Novedades Legislativas

En el BOE del día 15 de julio de 2014 (corrección de errores de 24 de julio), y con entrada en vigor a partir del día siguiente, se ha publicado la Orden HAP/1222/2014, de 9 de julio, por la que se modifica la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicación de datos, correspondientes al Régimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 309 de declaración-liquidación no periódica del Impuesto sobre el Valor Añadido.

En el BOE del día 5 de julio, se ha publicado el Real Decreto-ley 8/2014, de 4 de julio, de aprobación de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia [Convalidado por Resolución de 10 de julio de 2014, de la Presidencia del Congreso de los Diputados (BOE de 19 de julio de 2014)], dedicando su Título V -artículos 122 a 124- a recoger medidas fiscales, la mayoría de las cuales constituyen un adelanto de las incorporadas en el Anteproyecto de Ley de Reforma Fiscal; entre ellas, una reducción del tipo de retención para determinados rendimientos de actividades profesionales, una no tributación ni por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) ni por el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU) de la ganancia patrimonial que se derive de la dación en pago de la vivienda habitual para la cancelación de una hipoteca y el establecimiento de un régimen de compensación e integración de rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015. También el mencionado título V contiene modificaciones en la regulación del Impuesto sobre los Depósitos en las Entidades Financieras.

Como se recordará en el BOE del  día 1 de julio, se publicó el Acuerdo entre el Reino de España y los Estados Unidos de América para la mejora del cumplimiento fiscal internacional y la implementación de la Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA (Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras), hecho en Madrid el 14 de mayo de 2013, el cual establece, por un lado, la obligación de las instituciones financieras españolas de identificar las cuentas cuya titularidad o control corresponde a entidades o personas residentes o de ciudadanía estadounidense y, por otro lado, de suministrar anualmente a la Administración tributaria española información sobre dichas cuentas financieras.

Pues bien, en el BOE del día 2 de julio, se ha publicado la Orden HAP/1136/2014, de 30 de junio, que regula determinadas cuestiones relacionadas con las obligaciones de información y diligencia debida establecidas en el  referido acuerdo y aprueba la declaración informativa anual de cuentas financieras de determinadas personas estadounidenses, modelo 290, y según señala su exposición de motivos “se confiere como un complemento del Acuerdo”.

Finalmente, con fecha 2 de julio de 2014, se ha publicado en el BOE el Convenio entre el Reino de España y la República Dominicana para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, y su Protocolo, hechos en Madrid el 16 de noviembre de 2011, que se une a la larga lista de convenios suscritos por España con otros Estados o Reinos.

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados, y a los impuestos sobre la Renta exigibles por cada uno de los Estados cualquiera que sea el sistema de su exacción.

En el Boletín Oficial del Territorio Histórico de Alava del día de hoy, 2 de julio de 2014, se ha publicado la Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Como consecuencia de las modificaciones en el ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Impuesto sobre Sociedades se ha renovado la normativa del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, debido a la necesidad de plantear una nueva sistematización del Impuesto como consecuencia de la reorganización del tratamiento de las entidades en régimen de atribución de rentas.

A continuación reseñamos, al objeto de facilitarle la acotación temporal de la normativa recientemente aprobada, las normas de interés tributario publicadas en los distintos boletines oficiales durante este mes de junio.

En el BOE de hoy día 1 de julio, se ha publicado el Acuerdo entre el Reino de España y los Estados Unidos de América para la mejora del cumplimiento fiscal internacional y la implementación de la Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA (Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras), hecho en Madrid el 14 de mayo de 2013.

Este Acuerdo que tiene por objeto avanzar en la lucha contra el fraude fiscal internacional, así como servir de marco normativo aplicable para facilitar que las instituciones financieras españolas cumplan con las obligaciones derivadas de la Ley de Cumplimiento Voluntario de Cuentas Extranjeras, establece un sistema de intercambio automático de información con fines tributarios en el ámbito de la asistencia mutua entre ambos Estados.

En el BOE de hoy 27 de junio, se ha publicado la Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenación, supervisión y solvencia de entidades de crédito, en cuya disposición adicional primera, se regula el régimen fiscal de las participaciones preferentes y de determinados instrumentos de deuda, derogando para ello su regulación anterior contenida en la disposición adicional segunda de la Ley 13/1958, de 25 de mayo, de coeficientes de inversión, recursos propios y obligaciones de información de los intermediarios financieros, si bien advertimos que no aporta mucho nuevo, destacando del referido régimen fiscal lo siguiente:

Cambios normativos en Alava

Paralelamente a los cambios normativos acecidos en Bizkaia, en el Boletín Oficial de Alava de hoy, 27 de junio de 2014, ha sido publicada la Norma Foral 19/2014, de 18 de junio, por la que se establece un tratamiento tributario alternativo para determinadas situaciones postlaborales. Esta norma responde a las reformas acaecidas en el sistema tributario foral a fin de dar respuesta a la intensidad de la crisis económica.  Dada la importancia de la participación de los trabajadores en las empresas para las que prestan sus servicios, y dada su vulnerabilidad frente a la situación económica del momento de  crisis, se establece un régimen de imputación alternativo de las ganancias patrimoniales derivadas de las cantidades a que tuvieran derecho en el momento del cese de su actividad laboral.

En la página Web de la Agencia Tributaria se ha publicado un proyecto de Orden por la que se modifica la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de declaración anual de operaciones con terceras personas, así como los diseños físicos y lógicos y el lugar, forma y plazo de presentación, y se modifica, asimismo, otra normativa tributaria.

Las modificaciones introducidas tanto en la ley del IVA como en su Reglamento, respectivamente, por la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, y por el Real Decreto 828/2013, de 25 de octubre, implican importantes cambios en la regulación de la Declaración anual de operaciones con terceras personas, que van a afectar tanto al ámbito subjetivo como a la información a suministrar en la propia declaración.