Estatal

El Real Decreto 1788/2010, de 30 de diciembre, modifica los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas (Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo), sobre Sociedades (Real Decreto 1774/2004, de 30 de julio) y sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio).

El mencionado Real Decreto que entra en vigor el 1 de enero de 2011, se estructura en tres artículos.

El Real Decreto 1789/2010, de 30 de diciembre, modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre) y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación (Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre), en relación con el cumplimiento de determinadas obligaciones formales.

Mediante este real decreto se incorporan al Derecho español la Directiva 2009/69/CE del Consejo de 25 de junio de 2009 por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006 relativa al sistema común del impuesto

Precios medios de venta 2011 de vehículos, ciclomotores, motocicletas y embarcaciones de recreo, a efectos de comprobación de valores en diversos impuestos

La Orden EHA/3334/2010, de 16 de diciembre (BOE de 27 de diciembre), aprueba los precios medios de venta que, serán utilizables como medios de comprobación a los efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

Los precios medios de los vehículos de turismo y todo terreno, ciclomotores y motocicletas, embarcaciones a motor y a vela para el ejercicio 2011 se encuentran especificados en varios anexos de esta Orden. Así:

La Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre (BOE de 23 de diciembre), aprueba los modelos de autoliquidación 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, la retención practicada en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes y establece las condiciones generales y el procedimiento para su presentación y otras normas referentes a la tributación de no residentes. Su entrada en vigor se producirá el 3 de enero de 2011 y será aplicable a las autoliquidaciones correspondientes a devengos producidos a partir de 1 de enero de 2011.

Las novedades más sobresalientes se introducen en el modelo 210 (Impuesto sobre la Renta de No Residentes. No residentes sin establecimiento permanente), viniendo motivada la aprobación del nuevo modelo por haberse producido cambios normativos, derivados de la Ley 2/2010, en la determinación de la base imponible correspondiente a contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea, con incidencia en la liquidación del impuesto. Destacamos las siguientes:

En el BOE del 11 de diciembre se contiene la Resolución de 9 de diciembre de 2010, de la Secretaría Estado para la Función Pública, por la que se establece el calendario de días inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado para el año 2011, a efectos de cómputo de plazo.

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En el BOE del día 30 de noviembre se ha publicado la Orden EHA/3063/2010, de 25 de noviembre, que desarrolla para el año 2011 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), manteniendo la estructura de los vigentes para el año 2010. Además:

• Establece en relación con el IRPF una reducción general del 5 por 100 del rendimiento neto de módulos para todos los contribuyentes (tanto para actividades agrícolas, ganaderas y forestales como para el resto de actividades) que determinen el mismo por el método de estimación objetiva en 2011; señalándose, asimismo, que esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados.
• Reduce para el año 2011 los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del IRPF para las siguientes actividades agrícolas: uva de mesa, flores y plantas ornamentales y tabaco.
• Reduce el porcentaje aplicable en 2011 para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del IVA para las actividades de apicultura y de servicios de cría, guarda y engorde de aves.

Por último y en cuanto a esta norma se refiere, comentar que se abre el plazo de renuncias y revocaciones durante todo el mes de diciembre de 2010, tanto para el régimen de estimación objetiva del IRPF como para el régimen simplificado del IVA.

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La Orden EHA/3062/2010, de 22 de noviembre (BOE de 30 de noviembre), modifica las formas de presentación de las declaraciones informativas y resúmenes anuales de carácter tributario correspondientes a los modelos 038, 156, 159, 170, 171, 180, 181, 182, 183, 184, 187, 188, 189, 190, 192, 193, 194, 195, 196, 198, 199, 291, 296, 299, 340, 345, 346, 347, 349, 611 y 616 y modifica la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establece el procedimiento y las condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas cuya gestión tiene atribuida la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

Por lo que respecta  a las modificaciones en las formas de presentación de determinadas declaraciones informativas y resúmenes anuales de carácter tributario, las novedades más significativas son:

1. Se amplía el ámbito de aplicación de la presentación obligatoria por vía telemática a través de Internet a las declaraciones resumen anual o informativas, modelos: 156, 183, 192, 194, 195, 196, 199, 291, 346, 611 y 616.
2. Se establece la cifra de 10.000.000 de registros declarados, como umbral a partir del cual se puede optar por la presentación en soporte directamente legible por ordenador en los siguientes modelos: 038, 156, 159, 170, 171, 180, 181, 182, 183, 184, 187, 188, 189, 190, 192, 193, 194, 195, 196, 198, 199, 291, 296, 299, 340, 345, 346, 347, 349, 611 y 616.
3. Se determina, asimismo, el formato en que deben presentarse los soportes, quedando eliminada la opción de envío de soportes colectivos, opción que se encontraba disponible para los modelos: 038 y 194.

En lo referente al procedimiento de domiciliación de autoliquidaciones, el mismo se extiende a los siguientes modelos: 111, 353, 222, 430, 560, 561, 562, 563, 564, 566 y 595.

Por último, señalar que las mencionadas medidas entran en vigor el 1 de enero de 2011 y tendrán efectos para los resúmenes anuales y declaraciones informativas señaladas en la citada Orden cuyo plazo reglamentario de presentación se inicie a partir de dicha fecha y para las autoliquidaciones correspondientes a devengos producidos a partir de dicha fecha.

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La Orden EHA/3061/2010, de 22 de noviembre (BOE de 30 de noviembre), modifica el modelo 347 de declaración anual de operaciones con terceras personas aprobado por Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, y el modelo 390 de declaración resumen anual del IVA aprobado por Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, y el modelo 190 para la declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta aprobado por Orden EHA/3127/2010, de 10 de noviembre.

Las modificaciones que se introducen, para el ejercicio 2010 y siguientes, en el modelo 347 consisten en introducir (para aquellos supuestos en que deban declararse cantidades en metálico derivadas de operaciones incluidas en la declaración anual correspondiente pero percibidas tras la presentación de dicha declaración) una casilla en la que se indique el ejercicio en el que se hubieran declarado las operaciones que dan origen al cobro en metálico.

Los cambios efectuados, para el ejercicio 2010, en el modelo 390 vienen motivados por el cambio de tipos impositivos que se produjo en el año 2010, incluyendo casillas nuevas para permitir consignar separadamente las operaciones gravadas de acuerdo con los diferentes tipos.

Por último, las reformas operadas, para el ejercicio 2010, en el modelo 190 (concretamente en el Anexo II) son de carácter eminentemente técnico y consisten en introducir en el citado anexo una nueva clave (M) para permitir identificar los rendimientos acogidos al régimen fiscal del acontecimiento «33.ª Copa del América».

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El Real Decreto 1363/2010, de 29 de octubre (BOE de 16 de noviembre), en vigor a partir del 1 de enero de 2011, regula, al amparo de lo previsto en la Ley de acceso electrónico de los ciudadanos a los Servicios Públicos, los supuestos de notificaciones y comunicaciones administrativas obligatorias por medios electrónicos a realizar por la Agencia Estatal de Administración Tributaria en el ejercicio de sus competencias para determinadas personas y entidades, previa recepción de la comunicación.

Son personas o entidades obligadas:

1. Las sociedades anónimas.
2. Las sociedades de responsabilidad limitada.
3. Las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica que carezcan de nacionalidad española.
4. Los establecimientos permanentes y sucursales de entidades no residentes en territorio español.
5. Las uniones temporales de empresas.
6. Las agrupaciones de interés económico, las agrupaciones de interés económico europeas, los fondos de pensiones, los fondos de capital riesgo, los fondos de inversiones, los fondos de titulización de activos, los fondos de regularización del mercado hipotecario, los fondos de titulización hipotecaria y los fondos de garantía de inversiones.
7. Con independencia de su personalidad o forma jurídica, las personas y entidades en las que concurra alguna de las siguientes circunstancias:

• Que estuvieran inscritas en el Registro de grandes empresas.
• Que hayan optado por la tributación en el régimen de consolidación fiscal, a efectos del Impuesto sobre Sociedades.
• Que hayan optado por la tributación en el Régimen especial del grupo de entidades, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Que estuvieran inscritas en el Registro de devolución mensual de IVA.
• Que tengan una autorización en vigor del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la AEAT para la presentación de declaraciones aduaneras mediante el sistema de transmisión electrónica de datos (EDI).

Asimismo, se regula detalladamente la exclusión del sistema de dirección electrónica, la comunicación de la inclusión, la práctica de notificaciones y la certificación de las notificaciones.

Un análisis detenido del régimen regulador de las notificaciones electrónicas en:

EL SISTEMA DE NOTIFICACIÓN ELECTRÓNICA DE LAS ACTUACIONES TRIBUTARIAS A TRAVÉS DE LA DIRECCIÓN ELECTRÓNICA HABILITADA. ANÁLISIS DEL REAL DECRETO 1363/2010, DE 29 DE OCTUBRE. De D. Juan Ignacio LÓPEZ LUBIÁN y de D. Gaspar CABALLO MINGO (Inspectores de Hacienda del Estado. Departamento de Gestión Trbutaria de la AEAT)
RCyT.CEF, núm. 335 (febrero 2011)

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La Resolución de 2 de noviembre de 2010 (BOE de 12 de noviembre de 2010 y corrección de errores de 24 de noviembre) de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria modifica la Resolución de 21 de septiembre de 2004, por la que se establece la estructura y organización territorial de la Agencia Tributaria, y la Resolución de 21 de marzo de 2006, por la que se establece el ámbito territorial de las Administraciones de la Agencia Tributaria, para reorganizar determinadas Administraciones de la Agencia Tributaria en el ámbito de la Delegación Especial de Madrid, modificando, además, la denominación de la Administración de Moratalaz-Vicálvaro, que pasa a denominarse Administración de Vinateros.

Como resultado de la reorganización, se suprime la Administración de Puente de Vallecas, que queda integrada en las Administraciones de Villa de Vallecas y Vinateros, y se modifica el ámbito territorial de las Administraciones de San Blas, Villa de Vallecas y Vinateros (hasta ahora, de Moratalaz-Vicálvaro). Ello hace preciso modificar los anexos de las Resoluciones de esta Presidencia de 21 de septiembre de 2004 y de 21 de marzo de 2006, anteriormente citadas.

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