Novedades Legislativas

En virtud del mandato establecido en el artículo 116 de la Ley General Tributaria de elaborar anualmente un Plan de control tributario, se ha publicado la Resolución de 2 de febrero de 2011, donde se publican las directrices generales del citado Plan General de Control Tributario de 2011 de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, articulándose el mismo en torno a tres grandes ámbitos:

• Comprobación e investigación del fraude fiscal.
• Control del fraude en fase recaudatoria
• Control del fraude en relación con los tributos cedidos

Por lo que respecta a la comprobación e investigación del fraude fiscal, las actuaciones de control tienen como objetivo la comprobación de las declaraciones presentadas por los contribuyentes y la investigación dirigida al descubrimiento de hechos o bases no declarados, siendo las áreas prioritarias de control en 2011:

La Resolución de 20 de enero de 2011, de la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, da publicidad a las cuantías de las indemnizaciones por muerte, lesiones permanentes e incapacidad temporal que resultarán de aplicar durante 2011 el sistema para la valoración de los daños y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulación. Habida cuenta que, según datos del Instituto Nacional de Estadística, el índice general de precios al consumo se incrementó en el 3 por ciento en el año natural inmediatamente anterior, procede actualizar en tal cuantía para el ejercicio de 2011 los importes en euros del sistema de valoración citado. A estos efectos se toman como base las cifras contenidas en el Anexo del Texto Refundido de la Ley sobre Responsabilidad Civil y Seguro en la Circulación de Vehículos a Motor (Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre), una vez incrementadas en las actualizaciones correspondientes a los años 2005 a 2010. Dichos importes son importantes a la hora de fijar las cuantías exentas del IRPF respecto a las indemnizaciones a que se refiere el artículo 7 d) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

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La Resolución de 3 de enero de 2011, del Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, aprueba el modelo 145, de comunicación de datos del perceptor de rentas del trabajo a su pagador o de la variación de los datos previamente comunicados. La presente Resolución entra en vigor el 5 de enero de 2011 y surtirá efectos para las comunicaciones de datos al pagador o de variación de  los datos previamente comunicados que deban efectuarse en relación con el ejercicio 2011 y sucesivos.

Como todos los años, el mes de diciembre se puede definir por su vorágine legislativa: aprobación de leyes de presupuestos por parte de las distintas Comunidades Autónomas, leyes de medidas tributarias que conllevan modificaciones tanto en tributos propios como cedidos, órdenes y decretos que aprueban modelos, coeficientes aplicables al valor catastral para estimar el valor real de determinados bienes inmuebles urbanos, procedimientos para la aplicación de determinadas deducciones…, y todo ello con el objetivo de ser aplicables a partir del día 1 de enero del año que en pocos días va a dar comienzo.

Por ello, y con el objetivo de dar al lector una visión general de la normativa publicada en este último mes de diciembre en los distintos boletines autonómicos, se presenta a continuación una relación de las principales novedades legislativas para cada una de las distintas Comunidades Autónomas.

ANDALUCÍA

• LEY 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas fiscales para la reducción del déficit público y para la sostenibilidad (BOJA de 15 de diciembre de 2010)
• LEY 12/2010, de 27 de diciembre, del Presupuesto de la Comunidad Autónoma de Andalucía para el año 2011 (BOJA de 31 de diciembre de 2010)

En el BOE del día 1 de enero de 2011, se ha publicado  el Convenio entre España y Costa Rica para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y Protocolo, hecho en Madrid el 4 de marzo de 2004.

El mencionado Convenio ha entrado en vigor el 15 de diciembre de 2010 y se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes con ocasión de la exacción de los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio exigibles por cada uno de los Estados contratantes, sus subdivisiones políticas o sus entidades locales (cualquiera que sea el sistema de su exacción).

El Real Decreto 1788/2010, de 30 de diciembre, modifica los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas (Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo), sobre Sociedades (Real Decreto 1774/2004, de 30 de julio) y sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio).

El mencionado Real Decreto que entra en vigor el 1 de enero de 2011, se estructura en tres artículos.

El Real Decreto 1789/2010, de 30 de diciembre, modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre) y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación (Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre), en relación con el cumplimiento de determinadas obligaciones formales.

Mediante este real decreto se incorporan al Derecho español la Directiva 2009/69/CE del Consejo de 25 de junio de 2009 por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006 relativa al sistema común del impuesto

Precios medios de venta 2011 de vehículos, ciclomotores, motocicletas y embarcaciones de recreo, a efectos de comprobación de valores en diversos impuestos

La Orden EHA/3334/2010, de 16 de diciembre (BOE de 27 de diciembre), aprueba los precios medios de venta que, serán utilizables como medios de comprobación a los efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

Los precios medios de los vehículos de turismo y todo terreno, ciclomotores y motocicletas, embarcaciones a motor y a vela para el ejercicio 2011 se encuentran especificados en varios anexos de esta Orden. Así:

• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
• Impuesto sobre la Renta de No Residentes
• Impuesto sobre Sociedades
• Impuesto sobre el Valor Añadido
• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
• Impuestos Especiales: Impuesto sobre las Labores del Tabaco e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte
• Tributos Locales: Impuesto sobre Bienes Inmuebles
• Tasas
• Otros temas
• Precisiones a tener en cuenta
• Artículos de interés

El Boletín Oficial del Estado de 23 de diciembre de 2010 publicó la Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales

La Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre (BOE de 23 de diciembre), aprueba los modelos de autoliquidación 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, la retención practicada en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes y establece las condiciones generales y el procedimiento para su presentación y otras normas referentes a la tributación de no residentes. Su entrada en vigor se producirá el 3 de enero de 2011 y será aplicable a las autoliquidaciones correspondientes a devengos producidos a partir de 1 de enero de 2011.

Las novedades más sobresalientes se introducen en el modelo 210 (Impuesto sobre la Renta de No Residentes. No residentes sin establecimiento permanente), viniendo motivada la aprobación del nuevo modelo por haberse producido cambios normativos, derivados de la Ley 2/2010, en la determinación de la base imponible correspondiente a contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea, con incidencia en la liquidación del impuesto. Destacamos las siguientes: