José Ramón Fernández de la Cigoña Fraga

Artículos escritos por José Ramón Fernández de la Cigoña Fraga

7 puntos clave de la fiscalidad de las sociedades patrimoniales

Fiscalidad de sociedades patrimoniales. Imagen de casitas de madera de diferentes tamaños sobre monedas

El uso de sociedades patrimoniales para separar el patrimonio personal del empresarial tiene ventajas e inconvenientes que conviene conocer, pero también conviene saber que la Agencia Tributaria tiene a este tipo de sociedades bajo vigilancia, para asegurarse de que no son meras sociedades instrumentales, constituidas únicamente con fines elusivos o evasivos.

Además, también es relativamente frecuente que determinados grupos empresariales constituyan sociedades patrimoniales, cuya finalidad es el alquiler de inmuebles a las sociedades del grupo o a otras sociedades.

¿Cuáles son los principales modelos tributarios que deben conocer los responsables de administración?

Responsables de administración. Hombre haciendo cálculos y con un portátil delante

La tributación constituye una parte fundamental del trabajo de los contables y responsables de administración de las empresas, bien sea de manera directa, si son los responsables de presentar los diferentes modelos tributarios de sus empresas, bien de manera indirecta, si realizan la contabilidad que sirve de soporte para elaborar impuestos, como el IVA y el impuesto sobre sociedades.

La fiscalidad está presente en todas las transacciones de la empresa, mediante impuestos indirectos como el IVA, que las empresas tienen que liquidar de manera mensual o trimestral, o mediante impuestos directos, que gravan el beneficio, como el impuesto sobre sociedades, que se presenta en los 25 días siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal, que para la mayor parte de las empresas es hasta el 25 de julio.

Modelos de declaración sobre mecanismos transfronterizos de planificación fiscal (modelos 234, 235 y 236) y comunicaciones entre particulares (DAC6)

Se ha publicado en la Agencia Tributaria un banner con el contenido informativo y de tramitación de las obligaciones informativas sobre determinados mecanismos transfronterizos de planificación fiscal (DAC6) (Directiva (UE) 2018/822 del consejo, de 25 de mayo de 2018, que modifica la Directiva 2011/16/UE).

Se recuerdan los siguientes plazos de presentación:

¿Cómo se declaran en el IRPF los ingresos por las devoluciones de las cláusulas suelo?

Declaración en el IRPF de los ingresos por las devoluciones de la cláusula suelo. Imagen de casita de madera en miniatura sobre dinero en papel

Hacienda sabe que tu banco te ha devuelto las cantidades indebidamente cobradas por la cláusula suelo de tu hipoteca, de hecho, cada vez son menos las cosas que se le escapan a la Agencia Tributaria en relación con tus ingresos, ya que con su big data nos vigila para que cumplamos con nuestras obligaciones fiscales.

Los contribuyentes que recibieron el pago de sus bancos, por la reformulación de los cuadros de amortización de sus hipotecas, al eliminar la cláusula suelo, ya sea de manera amistosa o por sentencia judicial, serán informados en sus datos fiscales de que el Gran Hermano tributario posee esa información, para que los contribuyentes no se olviden de cumplir con sus obligaciones fiscales al respecto.

Comienza la campaña de la renta de los ERTE

IRPF, IP, 2020, campaña, renta, ERTE. Un hombre usando una calculadora con muchos papeles sobre la mesa

La campaña de la Renta y Patrimonio de 2020, que ahora comienza, estará marcada por los rendimientos percibidos por los ERTE, ya que cerca de 3,5 millones de trabajadores fueron perceptores de prestaciones del Servicio Público de Empleo Estatal (SEPE) por haber estado inmersos en procedimientos de regulación temporal de empleo (ERTE).

El año pasado por estas fechas, empezamos la campaña de la renta con un duro confinamiento provocado por la covid-19 y las puertas de la Agencia Tributaria cerradas, pero las rentas del 2019 estaban libres de coronavirus, por lo que será durante este año cuando se noten sus efectos en el IRPF.

