Novedades Legislativas

Principales novedades de la nueva Ley de medidas fiscales de la Comunidad de Valencia en materia de IRPF, ITP, Tributo sobre el juego e Impuesto sobre Hidrocarburos.

La Generalitat Valenciana ha aprobado la Ley 22/2017 de Presupuestos, la Ley 21/2017 de Medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera y de organización de la Generalitat y la Ley 20/2017 de Tasas.

Centrándonos en la Ley de medidas fiscales, las principales novedades desde el punto de vista tributario son:

IRPF

Se modifican los requisitos y los límites para la aplicar la deducción por el arrendamiento de vivienda habitual. De este modo, para aplicar la deducción se hace necesario que tanto el contribuyente como el arrendatario presenten la correspondiente autoliquidación del ITP y AJD derivada del contrato de arrendamiento de la vivienda.

Por otro lado, el límite de la deducción se amplía hasta los 550 euros con carácter general (anteriormente 459 euros), y hasta los 700 euros para los casos en los que el arrendatario tiene una edad igual o inferior a 35 años o una minusvalía física igual o sensorial (anteriormente 612 euros). En el caso de arrendatarios en los que concurren ambos requisitos de edad y minusvalía, se amplía el límite hasta los 850 euros (antes 765 euros).

Se establecen mejoras en la gestión y coordinación entre Administraciones y modifican los puntos de conexión en el IRPF, ISD, IVA, IS, IRNR.

En el BOE de 29 de diciembre de 2017, se ha publicado la LEY 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, a fin de adaptarlo a los distintos cambios legislativos que se han producido en la normativa estatal, en especial en lo que se refiere a la nueva regulación de grupos fiscales, al Impuesto sobre la Electricidad, a la opción de los no residentes para tributar por el IRPF así como la adaptación de la regulación del delito fiscal de acuerdo con el nuevo régimen establecido en el Código Penal y se ha acordado la concertación del Impuesto sobre el valor de la extracción del gas, petróleo y condensados.

Análisis y cuadro comparativo de las modificaciones introducidas en el reglamento de revisión para adaptarlo a las últimas reformas de la LGT

Las Leyes 7/2012, de 29 de octubre, y 34/2015, de 21 de septiembre, tuvieron una marcada incidencia en el ámbito de la revisión en vía administrativa de los actos de naturaleza tributaria, lo que hacía necesaria la adecuación del Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, a la Ley General Tributaria (LGT).

Con esta finalidad esencial se aprueba el Real Decreto 1073/2017, de 29 de diciembre (RD), por el que se modifica el Reglamento general de revisión en vía administrativa (RGRVA), introduciendo mejoras que tienen un marcado carácter técnico -vid. cuadro comparativo-.

Análisis y cuadros comparativos de las novedades introducidas en el desarrollo reglamentario del IVA

En el BOE de 30 de diciembre de 2017, se ha publicado el Real Decreto 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican, entre otros, el Reglamento del IVA (RIVA), el Reglamento de facturación (REFA), así como el Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en régimen diplomático, consular y de organismos internacionales.

Las novedades que se incluyen son numerosas y tienen como finalidad común adecuar los citados textos reglamentarios a la vigente realidad social y económica, así como mejorar determinados aspectos procedimentales y gestores (modificaciones técnicas); pasando a detallarlas en función de la norma que se modifica.

La Orden HFP/1308/2017 modifica las Órdenes reguladoras de esos modelos acomodando las mismas a cuestiones pendientes

En el BOE de 30 de diciembre de 2017 se ha publicado la Orden HFP/1308/2017, de 29 de diciembre (en vigor el 31 de diciembre y aplicable, por primera vez, para las declaraciones correspondientes a 2017 que se presentarán en 2018), por la que se modifican la Orden EHA/3514/2009, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 181 de declaración informativa de préstamos y créditos, y operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles, la Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 187, de declaración informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva, la Orden de 17 de noviembre de 1999 por la que se aprueban los modelos 128 de declaración-documento de ingreso y los modelos 188 del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, en relación con las rentas o rendimientos de capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez, la Orden EHA/3377/2011, de 1 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 193 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre determinadas rentas del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, correspondiente a establecimientos permanentes, la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 198, de declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, y la Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre, por la que se aprueba el modelo 289, de declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua, y por la que se modifican otras normas tributarias.

En el BOE de 30 de diciembre de 2017 se han publicado cuatro Reales Decretos que modifican los Reglamentos de desarrollo de la Ley General Tributaria (LGT):

• Real Decreto 1070/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Real Decreto 1676/2009, de 13 de noviembre, por el que se regula el Consejo para la Defensa del Contribuyente.
• Real Decreto 1071/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio.
• Real Decreto 1072/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento general del régimen sancionador tributario, aprobado por el Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre.
• Real Decreto 1073/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento general de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa, aprobado por el Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo.

Se introducen modificaciones en la regulación de los modelos de declaraciones censales 036 y 037 y los modelos de IVA 303 y 322 motivadas principalmente por los cambios que los Reales Decretos 1070/2017 y 1075/2017, ambos de 29 de diciembre, efectúan respectivamente en los Reglamentos de Aplicación de los Tributos y del IVA

En el BOE de 30 de diciembre de 2017 se ha publicado la Orden HFP/1307/2017, de 29 de diciembre (en vigor a partir del 31 de diciembre), por la que se modifican la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de declaración censal de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores, la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 303 impuesto sobre el valor añadido, autoliquidación.

El BOE de 30 de diciembre de 2017 publicó este esperado Decreto-ley -por el que se prorrogan y aprueban diversas medidas tributarias y otras medidas urgentes en materia social-, con entrada en vigor el mismo día de su publicación en el BOE

Entre las medidas tributarias que se prorrogan en el Real Decreto-ley 20/2017, de 29 de diciembre se encuentra la de los límites cuantitativos para la aplicación del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y de los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), regulándose también los plazos para renuncias y revocaciones a los mismos para el ejercicio 2018. 

Asimismo, se establecen los coeficientes de actualización de los valores catastrales establecidos en el artículo 32.2 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario y la fijación del salario mínimo interprofesional (SMI) para el citado ejercicio.

Se modifican los Reglamentos de IRPF, IS e ISD  para adecuar a la regulación legal vigente los textos reglamentarios, aclarar el contenido de diversos preceptos y modificar otros para simplificar su gestión 

En el BOE de 30 de diciembre de 2017 se ha publicado el Real Decreto 1074/2017, de 29 de diciembre (en vigor el 30 de diciembre; si bien, con efectos en diferentes fechas), que introduce modificaciones en el Reglamento del IRPF –RD 439/2007, de 30 de marzo–, en el Reglamento del IS –RD 634/2015, de 10 de julio– y en el Reglamento del ISD –RD 1629/1991, de 8 de noviembre- con una triple finalidad: adecuar a la regulación legal vigente los textos reglamentarios, aclarar el contenido de diversos preceptos y modificar otros para simplificar la gestión.

La Ley 7/2017 de Medidas Tributarias de Castilla y León amplía beneficios en IRPF, ISD e ITP y AJD

En el Boletín Oficial de Castilla y León de 29 de diciembre de 2017 se ha publicado la Ley 7/2017 de Medidas Tributarias con entrada en vigor el 1 de enero de 2018, que contempla modificaciones en el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre.