noviembre de 2015, en el que señala que el Sultanato de Omán ha dejado de tener la consideración de paraíso fiscal a partir de la fecha de entrada en vigor del Convenio que estamos reseñando (19 de septiembre de 2015), que es cuando tiene efectos el intercambio de información de acuerdo con la letra iii) de su artículo 29.2.

En el Boletín Oficial de Gipuzkoa del día de hoy, se ha publicado el Decreto Foral 79/2015, de 1 de septiembre, por el que se modifican para 2015 los tipos de retención e ingreso a cuenta derivados del arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles y de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva.

Mediante esta norma , tanto en el IRPF como en el IS, reduce al 19,5%, el tipo de retención de los rendimientos derivados del arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles y de las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva,  desde la entrada en vigor de este decreto foral hasta el 31 de diciembre de 2015, con efectos desde el 1 de enero de 2015.

A continuación reseñamos, al objeto de facilitarle la acotación temporal de la normativa recientemente aprobada, las normas de interés tributario publicadas en los distintos boletines oficiales durante el mes de agosto.

PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN. EMBARGO DE DINERO DN CUENTAS A TRAVES DE INTERNET
RESOLUCIÓN de 29 de julio de 2015, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica la de 16 de diciembre de 2011, por la que se establece el procedimiento para efectuar a través de internet el embargo de dinero en cuentas a la vista abiertas en entidades de crédito cuyos saldos se encuentren total o parcialmente pignorados y de aquellas otras cuya titularidad corresponda a deudores en situación concursal (BOE de 11 de agosto de 2015).

El pasado 21 de agosto en el BOTHA se publicó el Decreto Foral 48/2015 de 4 de agosto,  del Consejo de Diputados, que modifica determinados tipos de retención.

El presente Decreto Foral tiene por objeto modificar determinados tipos de retención e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades.

De forma concreta esta modificación implica reducir en medio punto porcentual, para lo que resta de año 2015, los tipos de retención aplicables sobre las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos en acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva y sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles.

El pasado 14 de agosto en el BON se publicó el Decreto Foral  43/2015 de 16 de julio,  por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Decreto Foral 23/2013, de 10 de abril, y el Decreto Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaración anual de operaciones con terceras personas y por el que se modifican otras normas con contenido tributario.

Las modificaciones en la norma reguladora del IVA tienen cuatro objetivos: Adecuarla en general a la normativa comunitaria, tratando de establecer un marco jurídico más seguro. Ajustarla a la Directiva de IVA con el fin de ejecutar diversas sentencias del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, que inciden de forma directa en nuestra normativa interna. Ponerla en disposición de luchar contra el fraude de una manera más eficiente, estableciendo nuevos supuestos en los que es de aplicación la denominada “regla de inversión del sujeto pasivo”. Flexibilizarla en determinados límites o requisitos, como la ampliación del plazo para poder modificar la base imponible en los casos de empresarios o profesionales que tengan carácter de pequeña y mediana empresa, o en los casos de empresarios acogidos al régimen especial del criterio de caja.

El pasado 4 de agosto en el BOB se publicó el Decreto Foral  140/2015 de 28 de julio,  de la Diputación Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, al objeto de completar la adecuación de nuestra normativa a la Comunicación de la Comisión sobre la ayuda estatal a las obras cinematográficas y otras producciones del sector audiovisual.

La Norma Foral 11/2013 del Impuesto sobre Sociedades, regula los incentivos para el fomento de la cultura que son aplicables en el mencionado impuesto, destacando entre ellos el establecimiento de una deducción de la cuota líquida para inversiones en producciones españolas de largometrajes cinematográficos y de series audiovisuales de ficción, animación o documental, que permitan la confección de un soporte físico previo a su producción industrial seriada.

En el BOE de 11 de agosto de 2015 y en el BOE de 14 de agosto de 2015 se han publicado la Resolución de 29 de julio de 2015, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica la de 16 de diciembre de 2011, por la que se establece el procedimiento para efectuar a través de internet el embargo de dinero en cuentas a la vista abiertas en entidades de crédito cuyos saldos se encuentren total o parcialmente pignorados y de aquellas otras cuya titularidad corresponda a deudores en situación concursal y la Resolución de 31 de julio de 2015 de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica la de 29 de noviembre de 2007, por la que se aprueban los modelos de actas de la Inspección de los Tributos, respectivamente.

En el BOE de 13 de agosto de 2015, se ha publicado el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre intercambio automático de información de cuentas financieras, hecho en Berlín el 29 de octubre de 2014.

Mediante este acuerdo, las Autoridades competentes de las Jurisdicciones se proponen reforzar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a nivel internacional sobre la base del intercambio automático de información conforme al Convenio, sin menoscabo de los procedimientos legislativos nacionales (si los hubiese), respetando el Derecho de la UE (cuando sea aplicable) y con sujeción a las salvaguardas sobre confidencialidad y otras garantías previstas en el Convenio, comprendidas las disposiciones que limitan el uso de la información intercambiada en virtud de este Acuerdo.

En el Boletín Oficial de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia, de 7 de agosto de 2015, se ha publicado el  Decreto-Ley 1/2015, de 6 de agosto, de medidas para reducir la carga tributaria en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones,  con entrada en vigor  el 8 de agosto de 2015.

El mismo,  se  compone de un artículo único y dos disposiciones finales, donde se adoptan medidas en el ámbito del ISD a través de la modificación de determinados preceptos del Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en materia de Tributos Cedidos, aprobado por Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre.

En el Boletín Oficial de las Cortes Generales -Congreso de los Diputados-, de 6 de agosto de 2015, se ha publicado el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016. Este año, en el ámbito tributario, son pocas las medidas que incorpora y la mayoría se contienen en su Título VI –arts. 60 a 72-, entre la que destaca la prórroga  una vez más del  Impuesto sobre el Patrimonio durante 2016.

A continuación se agrupan, clasificadas por materias, las principales medidas fiscales que se recogen en el citado Proyecto:

En el Impuesto sobre Sociedades se introduce una modificación en el artículo 23 de la LIS, concretamente, en la forma de cálculo del incentivo fiscal de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles, -"patent box"-, con el objeto de adaptarla a los acuerdos adoptados en el seno de la Unión Europea y de la OCDE –arts. 60 y 61-.