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La Directiva (UE) 2020/262, del Consejo de 19 de diciembre de 2019, que establece el régimen especial de los impuestos especiales, resulta de aplicación desde el 13 de febrero de 2023.

Una de las principales novedades que incorpora dicha directiva, es la regulación en la sección segunda 2ª del capitulo V (artículos 33 a 45), del procedimiento que ha de seguirse en relación con la circulación de productos sujetos a impuestos especiales que han sido despachados a consumo en el territorio de un Estado miembro y se trasladan al territorio de otro estado miembro para ser entregados con fines comerciales (procedimiento de envíos garantizados).

El gran abanico de figuras tributarias de nuestro país en ocasiones discrimina a los ciudadanos o empresas en función de su nivel de riqueza.

Según la Encuesta de Condiciones de Vida de 2021 elaborada por el INE, el 8,3 % de la población se encontraba en situación de carencia material y social severa y el porcentaje de población en riesgo de pobreza o exclusión social aumentó al 27,8% desde el 27% de 2020.

En este contexto, para que aporten más los que más tienen a las arcas del Estado, el Gobierno ha decidido incrementar los impuestos que pagan la banca y las empresas energéticas, que han incrementado notablemente sus beneficios.

Un año más una parte del equipo de CEF acudió invitado a la jornada Organizado por Spanish VAT Services Asesores con el título Retos presentes y futuros del IVA UE, que dirige Fernando Matesanz, Spanish VAT Services; Madrid VAT Forum Foundation.

La digitalización de la economía es una realidad que avanza a una velocidad increíble y afecta a muchos aspectos de la gestión del IVA, tanto en la presentación de las declaraciones tributarias como en la facturación de las distintas operaciones. También implica el surgimiento de nuevas obligaciones formales para actores que no eran relevantes años atrás, como son los proveedores de servicios de pago.

Normas de índole tributaria recogidas en el Plan Anual Normativo de la Administración General del Estado para el año 2023

En el Portal del Ministerio de la Presidencia, Relaciones con las Cortes y Memoria Democrática se ha publicado el Plan Anual Normativo de la Administración General del Estado para el año 2023 (PAN-23), aprobado por el Consejo de Ministros el pasado 31 de enero, donde se recogen las iniciativas legislativas y reglamentarias que el Gobierno tiene previsto aprobar a lo largo de este año.

El PAN-23 arroja como principales datos la previsión de aprobar durante 2023 un total de 117 iniciativas normativas, que se concretan en tres leyes orgánicas, 33 leyes ordinarias y 81 reales decretos.

En la renta de 2023 también se podrán incluir las deducciones por mejora de la eficiencia energética de las viviendas, por lo que los contribuyentes que durante este ejercicio realicen este tipo de obras deberán tener en cuenta este beneficio fiscal.

Por medio del Real Decreto-ley 18/2022, de 18 de octubre, se amplío un año más el ámbito de aplicación de este tipo de deducciones.

Para la aplicación de estas deducciones es fundamental disponer de certificados energéticos que acrediten la mejora energética, ya que sin ellos no se podrán aplicar las deducciones en el IRPF, al no poder acreditarse la mejora de la eficiencia energética.

• La Comisión pide a España que aplique adecuadamente el nuevo mecanismo de resolución de litigios fiscales de la Unión

La Comisión ha decidido hoy enviar una carta de emplazamiento a España [INFR(2022)2096] por la transposición incorrecta del mecanismo de resolución de litigios fiscales transfronterizos [Directiva (UE) 2017/1852]. El mecanismo garantiza una resolución más rápida y eficaz de los litigios fiscales entre Estados miembros, lo que ofrecerá una mayor seguridad fiscal a las empresas y las personas sometidas a doble imposición.

Como ya adelantamos, para recordar el cumplimiento de las principales obligaciones tributarias estatales, periódicas y no periódicas, a lo largo de 2023, la Agencia tributaria ha puesto, como en años anteriores, a disposición del contribuyente, el calendario del contribuyente 2023.

Les recordamos ahora las principales obligaciones tributarias del mes de febrero.

El modelo 390 es una declaración tributaria de resumen anual IVA, que contiene las operaciones realizadas a lo largo del año natural, relativas a las liquidaciones del IVA presentadas.

Este modelo, junto con la última liquidación de IVA del año, tiene especial relevancia, ya que con estas declaraciones tributarias se cierra la contabilidad del ejercicio en lo referente a las facturas emitidas y recibidas.

La Agencia Tributaria ha publicado un cuadro resumen donde se recogen los distintos tipos de retención que resultarán de aplicación en el Impuesto sobre la Renta para 2023. También se incluye el modelo resumen anual donde deben ser declaradas estas retenciones, con indicación de la clave/subclave de declaración correspondiente.

La Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023, ha modificado, con efectos desde 1 de enero de 2023, determinados porcentajes de retención, concretamente, ha reducido porcentajes de retención sobre rendimientos procedentes de la propiedad intelectual.

• Ver cuadro tipos de retenciones 2023

Para recordar el cumplimiento de las principales obligaciones tributarias estatales, periódicas y no periódicas, a lo largo de 2025, la Agencia Tributaria ha puesto, como en años anteriores, a disposición del contribuyente, el calendario del contribuyente 2025.