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La Agencia Tributaria ha publicado las principales novedades introducidas por el RD-Ley 3/2016 de 2 de diciembre.
En materia del Impuesto sobre Sociedades destacan:

• En primer lugar se introduce una nueva disposición adicional en la Ley IS (decimoquinta) que establece una limitación a la compensación de bases imponibles negativas y una limitación a la aplicación de deducciones por doble imposición generadas o pendientes de compensar.
• Se modifica la disposición transitoria decimosexta de la Ley IS relativo a la reversión de las pérdidas por deterioro por el que los deterioros que resultaron deducibles en periodos impositivos anteriores a 2013 y que a partir de esa fecha no lo son, deben ser objeto de reversión por un importe mínimo anual, de forma lineal durante 5 años.
• También se establece para periodos iniciados a partir de 1 de enero de 2017, la no deducibilidad de las pérdidas realizadas en la transmisión de participaciones en entidades siempre que se trate de participaciones que hubieran tenido derecho a exención en el caso de obtener rentas positivas, tanto en dividendos como en plusvalías.
• Respecto del Régimen fiscal sobre cooperativas se fijan límites a la compensación de cuotas tributarias negativas para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016
• En relación con las SOCIMI y para los periodos que se inicien a partir de 1 de enero de 2017, cuando el transmitente o perceptor sea un contribuyente del IS o del IRNR, no será de aplicación la exención del artículo 21 de la Ley IS en relación a las rentas positivas obtenidas.

La Agencia Tributaria ha publicado un documento en el que se analizan las principales novedades introducidas por el RD 596/2016 de 2 de diciembre. Destaca especialmente el apartado sobre el «suministro de información inmediata» en el que se hace mención al nuevo sistema de llevanza de los libros registro a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria para acercar el momento de registro o contabilización de las facturas al de la realización efectiva de la operación.

La movilidad geográfica de trabajadores, en el contexto actual de globalización de la economía, es un fenómeno laboral, no solo de naturaleza creciente, sino absolutamente necesario dentro del tejido empresarial actual, por lo que reducir los riesgos asociados a cualquier tipo de movilidad internacional, tanto para la persona que se traslada como para las propias compañías, se convierte en un objetivo estratégico.

La determinación del régimen fiscal, aplicable a los rendimientos obtenidos por personas físicas o empresas, en función de su residencia o el ejercicio de sus actividades, es fuente de conflicto entre contribuyentes y la Agencia Tributaria, ya que no son pocos, y algunos muy sonados, por la relevancia pública de las personas o empresas implicadas, los casos en las que la Agencia Tributaria imputa delitos fiscales por evasión de impuestos.

• El texto incluye una modificación de las deducciones en el Impuesto de Sociedades y el incremento de algunos impuestos especiales
• Además se ha aprobado un Real Decreto de control y lucha contra el fraude y modernización del IVA
• Las medidas tendrán un impacto estimado en recaudación adicional por importe de 7.000 millones de euros

El Consejo de Ministros ha aprobado el Real Decreto Ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social, que incluye un conjunto de medidas tributarias con el objetivo, entre otras medidas, de poder alcanzar el objetivo de déficit para 2017. El texto incluye, como principales novedades, una modificación del Impuesto de Sociedades y el incremento de los llamados impuestos especiales (impuesto sobre productos intermedios, sobre alcohol y bebidas derivadas e impuesto sobre las labores del tabaco), que tendrán un impacto estimado de recaudación adicional por importe de 4.800 millones de euros.

La Comisión Europea ha dado a conocer hoy una serie de medidas para mejorar el entorno del impuesto sobre el valor añadido (IVA) para el comercio electrónico en la UE. Nuestras propuestas facilitarán a los consumidores y a las empresas, en particular a las empresas emergentes y a las pymes, la compra y la venta de bienes y servicios en línea.

Después de la sequia, en lo relativo a normativa tributaria, que ha acompañado al Gobierno en funciones durante casi todo el ejercicio 2016, es de suponer que el 2017 vendrá con algo más de actividad legislativa en materia de tributos.

Recordemos, que si bien la Comisión Europea ha cancelado la multa a España por incumplir el objetivo de déficit, nuestro país tiene dos años para dejar los desequilibrios en sus cuentas por debajo del 3%.

Para cumplir con los objetivos de déficit, parece que ya está definida una hoja de ruta, que afectará al Impuesto sobre Sociedades y elevará algunos impuestos especiales como el tabaco. Con estos ajustes, el Gobierno pretende recaudar los 5.500 millones de euros que la Comisión Europea ha pedido a España de cara a 2017.

Como ya adelantamos, para recordar el cumplimiento de las principales obligaciones tributarias estatales, periódicas y no periódicas, a lo largo de 2016, la Agencia Tributaria ha puesto, como en años anteriores, a disposición del contribuyente, el calendario del contribuyente 2016.

Les recordamos ahora las principales obligaciones tributarias del mes de diciembre.

El IAE o Impuesto sobre Actividades Económicas es un impuesto obligatorio, directo yreal, cuyo hecho imponible está constituido por el mero ejercicio, en territorio nacional, de actividades empresariales, profesionales o artísticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto. Son sujetos pasivos de este impuesto las personas físicas o jurídicas y las entidades que se encuentren entre las señaladas en el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria:

Llega el fin de año y, con él, el cierre fiscal y contable de las empresas, una tarea que se debe de llevar con precisión y con las cosas claras para así evitar posibles problemas con la Agencia Tributaria y para optimizar la carga fiscal de las empresas.

Durante estos días, los administradores sociales deben presentar sus cuentas anuales, teniendo como plazo el 31 de marzo, aunque existen excepciones, como los casos en los que el ejercicio social no coincide con el año natural. Pero no son los únicos documentos que se deben presentar, sino que hay que añadir el informe de gestión y las propuestas de aplicación del resultado.

El próximo lunes 12 de diciembre, entran en vigor nuevas validaciones de la casilla 44 del DUA de importación. Los cambios vienen motivados por  la eliminación del código nacional de reducción 98 de la casilla 36.2, la eliminación del código 1111 de la casilla 44 y por las nuevas garantías por GRN. 

1. Eliminación del código nacional de reducción 98 (casilla 36.2)  y del también código nacional de la casilla 44  1111-Autorización Destino Especial. No se permitirá declarar estos códigos a partir del día 12/12/2016. En su lugar se podrá declarar en la casilla 44 el código N990 o el C990 según lo declarado en la casilla 36.2: