Novedades Legislativas

Se aprueban los modelos 200 y 220 de declaración del IS y del IRNR -establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español-, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2017 y se modifica el modelo 222 –pago fraccionado régimen de consolidación fiscal- .

En el BOE de 2 de mayo de 2018, y en vigor a partir del próximo 1 de julio de 2018, se ha publicado la Orden HFP/441/2018, de 26 de abril, que aprueba los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2017, dicta instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y establece las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica, y modifica el modelo 222 «Impuesto sobre Sociedades. Régimen de consolidación fiscal. Pago fraccionado» aprobado por la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, si bien la modificación del citado modelo 222 entrará en vigor para períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2019.

A continuación reseñamos, al objeto de facilitarle la acotación temporal de la normativa recientemente aprobada, las normas de interés tributario publicadas en los distintos boletines oficiales durante la primera quincena del mes de abril.

En el Boletín Oficial de las Cortes Generales del día 5 de abril de 2018 y corrección de errores de 11 de abril, se ha publicado el texto del Proyecto de ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018, y en el ámbito tributario incorpora diversas medidas recogidas, la mayoría, en su título VI (artículos 59 a 92, ambos inclusive).

A continuación describimos las principales medidas fiscales que se recogen en el citado texto del Proyecto de Ley:

Bizkaia modifica sus reglamentos del IRPF e IS para adaptarlos a las últimas modificaciones en la regulación de dichos impuestos y los de obligaciones formales y facturación al nuevo sistema de Suministro Inmediato de Información.

En el Boletín Oficial de Bizkaia de 3 de abril de 2018 encontramos la publicación de dos Decretos Forales,  de fecha 20 de marzo por los que se modifican los reglamentos del IRPF, del IS, y los reglamentos de obligaciones tributarias formales y de facturación.

El DECRETO FORAL 38/2018, modifica el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Histórico de Bizkaia y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación con el fin de adaptar dichos reglamentos al nuevo sistema de llevanza de libros registro del IVA a través de la Sede Electrónica de la Diputación Foral de Bizkaia, con efectos desde el 1 de enero de 2018.

El DECRETO FORAL 37/2018, realiza las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas con efectos desde el 1 de enero de 2018, salvo la primera de ellas:

Aprobación de la reducción de los índices de rendimiento neto, aplicables en 2017, por las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por circunstancias excepcionales

Como es habitual todos los años por estas fechas, se ha publicado la Orden HFP/335/2018, de 28 de marzo (BOE de 2 de abril), que reduce para el período impositivo 2017 los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales.

A continuación reseñamos, al objeto de facilitarle la acotación temporal de la normativa recientemente aprobada, las normas de interés tributario publicadas en los distintos boletines oficiales durante el mes de marzo.

Además regula el tratamiento tributario de determinados fondos europeos relacionados con la innovación, la financiación de la actividad económica y la capitalización productiva Bizkaia modifica sus normas forales que regulan la imposición directa: IRPF, IS, IP, ITP y AJD, ISD, así como en su Norma Foral General Tributaria y en el régimen fiscal de cooperativas.

En el Boletín Oficial de Bizkaia de hoy, 27 de marzo de 2018, se ha publicado la NORMA FORAL 2/2018, por la que se caracterizan a efectos tributarios determinados fondos de inversión a largo plazo europeos y se introducen modificaciones en las Normas Forales del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Patrimonio, del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y del Régimen fiscal de Cooperativas, así como en la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia.

Se establece el tratamiento tributario de los fondos de inversión a largo plazo europeos, de los fondos de capital riesgo europeos y de los fondos de emprendimiento social europeos e introduce en el ordenamiento tributario del Territorio Histórico de Bizkaia medidas de fomento de la inversión realizada a través de esos fondos europeos destinadas a impulsar la financiación de proyectos de innovación tecnológica y de capitalización empresarial para el desarrollo de la actividad económica en el marco de la Estrategia Europa 2020 cuyas prioridades son el crecimiento inteligente, sostenible e integrador. Se establece en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas una deducción en cuota del 15 por 100, con el límite de 750 euros, por las cantidades satisfechas en el período impositivo, destinadas a la adquisición de participaciones en fondos europeos para el impulso de la innovación, así como por las cantidades que se depositen en entidades de crédito que financien la adquisición de las mismas, condicionada en todo caso a su mantenimiento durante un periodo de cinco años, medida que se complementa con la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio de las participaciones adquiridas, así como en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

En el Boletín Oficial de Bizkaia de hoy, 27 de marzo de 2018, se ha publicado la NORMA FORAL 1/2018, de 21 de marzo, de ratificación del Acuerdo Primero de la Comisión Mixta del Concierto Económico de 19 de julio de 2017.

La Comisión Mixta del Concierto Económico, en sesión de 19 de julio de 2017, convino la modificación de diversos preceptos del Concierto Económico con el País Vasco, que fueron tramitadas en las Cortes Generales a efectos de su incorporación al texto legal del Concierto, mediante la LEY 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco. Ahora la Junta General de la Diputación de Bizkaia procederá a adaptación de las diferentes Normas Forales de carácter tributario que resultan afectadas.

Las novedades que se introducen por la presente reforma del Concierto Económico, persiguen la mejora técnica, las de actualización de puntos de conexión, la concertación de un nuevo impuesto, así como medidas simplificadoras de la distribución competencial, y otras de coordinación y colaboración entre ambas Administraciones.

Publicado el tipo de interés efectivo anual para el segundo trimestre de 2018 a efectos de calificar tributariamente como de rendimiento explícito a los activos financieros con rendimiento mixto.

En el BOE de 27 de marzo de 2018 se ha publicado la Resolución de 23 de marzo de 2018, de la Secretaría General del Tesoro y Política Financiera, por la que se publica el tipo de interés efectivo anual para el segundo trimestre natural del año 2018, a efectos de calificar tributariamente como de rendimiento explícito a los activos financieros con rendimiento mixto, conforme a lo previsto en los artículos 63 del RIS y 91 del RIRPF.

Adaptación de las normas de gestión de determinados impuestos especiales a las modificaciones efectuadas en el Reglamento de impuestos especiales por el Real Decreto 1075/2017, de 30 de diciembre

En el BOE de 21 de marzo de 2018, y en vigor salvo alguna excepción el 22 de marzo, se han publicado dos disposiciones relativas a normas de gestión de varios Impuestos Especiales:

• En primer lugar y en relación con el Impuesto Especial sobre el Carbón, la Orden HFP/292/2018, de 15 de marzo, modifica la Orden EHA/3947/2006, de 21 de diciembre, por la que se aprueban los modelos, plazos, requisitos y condiciones para la presentación e ingreso de la declaración-liquidación y de la declaración resumen anual de operaciones del Impuesto Especial sobre el Carbón y se modifica la Orden de 15 de junio de 1995, en relación con las entidades de depósito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria.
• En segundo lugar y en relación con los Impuestos Especiales de Fabricación, la Orden HFP/293/2018, de 15 de marzo, modifica la Orden EHA/3482/2007, de 20 de noviembre, por la que se aprueban determinados modelos, se refunden y actualizan diversas normas de gestión en relación con los Impuestos Especiales de Fabricación y con el Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.