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El Tribunal Supremo ha publicado una nota de prensa al objeto de informar del dictado de las sentencias 44, 46, 47, 48 y 49/2019, de 23 de enero.

Las sentencias que han sido dictadas se encuadran en el entorno de las cláusulas abusivas en contratos con consumidores y contienen algunos apuntes novedosos –primeros pronunciamientos- respecto de los gastos de constitución (comisión de apertura, aranceles notariales y registrales, gastos de tramitación…) o cancelación. La resolución de la cuestión está dominada por el principio del reparto, salvo en los casos en los que claramente puede hablarse un beneficiario directo.

Como ya adelantamos, para recordar el cumplimiento de las principales obligaciones tributarias estatales, periódicas y no periódicas, a lo largo de 2019, la Agencia tributaria ha puesto, como en años anteriores, a disposición del contribuyente, el calendario del contribuyente 2019.

Les recordamos ahora las principales obligaciones tributarias del mes de febrero.

El Grupo de Investigación en Fiscalidad Empresarial, constituido en el seno de la Universidad a Distancia de Madrid, UDIMA, y coordinado por la doctora María del Carmen Cámara Barroso, profesora de la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales de la UDIMA, se ha consolidado a principios de 2019 en el Plan Nacional de I+D+i.

La finalidad de este grupo de investigación oficial es servir de plataforma de investigación desde la que generar nuevos estudios científicos en el área del Derecho Tributario, y así alcanzar el sello de excelencia nacional.

1. La desaparición, con efectos 1 de enero de 2019, de los tipos impositivos autonómicos en el ámbito del Impuesto sobre Hidrocarburos, ha implicado:
   • La supresión del concepto “reexpedidor” que figuraba en el número 13 del artículo 1 del RIE.
   • La supresión del apartado 8 del artículo 13, relativo a la expedición por parte de un almacén fiscal de productos con tipo impositivo autonómico con destino a otras Comunidades Autónomas.
   • La supresión del artículo 13.bis que regulaba la inscripción de los reexpedidores en el registro territorial y las autoliquidaciones que debían presentar.
   • La modificación del apartado 1 del artículo 18 y la supresión del apartado 6, haciendo desaparecer la referencia a la forma de repercutir los tipos impositivos autonómicos.
   • La modificación de los apartados 3 y 5 del artículo 44 para suprimir las referencias a los reexpedidores, en relación con las autoliquidaciones y las declaraciones de operaciones.

Las mujeres con hijos menores de 3 años con derecho a la aplicación del mínimo por descendientes que realicen una actividad por cuenta propia o ajena y estén dadas de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad, podrán minorar la cuota diferencial de su IRPF hasta en 1.000 euros anuales si satisfacen gastos en guarderías o centros de educación infantil autorizados.

En el año en que el hijo menor cumpla tres años, podrán aplicar la deducción respecto de los gastos incurridos con posterioridad al cumplimiento de dicha edad hasta el mes anterior a aquél en el que pueda comenzar el segundo ciclo de educación infantil.

Recordemos que la obligatoriedad de presentar autoliquidaciones periódicas, según el impuesto y el obligado tributario, puede ser:

• Trimestral, para los empresarios individuales en estimación objetiva o directa, profesionales, sociedades y entes sin personalidad jurídica.
• Mensual, para aquellos empresarios individuales, profesionales, sociedades y entes sin personalidad jurídica cuyo volumen de operaciones sea superior a 6.010.121,04 euros en 2018 (grandes empresas) y para sujetos pasivos del IVA que lleven de forma obligatoria los libros registro a través de la Sede electrónica de la AEAT y las Administraciones públicas, incluida la Seguridad Social.

La Agencia Tributaria ha publicado un cuadro resumen donde se recogen los distintos tipos de retención que resultarán de aplicación en el Impuesto sobre la Renta. También se incluye el modelo resumen anual donde deben ser declaradas estas retenciones, con indicación de la clave de declaración correspondiente.​

• Véase cuadro tipos de retenciones

Se sugiere un plan de transición progresiva y específica hacia el sistema de votación por mayoría cualificada con arreglo al procedimiento legislativo ordinario en determinados ámbitos de la política de fiscalidad común de la UE, como ya es el caso para la mayoría de las demás políticas de la UE. Los Tratados de la UE prevén esta posibilidad.

Gracias a la votación por mayoría cualificada, los Estados miembros podrían alcanzar compromisos más rápidos, eficaces y democráticos en materia fiscal, aprovechando todo el potencial de este ámbito. Asimismo, con arreglo al procedimiento legislativo ordinario, las decisiones en materia de fiscalidad se beneficiarían de aportaciones concretas del Parlamento Europeo, con una mejor representación de las opiniones de los ciudadanos y una mayor rendición de cuentas.

• En materia de IRPF, se contempla una subida de dos puntos para las rentas del trabajo superiores a 130.000 euros y de cuatro puntos a partir de 300.000 euros. Asimismo, para las rentas del capital, se incrementan cuatro puntos el tipo del IRPF para las rentas del ahorro superiores a 140.000 euros.
• En el IS se contempla una rebaja del tipo en Sociedades del 25% al 23% para las empresas que facturan menos de un millón de euros y se  establece un tipo mínimo del 15% sobre la base imponible para las grandes empresas y del 18% para aquellas compañías que cuentan con un tipo agravado del 30% en Sociedades
• Se reduce el IVA de los productos de higiene femenina, de los servicios veterinarios y del libro y periódico electrónicos

El Consejo de Ministros ha aprobado el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2019 que remitirá a las Cortes Generales. Unos Presupuestos que fortalecen el Estado de Bienestar, se centran en los colectivos más vulnerables y castigados por la crisis e incrementan los recursos de los servicios públicos esenciales.

Desde el 10 de enero se inicia el proceso de evolución del modelo de colaboración social en la aplicación de los tributos, que permitirá que los colaboradores sociales (entidades privadas y profesionales de la gestión tributaria) puedan gestionar empleados (delegados) a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria, para que éstos puedan realizar a través de Internet con sus certificados de usuario trámites de los obligados tributarios. Este modelo se ha denominado Colaboración Social Delegada.

Como parte de esta evolución se ofrecerá una nueva aplicación de Alta y Gestión en el Censo de colaboradores sociales que permitirá gestionar empleados del Colaborador Social como delegados que podrán realizar trámites de los obligados tributarios utilizando certificados electrónicos de persona física o de empleado de empresa, de forma que ya no será obligatorio que los colaboradores sociales entidades privadas faciliten certificados electrónicos de representante de persona jurídica para el ámbito de la colaboración social.