José Ramón Fernández de la Cigoña Fraga

El pasado mes de noviembre de 2017, el número de autónomos en España alcanzó la cifra de 3.210.880 y, entre sus muchas preocupaciones, hay una en común: los impuestos que les toca pagar, ya que en nuestro país los autónomos están sometidos a una importante presión fiscal, por encima de las obligaciones de otros países de nuestro entorno.

El conocimiento de todas las obligaciones tributarias que debe cumplir el empresario es, por lo tanto, necesario para los autónomos, o en su defecto deben delegar estas tareas en asesores fiscales o gestores, siendo muy importante la optimización de la factura fiscal y evitar encarecer esta con sanciones o recargos.

La fiscalidad de los autónomos tiene unas características especiales, debido a las particularidades, formalidades, exenciones, beneficios y regímenes especiales que les son aplicables en los distintos tributos.

El correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias, derivadas de la realización de operaciones intracomunitarias, requiere de un profundo conocimiento de la normativa fiscal asociada a este tipo de operaciones, ya que en caso contrario se pueden cometer errores que pueden acabar saliendo muy caros, al derivar en sanciones de la Agencia Tributaria.

En relación con las operaciones intracomunitarias hay cinco conceptos clave que debes conocer.

¿Prometéis guardaros fidelidad mutua, y permanecer unidos hasta que la muerte os separe?, preguntó el sacerdote a los cónyuges. En el año 2016, descubrieron que habían mentido al contestar a esta pregunta casi doscientas mil personas, ya que se extinguieron por divorcio 96.824 matrimonios.

En muchos casos de divorcio, el patrimonio no es un problema importante, ya que la vida media de los matrimonios, según el INE, es de 16,3 años, y muchos matrimonios todavía se encuentran en el ecuador del pago de su hipoteca, por lo que la disputa patrimonial se centra en quién seguirá pagando la hipoteca y quién vivirá en el domicilio conyugal.

Pero en otras ocasiones, durante el matrimonio se pueden haber obtenido importantes ingresos y el patrimonio acumulado puede ser importante, por lo que la ruptura matrimonial puede tener efectos importantes sobre el patrimonio, ya no digamos si se han creado sociedades, en cuyo caso la problemática puede ser relevante.

En las operaciones vinculadas hay que tener en cuenta los aspectos contables, fiscales y económico-financieros, por lo que se deben conocer los diferentes supuestos de hecho a los cuales se les aplica la normativa referente a las operaciones vinculadas.

Estos supuestos surgen de la aplicación del artículo 18 de la Ley del impuesto sobre sociedades (LIS), pero también de la propia normativa contable y de las normas internacionales sobre precios de transferencia. En este artículo de la LIS se especifica que «las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas se valorarán por su valor de mercado. Se entenderá por valor de mercado aquel que se habría acordado por personas o entidades independientes en condiciones que respeten el principio de libre competencia».

Podemos pensar que el futuro nos allanará el camino de los idiomas, y seguro que así será, pero en un entorno tan competitivo y exigente como el de la contabilidad y la fiscalidad internacional, la utilización de un traductor instantáneo nos puede jugar alguna mala pasada. Además, el simple hecho de utilizarlo dejará al descubierto nuestro desconocimiento de la terminología fiscal y contable en inglés, dificultará nuestra fluidez y nos puede inducir a errores.

Según los últimos datos estadísticos publicados por el Ministerio de Empleo y Seguridad Social, a 30 de septiembre de 2017 había en España 1.976.125 trabajadores autónomos inscritos en los diferentes regímenes por cuenta propia de la Seguridad Social, siendo el RETA el más numeroso de ellos. Por lo tanto, si estás pensando en darte de alta como autónomo, te unirás a un importante colectivo de valientes que han decidido dar un paso adelante y hacer del autoempleo su modo de vida. Destacar que, de esta cifra, el 71,9 % de los autónomos supera los 40 años de edad, entre los cuales se encuentran muchos trabajadores, que a partir de esta edad encuentran dificultades para seguir en el mercado de trabajo por cuenta ajena y ven en el autoempleo su mejor opción.

La facturación es el corazón de una empresa, de manera que si las ventas se incrementan repentinamente, la presión sobre las diferentes áreas de la empresa aumenta, pudiendo hacerse patente la necesidad de incrementar recursos humanos o materiales, pero si por el contrario la facturación se reduce, la empresa puede no generar los recursos suficientes para mantener su estructura y llegar incluso al colapso y a la liquidación de la sociedad.

La Agencia Tributaria presta especial atención a este corazón, centrando una parte destacada de sus esfuerzos en vigilar la facturación de las empresas, para evitar la ocultación de ventas que socaban los ingresos de Hacienda, desde una doble vertiente:

• El IVA repercutido no ingresado.
• La disminución de los beneficios y por ende la recaudación del IRPF y del impuesto sobre sociedades.

Este año se cumplen 50 años desde que en el año 1967 los seis Estados miembros de la Comunidad Económica Europea (Francia, Italia, Bélgica, Países Bajos, Luxemburgo y la Republica Federal de Alemania) acordaron remplazar sus respectivos impuestos sobre las ventas por el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y 40 años desde que en el año 1977 se armonizó la normativa.

La terminación de un año en siete parece pues que trae consigo importantes novedades en materia de IVA, por lo que el presidente de la Comisión Europea, Jean-Claude Juncker, no podía dejar pasar el año 2017 sin iniciar la mayor reforma del IVA de los últimos 25 años.

El aprovechamiento fiscal de las pérdidas forma parte de la planificación fiscal patrimonial, siendo una manera de reducir el impacto fiscal en las decisiones de inversión y desinversión por parte de los patrimonios particulares.

A nivel societario, las pérdidas también pueden tener un impacto muy significativo en la toma de importantes decisiones de compra y venta de empresas, siendo el aprovechamiento de los activos fiscales del Banco Popular, una de las razones de peso por las que el Banco Santander se hizo con el control de esta entidad financiera, ya que le supondrá un ahorro de 4.900 millones en impuestos.

Bienvenido a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, es lo primero que podemos leer en la web de Hacienda, pero para todos aquellos que no estén familiarizados con esta web, esta puede ser la bienvenida a un rompecabezas, ya que encontrar y utilizar sus diferentes funcionalidades puede ser una tarea compleja.

A través de la pagina web de la Agencia Tributaria, se podrá acceder a sus servicios durante las 24 horas de los 365 días del año, aunque hay que tener en cuenta que los pagos realizados a través de esta Sede están sujetos a los límites horarios establecidos por las entidades bancarias colaboradoras de la AEAT.

En cualquier caso, todo aquel que pretenda dedicarse profesionalmente a la fiscalidad tendrá que conocer en profundidad esta plataforma de la Agencia Tributaria, ya que en ella se puede encontrar de todo, desde el calendario del contribuyente hasta la normativa fiscal, incluso se pueden realizar denuncias tributarias y pagos en efectivo.