Doctrina Administrativa

El Tribunal Económico-Administrativo Central, en su resolución de 25 de junio de 2014, establece en recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio que procede el mantenimiento de la reducción de la sanción del 25 por ciento en el caso de que el sujeto infractor solicite aplazamiento o fraccionamiento del pago de la sanción con ofrecimiento de garantía de aval o certificado de seguro de caución, y con posterioridad y dentro del plazo otorgado en el requerimiento correspondiente para subsanar los defectos de la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, se proceda al ingreso total de la sanción reducida.

• Un procedimiento inspector que se extiende exclusivamente a la comprobación de obligaciones censales limita al órgano inspector  en sus facultades de comprobación
• Los recursos o reclamaciones interpuestos para obtener la declaración de caducidad no interrumpen el plazo de prescripción
• Efecto de la utilización improcedente del procedimiento de verificación de datos para comprobar actividades económicas: nulidad de pleno derecho
• La interposición de recurso o reclamación administrativa contra una sanción, aún extemporánea, suspende su ejecución
• El acuerdo de medidas cautelares debe asegurar el pago del principal y del recargo de apremio ordinario, aunque este último no se haya devengado
• Las consultas efectuadas a las autoridades aduaneras sólo vinculan a éstas en materia de clasificación arancelaria y determinación de origen de las mercancías
• La resolución judicial que pone fin al procedimiento contencioso-administrativo, interrumpe la prescripción
• Las reglas de inversión del sujeto pasivo hacen decaer el derecho a la devolución de las cuotas soportadas por un empresario o profesional no establecido
• IVA. Exclusiones y restricciones del derecho a deducir. Bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o terceras personas
• IRPF. Venta de participaciones preferentes aplicada a la simultánea suscripción de acciones, con pagos diferidos en efectivo por mantenimiento de estas últimas
• IRPF. Plazo máximo de ocho años para la utilización del saldo de la cuenta vivienda
• IS. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios respecto de las “ gallinas ponedoras”
• IS. Cómputo de los gastos financieros del art. 20

El Tribunal Económico-Administrativo Central, en su resolución de 22 de mayo de 2014, analiza, en recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio, lo que define la sujeción al tipo reducido del Impuesto de los bienes relacionados con la nutrición humana o alimentación animal.

La Dirección General de Tributos ha dado contestación el 14 de abril de 2014 a una de sus consultas, sobre el concepto de establecimiento permanente, en la que la importancia viene dada por el repaso detallado que contiene sobre el concepto ‘lugar fijo de negocios’, que es el requisito base para la consideración de la existencia de un establecimiento permanente de una persona, física -como en este caso-, o jurídica, fuera del Estado del que es residente.

• Para determinar si a una operación de adquisición de valores le resulta de aplicación el art. 108.2 Ley 24/1988 (Mercado de Valores) es necesario iniciar un procedimiento inspector
• El incumplimiento del requisito económico de la exención de la tasa por reserva de dominio público radioeléctrico impide su aplicación
• Venta por una sociedad patrimonial de una nave industrial no afecta a actividad económica alguna: periodo de generación de la ganancia patrimonial
• La importancia de la ordenación de retroacción para la aplicación del art. 150.5 de la Ley 58/2003 (LGT)
• Exención de los Ayuntamientos a las sociedades con capital íntegramente municipal
• La DGT delimita los términos en que debe ser entendida la vinculación de las resoluciones económico-administrativas
• Maquillaje, peluquería, dermatología, odontología, gimnasio y vestuario no son deducibles por el mero hecho de realizar una actividad artística
• Los premios obtenidos por los denunciantes de fallecimientos que carecían de herederos legítimos no están exentos
• La cantidad percibida por la entidad financiera como beneficiaria del contrato de seguro para la cancelación parcial del préstamo hipotecario supone una ganancia patrimonial
• El “cigarrillo electrónico” no está sujeto al Impuesto sobre las Labores del Tabaco
• La entrega por declararse nula, mediante sentencia, la adjudicación de una herencia, no comporta una pérdida patrimonial en el demandado
• El IVA se sigue devengando hasta el momento del desahucio

La Dirección General de Tributos ha analizado en su consulta, de 2 de abril de 2014, la posibilidad de considerar como gasto deducible para la empresa, en el Impuesto sobre Sociedades, la compensación abonada a los empleados por el uso de su móvil personal para fines profesionales –uso de voz y datos- y su implicación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del trabajor. Este tipo de práctica es conocida como “BYOD” –Bring your own device-.

El Tribunal Económico-Administrativo Central, en su resolución de 8 de mayo de 2014, analiza las distintas situaciones que se pueden dar ante la comunicación tardía del contribuyente a la Administración tributaria de la interposición de un recurso contencioso administrativo con solicitud de suspensión, cambiando el criterio respecto a la liquidación en ejecución dictada sin haber practicado el interesado la comunicación a que se refiere el art. 233.8 de la Ley 58/2003 (LGT) pero después de haber solicitado al órgano jurisdiccional la suspensión.

La Dirección General de Tributos ha analizado en su consulta, de 26 de marzo de 2014, la posibilidad de aplicar la deducción por inversión de beneficios del art. 37 RDLeg. 4/2004 (TR Ley IS) a las obras de adecuación de un local que se pretende utilizar como almacén afecto a la actividad de restaurante.

• Legitimación para la impugnación de la diligencia de embargo
• Cómputo de los intereses de demora: fecha final de devengo
• Prorrata general y prorrata especial: Revocabilidad/ Irrevocabilidad de la opción ejercitada
• Cambio de criterio del TEAC respecto de las devoluciones a no establecidos
• Cómputo de la caducidad en los procedimientos tributarios: efecto de los intentos de notificación
• Las costas judiciales deben incluir las cuotas devengadas por IVA
• Digitalización certificada de facturas
• Consideración de gastos e ingresos financieros a los efectos de la aplicación de la limitación en su deducibilidad del gasto financiero neto
• No se pierde la exención de la indemnización por despido en caso de relación laboral previa con entidad vinculada
• Tipo reducido para entidades de nueva creación constituidas a partir de 1 de enero de 2013
• Análisis a fondo del Impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero

La Dirección General de Tributos ha publicado su consulta de 21 de marzo de 2014, que contiene el análisis de una interesante situación de hecho en relación con una operación de compraventa sometida al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.

En concreto, se trata de una operación de compraventa entre una conocida entidad bancaria, intervenida por el FROB (Fondo de Reestructuración Ordenada Bancaria), ente público adscrito a la Administración General del Estado, a través de su control del BFA (Banco Financiero y de Ahorros), del que la entidad bancaria vendedora es filial.