Novedades Legislativas

En el BOE del día 5 de noviembre de 2010, se ha publicado el Convenio entre España y Bosnia y Herzegovina para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Sarajevo el 5 de febrero de 2008, que se une a la larga lista de convenios suscritos por España con otros Estados o Reinos.

Dicho Convenio se aplicará a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes con ocasión de la exacción de los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio exigibles por cada uno de los Estados contratantes, sus subdivisiones políticas o sus entidades locales (cualquiera que sea el sistema de su exacción) y entrará en vigor el próximo 4 de enero de 2011 (transcurrido un plazo de tres meses a partir de la fecha de recepción de la última notificación cruzada entre las Partes de cumplimiento de los procedimientos internos exigidos).

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El BOE de 23 de noviembre de 2010 publica el texto del Acuerdo entre el Reino de España y el Principado de Andorra para el intercambio de información en materia fiscal, hecho en Madrid el 14 de enero de 2010, que entrará en vigor el próximo 10 de febrero de 2011.

Comentar la trascendencia de esta disposición ya que en virtud de lo establecido en el artículo 2 del Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio, por el que se determinan los países o territorios a que se refieren los artículos 2.º, apartado 3, número 4, de la Ley 17/1991, de 27 de mayo, de Medidas Fiscales Urgentes, y 62 de la Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991, a partir de la mencionada fecha (10 de febrero de 2011), el Principado de Andorra dejará de tener la consideración de «paraíso fiscal».

Respecto a su ámbito de aplicación señalar que las autoridades de las Partes se prestarán asistencia mediante el intercambio de información que sea previsiblemente relevante para determinar, liquidar o recaudar los Impuestos cubiertos en dicho Acuerdo, el cobro y ejecución de reclamaciones tributarias, o la investigación o enjuiciamiento de casos en materia tributaria.

Los impuestos a los que son aplicables son:

En España:

• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
• Impuesto sobre Sociedades.
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
• Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
• Impuesto sobre el Patrimonio.
• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
• Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Impuestos Especiales.
• Impuestos locales sobre la renta y el patrimonio.

En cuanto al Principado de Andorra:

• Impuesto sobre las transmisiones patrimoniales inmobiliarias.
• Impuesto sobre las plusvalías en las transmisiones patrimoniales inmobiliarias y los impuestos directos existentes establecidos en las leyes andorranas.

También se aplica el Acuerdo sobre los impuestos de naturaleza análoga que se establezcan posteriormente a la firma del Acuerdo y que se añadan a los actuales o les sustituyan.

Por último, señalar que en el mismo se regulan minuciosamente aspectos básicos como: intercambio de información previa solicitud, inspecciones fiscales en el extranjero, posibilidad de denegar una solicitud, confidencialidad, costes, aplicación de la legislación y procedimiento amistoso.

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• Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado 2011
• Nuevo Reglamento de Consolidación Contable
• Devolución del Impuesto sobre Hidrocarburos
• Instrucciones del DUA

Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado 2011

El Boletín Oficial de las Cortes Generales (Congreso de los Diputados) del pasado 2 de octubre de 2010 publicó el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2011, el cual contiene, además de lo habitual  (-coeficientes de actualización del valor de adquisición de inmuebles que se transmitan tanto en el IRPF como en el IS, regulación del pago fraccionado del IS, escala por transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios en el ITP y AJD, actualización de valores catastrales de bienes inmuebles, determinación del interés legal del dinero y de demora o actualización y regulación de determinadas tasas-) otras medidas de gran trascendencia como, elevación en el IRPF de los tipos de gravamen aplicables para las rentas superiores a 120.000 y 175.000 euros, modificaciones en las deducciones fiscales por adquisición de vivienda y por alquiler de vivienda, introducción del límite de 300.000 euros en la cuantía del rendimiento íntegro sobre la que se aplicará la reducción por irregularidad del 40 por ciento en el caso de rendimientos con un período de generación superior a dos años, tributación como rentas del ahorro de las percepciones derivadas de las reducciones de capital social con devolución de aportaciones a los socios de las SICAC (también en el supuesto de reparto de prima de emisión de acciones a estos últimos), permisibilidad a las entidades de reducida dimensión que puedan seguir disfrutando de los beneficios fiscales  del régimen especial, aunque superen el límite de 8.000.000 de euros de cifra de negocios (durante los 3 ejercicios inmediatos siguientes a aquel en que se supere el umbral mencionado).

(Novedades normativas publicadas en el mes de junio de 2010)

• Ley Orgánica 5/2010, de 22 de junio, de modificación del Código Penal.
• Real Decreto 749/2010, de 7 de junio, de reforma del Reglamento de Instituciones de Inversión Colectiva.
• Modificación del plazo de ingreso del IAE.

Ley Orgánica, 5/2010, de 22 de junio de modificación del Código Penal

(Novedades normativas publicadas en el mes de mayo de 2010)

• Real Decreto-Ley 8/2010, de 20 de mayo, de medidas extraordinarias para la reducción del déficit público.
• Orden EHA/1338/2010, de 13 de mayo, que aprueba los modelos de declaración del IS 2009.
• Resolución de la AEAT, de 18 de mayo de 2010, y Orden EHA 1198/2010, de 4 de mayo, sobre trámites electrónicos por Internet.
• Decreto-Ley 3/2010, de 29 de mayo, de la Generalitat de Cataluña, de medidas urgentes para la contención del gasto y en material fiscal.