El Tribunal General coincide con la Comisión al considerar que el tratamiento fiscal de los operadores de casinos públicos en Alemania no implica la concesión de una ventaja selectiva en el sentido del art. 107 TFUE
El Tribunal General de la Unión Europea coincide con la Comisión que la deducibilidad de la base imponible del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre actividades económicas de las cuotas pagadas en concepto ingreso de los casinos por los ingresos que no proceden de los juegos de azar no constituye una ventaja selectiva en el sentido del art. 107 TFUE.
El Tribunal General de la Unión Europea, en su sentencia de 25 de junio de 2025, en el asunto T-510/20 confirma que la deducción en las bases imponibles del impuesto sobre actividades económicas, así como del impuesto sobre la renta o del impuesto sobre sociedades de los ingresos de los casinos que no proceden de los juegos de azar no supone una ventaja selectiva y por tanto no constituye una Ayuda de Estado prohibida por el TFUE.
La Comisión estimó que los casinos públicos se encuentran en una situación jurídica y fáctica comparable a las de demás empresas obligadas al pago del impuesto sobre actividades económicas, así como del impuesto sobre la renta o del impuesto de sociedades, y todas las empresas pueden deducir de las bases imponibles los gastos ocasionados por sus actividades y añadió que el Tribunal Constitucional Federal consideraba tales pagos como gastos deducibles para evitar una doble imposición.
Una asociación profesional de operadores de máquinas de juegos de azar, y una operadora de máquinas de juegos de azar, presentaron ante la Comisión Europea tres denuncias relativas al tratamiento fiscal de los operadores de casinos públicos en Alemania. Con arreglo a la Ley de Casinos, los ingresos generados por estos estaban sujetos a dos regímenes fiscales diferentes. Por una parte, los ingresos derivados de los juegos de azar estaban sujetos a un régimen fiscal particular constituido por un impuesto sobre los casinos. Por otra parte, los ingresos no derivados de esos juegos, como los procedentes de las actividades de restauración, estaban sujetos al régimen fiscal normal, constituido por el impuesto sobre actividades económicas y por el impuesto sobre la renta o el impuesto sobre sociedades. Sin embargo, la parte de la exacción sobre los beneficios derivados de los ingresos no procedentes de los juegos de azar era deducible de las bases imponibles del impuesto sobre actividades económicas y del impuesto sobre la renta o del impuesto sobre sociedades en concepto de «gastos ocasionados por la actividad de la empresa» en Renania del Norte-Westfalia.
Las demandantes sostienen que la única concesionaria de casinos públicos en Renania del Norte-Westfalia (WestSpiel), al beneficiarse de la deducibilidad de la exacción sobre los beneficios de la base imponible del impuesto sobre la renta o del impuesto sobre sociedades, así como del impuesto sobre actividades económicas, se ve favorecida respecto a las empresas que transfieren dividendos o, con carácter subsidiario, respecto a las que están sujetas a los impuestos no deducibles en virtud de las disposiciones pertinentes del Derecho alemán.
La Comisión consideró que las cantidades abonadas al estado federado de Renania del Norte-Westfalia por los casinos públicos en concepto de exacción sobre los beneficios constituyen un gasto ocasionado por sus actividades que, por tanto, es deducible a efectos de la determinación de las bases imponibles del impuesto sobre actividades económicas, así como del impuesto sobre la renta o del impuesto sobre sociedades. La Comisión estimó que la exacción sobre los beneficios puede compararse a los pagos excepcionales impuestos a las empresas como consecuencia de un comportamiento contrario a la competencia, debido a que tales pagos se calculan teniendo en cuenta la totalidad de los beneficios obtenidos gracias a ese comportamiento. El presente asunto se limita a los ingresos de los casinos que no proceden de los juegos de azar, ya que la exacción sobre los beneficios grava todas las fuentes de ingresos de los casinos públicos, incluidas las procedentes de los juegos de azar, y solo la parte del pago que no procede de los juegos de azar es deducible de las bases imponibles del impuesto sobre actividades económicas, así como del impuesto sobre la renta o del impuesto sobre sociedades.
La Comisión precisó que los casinos públicos se encuentran en una situación jurídica y fáctica comparable a las de demás empresas obligadas al pago del impuesto sobre actividades económicas, así como del impuesto sobre la renta o del impuesto de sociedades, y todas las empresas pueden deducir de las bases imponibles los gastos ocasionados por sus actividades y añadió que el Bundesverfassungsgericht (Tribunal Constitucional Federal) consideraba tales pagos como gastos deducibles para evitar una doble imposición.
Por tanto, el Tribunal estima que la Comisión concluyó fundadamente que la deducibilidad de la exacción sobre los beneficios no supone una excepción a las normas generales de tributación del régimen fiscal normal que constituye el marco de referencia, de modo que la medida controvertida no implica la concesión de una ventaja selectiva en el sentido del art. 107 TFUE.