¿Por qué pagan más en el impuesto sobre sociedades las pymes que las multinacionales?

IS: pymes y multinacionales. Cubos de madera con la palabra Tax

En España, el tipo de gravamen general del impuesto sobre sociedades es del 25%, tanto para pymes como las grandes empresas, salvo en los casos en los que sea de aplicación algún tipo de gravamen especial. Sin embargo, las multinacionales españolas pagan por el impuesto sobre sociedades a nivel mundial un tipo efectivo medio del 17% de su beneficio, según el Informe CBC (país por país) de 2017 que ha publicado en su web la Agencia Tributaria.

Según este informe, existe una gran dispersión de tipos efectivos y la mitad del beneficio se concentra en 57 multinacionales, que únicamente aportan el 17,6% del impuesto pagado por el conjunto del colectivo.

El CBC hace referencia a un beneficio neto, es decir, una vez descontadas las pérdidas de todas las filiales de un grupo en una misma jurisdicción fiscal, por lo que los tipos impositivos resultantes son superiores a los que se obtendrían si el CBC incluyera el beneficio bruto.

Novedades, plazo y otros puntos clave de la declaración de la renta de 2020

Declaración IRPF 2020. Impuestos para  2020-2021

Se acerca la primavera, y con ella el inicio de la campaña de la renta, una campaña en la que, aunque no tenemos muchas novedades, sí que hay algunos puntos que conviene tener en cuenta, ya que las rentas de 2020 se han generado en plena pandemia, lo cual, obviamente, afectará a muchas declaraciones.

Tampoco es previsible que la covid-19 se difumine mientras dure la campaña de la renta, por lo que este año también se potenciarán los canales no presenciales para la atención a los contribuyentes del IRPF.

Pasado, presente y futuro del modelo 347

Modelo 347, declaración anual, operaciones, terceras personas. Imagen de un ordenador

Durante el mes de febrero, los obligados tributarios deben presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas mediante el modelo 347, una declaración que este año 2021 se puede presentar hasta el día 1 de marzo, al caer el día 28 de febrero en domingo.

El modelo 347 es una declaración informativa que deben presentar los empresarios y profesionales que desarrollen actividades económicas, en la que se resumen las operaciones con terceras personas que en el año precedente hayan superado los 3.005,06 euros (IVA incluido).

Plan de control tributario 2021: Hacienda quiere ayudar a los contribuyentes a cumplir sus obligaciones fiscales

Plan de control tributario 2021. Imagen de hombre sujeanto en la mano un cartel donde pone tax help

El 1 de febrero se publicó en el BOE la Resolución de 19 de enero de 2021, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2021.

Hacienda quiere facilitarnos las cosas a los contribuyentes, permitiéndonos incluso tener un big data para ayudarnos con nuestras obligaciones fiscales. Siempre, claro está, que no estemos pensando en trasladar nuestro domicilio a Andorra, o a algún paraíso fiscal… Por el contrario, Hacienda será implacable con los malos contribuyentes, los cuales pueden encontrarse a las puertas de su negocio con un inspector con su correspondiente mascarilla, o, mientras hacen la digestión de una comida, el big data de la Agencia Tributaria puede acabar digiriendo ese tique pagado con tarjeta, para sumarlo a todos los gastos realizados por medios electrónicos y determinar cuánto se gasta y en dónde.

Puntos clave de la fiscalidad de las operaciones de reestructuración empresarial

Fiscalidad operaciones reestructuración. Imagen de una hoja de datos

La tercera ola de la pandemia generada por la covid-19 está impactando con fuerza en Europa y en España, por lo que la crisis económica asociada a las restricciones que está generando en muchos sectores puede agravarse más de lo esperado, obligando a muchas empresas a abordar procesos de reestructuración como única vía para sobrevivir y evitar tener que cerrar la empresa.

Se esperan, por lo tanto, fusiones en diferentes sectores; algunas ya se están produciendo en nuestro país, como la fusión de Bankia y CaixaBank, que ya cuentan con la aprobación de los accionistas de ambas entidades y que materializarán su fusión jurídica en este primer trimestre de 2021.

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