El impuesto sobre sociedades en 2021

Enviado por Editorial el Vie, 13/05/2022 - 10:55

Una vez más, el CEF.-, Centro de Estudios Financieros, ha tenido la amabilidad de invitarme a publicar unos comentarios sobre la evolución legislativa del impuesto sobre sociedades durante el pasado año. Desde su entrada en vigor, la Ley 27/2014 ha sufrido un conjunto de reformas que, sin quebrantar su estructura, han supuesto modificaciones notables. En 2021, la más llamativa ha sido la tributación mínima del 15 %, cuya carga política excede, con mucho, de su significación en el campo de la técnica tributaria. En este ámbito, cabe resaltar la transposición de tres normas comunitarias: tributación de salida, transparencia fiscal internacional y asimetrías híbridas, si bien esta última no será comentada en la presente colaboración, ya que lo fue en otra (vid. Sanz Gadea, 2021).

Palabras clave: transparencia; incentivo fiscal; holding, mínima; asimetrías.

Eduardo Sanz Gadea
Inspector de la Hacienda del Estado (jubilado)

Sumario

1. El elenco de las modificaciones
2. Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal

2.1. Tributación de salida

2.1.1. Hechos gravados
2.1.2. Importe gravado
2.1.3. Régimen intracomunitario
2.1.4. Eliminación de la doble imposición
2.1.5. Efectos sobre el periodo impositivo
2.1.6. La tributación de salida en el régimen fiscal de las fusiones y operaciones asimiladas

2.1.6.1. La desarmonía regulatoria
2.1.6.2. El cambio de domicilio social intracomunitario

2.1.7. La tributación de salida en el impuesto sobre la renta de las personas físicas

2.2. Tributación de las instituciones de inversión colectiva

2.2.1. Cómputo del número mínimo de accionistas
2.2.2. Comprobación administrativa del número de accionistas
2.2.3. Entidades exceptuadas
2.2.4. El privilegio fiscal de la inversión colectiva
2.2.5. Disolución y liquidación de sociedades de inversión colectiva
2.2.6. Disolución por fusión

2.3. Incentivos fiscales para la cinematografía y el audiovisual

2.3.1. Producciones cinematográficas
2.3.2. Producción y exhibición de espectáculos en vivo, de artes escénicas y musicales

2.4. Transparencia fiscal internacional

2.4.1. Inclusión del establecimiento permanente
2.4.2. Actividades crediticias y aseguradoras
2.4.3. Actividades de escaso valor añadido
2.4.4. Dividendos y plusvalías de cartera
2.4.5. Exclusión de la imputación por operaciones con terceros
2.4.6. Exclusión relativa a la Unión Europea

2.4.6.1. El concepto de actividad económica
2.4.6.2. Las entidades holding
2.4.6.3. Instituciones de inversión colectiva

2.5. Índice de entidades
2.6. La jurisdicción fiscal no cooperativa

2.6.1. La transparencia fiscal
2.6.2. Regímenes fiscales perjudiciales
2.6.3. Baja o nula tributación
2.6.4. Estructura de la relación de jurisdicciones no cooperativas
2.6.5. Convenios para evitar la doble imposición
2.6.6. Régimen anterior a la futura lista de jurisdicciones no cooperativas

2.7. Registro Especial de Buques y Empresas Navieras
2.8. Régimen fiscal de la SOCIMI

2.8.1. Régimen sustantivo de la SOCIMI
2.8.2. Régimen fiscal de la SOCIMI previo a la Ley 11/2021
2.8.3. Modificación introducida por la Ley 11/2021

3. Ley 14/2021, de 11 de octubre, de medidas de apoyo al sector cultural

3.1. Cinematografía y audiovisual en Canarias
3.2. Organizaciones no lucrativas extranjeras
3.3. Acontecimientos de excepcional interés

4. Ley de presupuestos generales del Estado para 2022

4.1. Características de la tributación mínima
4.2. Determinación de la tributación mínima
4.3. Contribuyentes afectados
4.4. Especialidades
4.5. Grupos fiscales
4.6. La monetización
4.7. La tributación mínima en el impuesto sobre la renta de no residentes
4.8. Relación con la imposición mínima global del G20/OCDE
4.9. Relación con los convenios bilaterales para eliminar la doble imposición
4.10. Relación con el derecho de la Unión Europea

5. Real Decreto 243/2021, de 6 de abril, de intercambio de información tributaria
6. Real Decreto 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición directa
7. Orden HAC/560/2021, de 4 de junio, por la que se aprueban los modelos de declaración
8. Real Decreto-Ley 5/2021
9. Real Decreto-Ley 31/2021, de 28 de diciembre, por el que se modifica la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del régimen económico y fiscal de Canarias
10. Modificación del Plan General de Contabilidad

10.1. La trascendencia fiscal de las normas contables
10.2. La modificación del Plan General de Contabilidad establecida por el Real Decreto 1/2021

10.2.1. La valoración por el valor razonable
10.2.2. El reconocimiento de los ingresos

11. Directiva (UE) 2021/2101

Referencias bibliográficas

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