TJUE

La asistencia mutua entre Estados hace innecesario nombrar representante fiscal en Espa帽a, suponiendo una restricci贸n a la libre prestaci贸n de servicios contraria al Derecho de la Uni贸n

El Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea, en su sentencia de 11 de diciembre de 2014, ha declarado que el Reino de Espa帽a ha incumplido las obligaciones que le incumben de respeto y defensa respecto de la libre prestaci贸n de servicios al aprobar las disposiciones contenidas en el art. 46 c) RDLeg. 1/2002 (TR Ley Planes y Fondos de Pensiones) y en el art. 86.1 RDLeg. 6/2004 (TR Ley de ordenaci贸n y supervisi贸n de los seguros privados), seg煤n las cuales los fondos de pensiones domiciliados en Estados miembros distintos del Reino de Espa帽a y que ofrezcan en 茅l planes de pensiones de empleo, as铆 como las entidades aseguradoras que operen en Espa帽a en r茅gimen de libre prestaci贸n de servicios, est谩n obligados a nombrar un representante fiscal con residencia en este Estado miembro.

Definitivamente, nuestra regulaci贸n interna de la amortizaci贸n del fondo de comercio financiero producido en la adquisici贸n de participaciones en sociedades no residentes no tiene car谩cter selectivo

Con la anulaci贸n por parte del Tribunal General de la Uni贸n Europea mediante dos sentencias de 7 de noviembre de 2014 -asuntos T-399/11 y T-219/10- de las Decisiones 2011/282/UE y 2011/5/CE de la Comisi贸n referidas a la amortizaci贸n fiscal del fondo de comercio financiero para la adquisici贸n de participaciones extranjeras aplicada por Espa帽a se pone punto y final a la pol茅mica suscitada en origen por parte de algunos parlamentarios europeos al respecto de la legitimidad comunitaria de nuestro art. 12.5 Ley 43/1995 (Ley IS) desde su modificaci贸n por parte de la Ley 24/2011, tambi茅n recogido como no pod铆a ser menos por la redacci贸n original del RDLeg. 4/2004 (TR Ley IS), que llevaron a la Comisi贸n Europea a adoptar las Decisiones ahora anuladas en sede de la instancia judicial europea.

La desaparici贸n sobrevenida del adquirente en el VIES no perjudica el derecho a la exenci贸n de la entrega intracomunitaria

Son habituales en sede del Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea los pronunciamientos que tienen que ver con la vinculaci贸n de la conducta 鈥揻raudulenta o no- del sujeto pasivo del IVA y el derecho a disfrutar de los diferentes beneficios fiscales 鈥揺xenciones, deducciones- que tienen que ver con el impuesto.

Fines como la defensa nacional no impiden la calificaci贸n de una exenci贸n como ayuda de Estado

La actualidad del d铆a de hoy para los intereses de Espa帽a en sede del Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea viene protagonizada por la sentencia de 9 de octubre de 2014, que versa sobre la eventual consideraci贸n como ayuda de Estado de la exenci贸n sobre una finca propiedad del Estado cuyo uso est谩 cedido a una empresa del sector de la construcci贸n naval de la que 茅l mismo es el 煤nico accionista.

A lo largo de la sentencia se repasan, como es habitual en los pronunciamientos sobre ayudas de Estado, los requisitos que la jurisprudencia comunitaria entiende que deben concurrir para calificar una ayuda como de Estado y que, por tanto, vulnera lo dispuesto en el Tratado de Funcionamiento de la Uni贸n Europea.

La pertenencia a un grupo a efectos del IVA puede crear obligaciones al grupo que no exist铆an en sede de las entidades que lo forman

El Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea, con fecha 17 de septiembre de 2014, ha publicado una nueva sentencia sobre las consecuencias jur铆dicas que en el entorno del IVA supone el hecho de formar parte de un grupo de entidades a efectos del impuesto.

Los hechos tienen que ver con la tributaci贸n de las operaciones realizadas entre una entidad no establecida y su sucursal que s铆 lo est谩.

