Novedades Legislativas

El Ministerio de Hacienda ha publicado un Proyecto de Real Decreto que modifica los reglamentos de desarrollo de la Ley 58/2003 (LGT) y los reglamentos del IRPF, IVA e ISD.

Con motivo de la aprobación de la Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, se han establecido diversas normas contra la elusión fiscal que inciden en el mercado interior, y, por tanto, requieren la modificación de los reglamentos mencionados.

En el BOE de 21 de junio de 2022 se ha publicado, en relación con el Convenio multilateral para aplicar las medidas relacionadas con los tratados fiscales para prevenir la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios (hecho en París el 24 de noviembre de 2016), la notificación de España al Secretario General de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), como depositario del Convenio, de conformidad con las disposiciones de su artículo 35.7.

En primer lugar, se contiene en el documento la notificación de la confirmación de la conclusión de los procedimientos internos para que surtan efecto las disposiciones del Convenio en relación con los siguientes convenios fiscales comprendidos en virtud del artículo 35.7.a).i):

A continuación reseñamos, al objeto de facilitarle la acotación temporal de la normativa recientemente aprobada, las normas de interés tributario publicadas en los distintos boletines oficiales durante la primera quincena del mes de junio.

El plazo de ingreso en período voluntario de los recibos del IAE del ejercicio 2022 para cuotas nacionales y provinciales comprende desde el 15 de septiembre hasta el 21 de noviembre de 2022.

Al igual que en años anteriores, la Resolución de 8 de junio de 2022(BOE de 15 de junio de 2022), del Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica el plazo de ingreso en periodo voluntario de los recibos del Impuesto sobre Actividades Económicas del ejercicio 2022 relativos a las cuotas nacionales y provinciales, quedando fijado desde el 15 de septiembre hasta el 21 de noviembre de 2021, ambos inclusive.

Deducciones temporales por actuaciones que reduzcan: un 7% la demanda de calefacción y refrigeración en vivienda habitual; un 30% el consumo de energía primaria no renovable, o mejoren la calificación energética alcanzando las letras «A» o «B» en vivienda habitual y un 30% el consumo de energía primaria no renovable, o mejoren la calificación alcanzando las letras «A» o «B» en edificios residenciales.

La Ley 10/2022, de 14 de junio (BOE de 15 de junio y en vigor el 16 de junio), de medidas urgentes para impulsar la actividad de rehabilitación edificatoria en el contexto del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia (L 10/2022), es el resultado del paso por el Parlamento del Real Decreto-Ley 19/2021, de 5 de octubre (RDL 19/2021). Los cambios relacionados a continuación, relativos al área fiscal, son puntuales.

Se extiende la colaboración social en la aplicación de los tributos a nuevos supuestos y se actualizan referencias normativas en su regulación

La Orden HFP/534/2022, de 6 de junio (BOE de 11 de junio de 2022 y en vigor el 12 de junio), modifica la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrá hacerse efectiva la colaboración social en la gestión de los tributos, y se extiende ésta expresamente a la presentación telemática de determinados modelos de declaración y otros documentos tributarios.

Las modificaciones llevadas a cabo en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, se refieren, por un lado, a ampliar los supuestos de colaboración social y de sujetos colaboradores y, por otro lado, a actualizar las referencias normativas existentes en la citada norma.

El Tribunal Supremo, en varias Sentencias (SSTS de 20 de julio de  2021 -recs. núms. 1773/2018 y 4081/2018 -; de 21 de julio de 2021 -rec. núm. 6716/2017-; de 2 de noviembre de 2021 -rec. núm. 3274/2019-, de 2 de noviembre de 2021, y de 26 de abril de 2022 -rec. núm. 2897/2019), ha sentado doctrina jurisprudencial  en relación de como se ha de calcular la deducción en el Impuesto sobre Sociedades del 15 por 100 de los gastos de propaganda y publicidad para la difusión de acontecimientos de excepcional interés público, prevista en el artículo 27 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, en relación con la adquisición de los envases que lleven incorporado el logotipo de tales acontecimientos, debiendo distinguirse, dentro del soporte o vehículo de la publicidad, entre la parte que cumple una función estrictamente publicitaria y la parte que cumple otras funciones vinculadas con necesidades ordinarias de la actividad empresarial; o, por el contrario, si la aplicación de la deducción se ha de realizar sobre el coste total de los envases que incorporan el logotipo de los acontecimientos como base de la deducción, señalando que se ha de realizar sobre el coste total de los envases que incorporan el logotipo de los acontecimientos como base de la deducción.

El Ministerio de Hacienda ha publicado un documento sometido a información pública hasta el 30 de junio que regulará los supuestos de notificaciones y comunicaciones obligatorias por medios electrónicos para determinados procedimientos y ciertos colectivos en el ámbito de la AEAT.

El régimen de notificaciones electrónicas establecido en la Ley 11/2007 preveía el derecho de los contribuyentes a comunicarse electrónicamente con la Administración, el cual fue sustituido con la entrada en vigor de la Ley 39/2015 en el que se estableció la obligación legal de relacionarse electrónicamente con aquella. 

El Ministerio de Hacienda ha publicado un Proyecto de Orden por el que se modifican las Órdenes EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, EHA/3786/2008, de 29 de diciembre y EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, relativas a los modelos 303, 322 y 390 del IVA. 

La DF 3.ª de la Ley 7/2022, de 8 de abril estableció un nuevo tipo del 0% para las donaciones de productos a entidades sin fines lucrativos, lo cual, requiere una adaptación de los modelos 303, 322 y 390 que permita hacer constar esta clase de operaciones en los distintos regímenes aplicables. 

Además de lo anterior, se introducen cambios en los distintos modelos para facilitar su cumplimentación y comprensión, tales como el cambio en la denominación de la columna B, en la identificación de las distintas actividades desarrolladas por el declarante, que pasa de denominarse “clave” a “código de actividad”. Con el mismo fin, en el modelo 303 la casilla D, relativa al resultado de la declaración, pasa a numerarse como casilla “73”. 

El Ministerio de Hacienda ha publicado un Proyecto de Orden que modifica la Orden HAP/2328/2014 relativa a los modelos 588 y 591 del Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica.

Durante el ejercicio 2021, el impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica ha sido objeto de medidas excepcionales de suspensión que han supuesto que las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada al sistema durante los trimestres objeto de suspensión no deban ser objeto de liquidación modificando el cómputo de la base imponible y de los pagos fraccionados regulados en la normativa del tributo.

En concreto, el impuesto se suspendió el impuesto durante el tercer trimestre de 2021, medida que fue prorrogada posteriormente para el cuarto trimestre de 2021.