Novedades Legislativas

El régimen de declaración anterior no protegía la institución, puesto que obligaba a declarar y pagar sin saber si se iba a adquirir o no, a pesar de posteriores ajustes

El Gobierno de Aragón ha aprobado la Ley 15/2018, de 22 de noviembre, sobre la tributación de la fiducia aragonesa en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

A través de esta institución de Derecho foral, en el caso de fallecimiento de uno de los cónyuges de un  matrimonio, se refuerza la posición del cónyuge viudo, reconociéndole no sólo el usufructo universal sobre los bienes del causante, sino también permitiéndole disponer de todos sus bienes, generalmente a favor de los hijos que lo cuiden en sus últimos años.

La solidaridad para con la familia, nuestros mayores, las personas con discapacidad y las personas con rentas más bajas marcan la línea conductora de las medidas fiscales aprobadas para el nuevo ejercicio

La Ley 6/2018, de 19 de diciembre, de la Comunidad de Madrid, de Medidas Fiscales de la Comunidad de Madrid -por la que se modifica el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre-, contiene el conjunto de medidas tributarias que la Comunidad de Madrid ha aprobado para su aplicación a partir de 1 de enero de 2019.

Ampliación de los tipos de deducción en IRPF, se duplica la reducción por parentesco en ISD para hermanos, subida de los tipos en el IP y bajada de los tipos de ITP para adquisición de la vivienda

Galicia por su parte adopta algunos cambios mediante la Ley 3/2018 de medidas fiscales y administrativas, aplicándose dichos cambios al Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (Decreto Legislativo 1/2011), con efectos a partir de 1 de enero de 2019. Las modificaciones no son muy amplias, pero, por lo general, favorables.

Se aprueban mejoras fiscales en IRPF en el ámbito de las deducciones, beneficios fiscales en sucesiones y donaciones y modificaciones en los tipos impositivos de ITP y AJD

Mediante la Ley 14/2018 de Presupuestos Generales de Murcia (BORM de 28 de diciembre de 2018) se ha procedido a realizar diferentes modificaciones en materia fiscal en esta comunidad autónoma, que entran en vigor a partir del 1 de enero de 2019, tanto en el ámbito de tributos cedidos (IRPF, ISD, ITP y AJD) como en el ámbito de tributos propios (tasas).

A continuación reseñamos, al objeto de facilitarle la acotación temporal de la normativa recientemente aprobada, las normas de interés tributario publicadas en los distintos boletines oficiales durante el mes de diciembre.

También se prevé la determinación del lugar, forma y plazos de presentación de los mismos y los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del IRPF

En la página web del Ministerio de Hacienda se ha publicado el Proyecto de Orden por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2018, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios telemáticos o telefónicos y por la que se modifica la orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria.

Aplicación, hasta el 30 de junio de 2022, de un mecanismo generalizado de inversión del sujeto pasivo a fin de que lo sea el destinatario, siempre que tenga esta condición, cuando la base imponible de las operaciones sea superior a 17.500 € 

El pasado 27 de diciembre de 2018 se publicó en  el DOUE la Directiva (UE) 2018/2057 del Consejo, de 20 de diciembre 2018, por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido (Directiva IVA) en lo que respecta a la aplicación temporal de un mecanismo generalizado de inversión del sujeto pasivo a los suministros de bienes y las prestaciones de servicios por encima de un umbral determinado.

Las novedades que se incluyen tienen como finalidad común adecuar los citados textos reglamentarios a la vigente realidad social y económica, así como mejorar determinados aspectos procedimentales y gestores

En el BOE del 29 de diciembre de 2018 se ha publicado el Real Decreto 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.

Ampliación de la exención de las prestaciones por maternidad y paternidad del IRPF a otros colectivos, tributación por módulos, actualización de los valores catastrales, prorroga de la vigencia del Impuesto sobre el Patrimonio…. 

El BOE de 29 de diciembre de 2018, ha publicado el Real Decreto-ley 27/2018, de 28 de diciembre (en vigor el 30 de diciembre de 2018),  por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria y catastral.

A continuación recogemos  las principales medidas que se recogen en el  citado real decreto-ley

Fija los criterios interpretativos en esta materia, en tanto no se ha efectuado antes del 1 de enero de 2019,  la transposición en plazo de la Directiva 2016/1065 del Consejo, de 27 de junio de 2016.

La Resolución de la Dirección General de Tributos, de 28 de diciembre de 2018 (BOE de 31 de diciembre de 2018), sobre el tratamiento de los bonos convertibles en el IVA da respuesta parcial a la obligación de transposición de la Directiva (UE) 2016/1065 antes del 1 de enero de 2019. Como el legislador no ha dictado la norma  que modifique la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA), el Ministerio de Hacienda dicta esta resolución con ánimo de dar seguridad jurídica, interpretando la LIVA de acuerdo con la Directiva, si bien ha ido más allá, dando criterio respecto de otros elementos de la relación jurídico tributaria relacionados con los bonos convertibles. No obstante, es de advertir dos circunstancias: la falta de transposición en plazo de la norma europea puede ocasionar algunos problemas derivados de los principios que inspiran el ordenamiento jurídico europeo y, en segundo lugar, si el Ministerio deseaba dar respuesta a más cuestiones de las recogidas en la Directiva, debería tener en cuenta otros aspectos que, con seguridad, van a plantear una compleja problemática en la materia, olvidados en la Resolución publicada en el BOE de 31 de diciembre.