La similitud que le reporta al consumidor medio el libro en soporte no impreso es la clave para aplicarle o no el tipo reducido del IVA

Curioso el juicio jur铆dico que contiene la sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea, de 11 de septiembre de 2014, que como se adelanta en el t铆tulo de este comentario hace recaer la clave para la legitimidad comunitaria de la aplicaci贸n de un eventual tipo reducido del IVA sobre los libros entregados en un soporte que no es el tradicional de papel en la valoraci贸n que el consumidor medio de cada Estado pueda hacer de lo que es para 茅l un libro.

M谩s en concreto, el Tribunal se帽ala que cuando un Tribunal interno tenga que valorar si su norma interna est谩 en contra o no del Derecho Comunitario, deber谩 comprobar si el consumidor medio de ese Estado considera los libros editados en papel y los editados en otros soportes f铆sicos como productos similares.

El tratamiento de la no residencia en el ISD es contrario al Derecho Comunitario

Por fin el Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea ha publicado la esperada sentencia 鈥揹e 3 de septiembre de 2014鈥 con la que se pon铆a fin al recurso por incumplimiento planteado en su d铆a por la Comisi贸n frente a nuestra legislaci贸n interna reguladora del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en lo que tiene que ver con la tributaci贸n de los no residentes.

El fallo de la sentencia establece que el Reino de Espa帽a ha incumplido las obligaciones que le incumben en virtud del art. 63 del Tratado de Funcionamiento de la UE -dedicado a la libre circulaci贸n de capitales- al permitir que se introduzcan diferencias en el trato fiscal de las donaciones y las sucesiones entre los causahabientes y los donatarios residentes y no residentes en Espa帽a, entre los causantes residentes y no residentes en Espa帽a y entre las donaciones y las disposiciones similares de bienes inmuebles situados en territorio espa帽ol y fuera de 茅ste.

La facultad de los Estados miembros para intervenir en la determinaci贸n particular, para cada sujeto pasivo, de la regla de prorrata no es ilimitada

La facultad que concede la Sexta Directiva -art. 17.5.c)- (Sistema Com煤n del IVA: Base imponible uniforme) a los Estados miembros para intervenir en la determinaci贸n particular, para cada sujeto pasivo, de su regla de prorrata no es un facultad sin l铆mites, como pone de manifiesto la reci茅n publicada sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea, de 10 de julio de 2014, sino que se encuentra limitada por los principios informadores del sistema com煤n del Impuesto sobre el Valor A帽adido -b谩sicamente por el principio de neutralidad-.

La intervenci贸n de sociedades intermedias no residentes o que la matriz de las filiales residentes no lo sea, no impide el acceso al r茅gimen de consolidaci贸n fiscal

La indudable utilidad para las grandes sociedades europeas del r茅gimen de consolidaci贸n fiscal -en nuestro Derecho interno-, r茅gimen de unidad fiscal -en los t茅rminos de la sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea de 12 de junio de 2014-, y el respeto a los principios sobre los que se construye la Uni贸n Europea son los baluartes sobre los que defiende su posici贸n el Tribunal europeo.

Declaraci贸n de incumplimiento y multa para Espa帽a por no recuperar en plazo el IS beneficiado por las 鈥渧acaciones fiscales vascas鈥

Antes de entrar en materia, puntualizar que hablamos de incumplimiento del Reino de Espa帽a, a pesar de que el tel贸n de fondo sobre el que descansa el mismo no viene protagonizado por normas estatales sino territoriales, en concreto las normas dictadas por las Diputaciones Forales vascas que establecieron en las tres haciendas forales beneficios fiscales en el Impuesto sobre Sociedades para empresas radicadas en territorio foral que realizaran inversiones en activos materiales nuevos 鈥揷r茅dito fiscal del 45% del importe de la inversi贸n- y para empresas de reciente creaci贸n, en lo que se ha venido conociendo coloquialmente como 鈥渧acaciones fiscales vascas鈥.

Y es que el interlocutor necesario ante las instituciones europeas -Comisi贸n y Tribunal de Justicia en este caso- es el Estado miembro y no sus subdivisiones pol铆ticas, de tal modo que aunque en este caso proceda analizar las consecuencias derivadas de la aplicaci贸n de normas emanadas del legislativo vasco -y sin poner en duda la incuestionable legitimidad del mismo-, es el Estado espa帽ol quien debe defender su legalidad y asumir las consecuencias derivadas de la eventual carencia de la misma ante las instituciones europeas.

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