José Ramón Fernández de la Cigoña Fraga

Artículos escritos por José Ramón Fernández de la Cigoña Fraga

Obligados tributarios: sujetos pasivos, sucesores y responsables tributarios

Obligados tributarios: capítulo II del título II de la LGT. Imagen de hombre de mediana edad analizando con preocupación unos papeles

El sistema tributario español se articula en torno a la figura del obligado tributario.

La Ley General Tributaria (LGT) define a los obligados tributarios como las personas físicas o jurídicas y las entidades a las que la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias.

Los obligados tributarios se encuentran regulados en el capítulo II del título II de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

La entrada en vigor del nuevo reglamento que establece los requisitos de los sistemas de facturación pone en jaque al modelo 347

Modelo 347 y reglamento de los sistemas de facturación. Imagen de portátil con imágenes virtuales que referencian impuestos

El modelo 347 es una declaración informativa que deben presentar durante el mes de febrero los empresarios y profesionales que desarrollen actividades económicas. En ella se resumen las operaciones con terceras personas que en el año precedente hayan superado los 3.005,06 euros (IVA incluido).

Con la publicación el pasado 6 de diciembre de 2023 del Real Decreto 1007/2023, más conocido como Reglamento Verifactu, es de suponer que la presentación del modelo 347 y de otras declaraciones informativas dejará de ser necesaria.

Este reglamento, que entrará en vigor el 1 de julio de 2025, establece la obligación de un nuevo sistema de facturación electrónica, que facilitará el control tributario por parte de Hacienda.

Su entrada en vigor supondrá que la Agencia Tributaria disponga ya de todos los datos de facturación de los obligados a presentar el modelo 347, por lo que es de suponer que esta declaración informativa tiene los días contados.

7 pasos para realizar el cierre fiscal de tu empresa

Realiza el cicteerre fiscal de tu empresa en siete pasos. Imagen de chica joven muy contenta

Una vez concluido el ejercicio fiscal del año 2023, hay que hacer una profunda revisión de nuestra contabilidad, con el fin de optimizar el cierre fiscal del ejercicio, ya que la base del impuesto sobre sociedades es la contabilidad de la empresa.

Realizar un buen cierre contable y fiscal puede optimizar nuestra factura del impuesto sobre sociedades y a su vez evitarnos sanciones por errores que teníamos que haber detectado antes de la presentación del impuesto.

También tenemos que tener en cuenta que antes de realizar el cierre contable y fiscal, hay que considerar otros criterios, más allá de los meramente fiscales, ya que los inversores, proveedores y entidades financieras tendrán en cuenta nuestras cuentas anuales para otorgarnos o denegarnos su confianza.

Todo lo que necesitas saber sobre la prorrata especial del IVA

Aplicación y cálculo de la prorrata especial del IVA. Imagen de la palabra IVA en inglés impresionadas en cubos de madera y uno más en color rojo con el signo de porcentaje

La regla de la prorrata se aplica cuando un sujeto pasivo realiza simultáneamente actividades empresariales o profesionales que originen derecho a deducción (art. 94 de la Ley del IVA) y otras que no (art. 20 de la Ley del IVA). En estos casos es necesario aplicar una prorrata, ya que la ley limita la deducibilidad de las cuotas de IVA soportado.

La regla de prorrata puede ser general o especial.

¿Cómo calcular correctamente la prorrata general del IVA?

Cálculo de la prorrata general del IVA. Imagen de cubos de madera con la palabra IVA en inglés y el signo de porcentaje

Si un sujeto pasivo realiza simultáneamente actividades empresariales o profesionales que originen derecho a deducción (art. 94 de la Ley del IVA) y otras que no (art. 20 de la Ley del IVA), debe aplicar la regla de la prorrata, ya que la ley limita en este caso la deducibilidad de las cuotas de IVA soportadas.

La regla de prorrata no se aplica a las cuotas soportadas en bienes o servicios que no afecten, directa y exclusivamente, a la actividad (salvo determinados casos respecto de los bienes de inversión) y a los excluidos del derecho a deducir (los que no son deducibles en ninguna medida).

La regla de prorrata puede ser general o especial.

Fases del procedimiento de una inspección de Hacienda

El procedimiento de una inspección de hacienda tiene diferentes fases. Imagen de dos personas trabajando en la oficina

La Agencia Tributaria tiene que garantizar y vigilar que todos los contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales. Para realizar esta misión los inspectores de Hacienda tienen como armas los procesos de comprobación e investigación.

  • La comprobación tendrá por objeto los actos, elementos y valoraciones consignados por los obligados tributarios en sus declaraciones.
  • La investigación tendrá por objeto descubrir la existencia, en su caso, de hechos con relevancia tributaria no declarados o declarados incorrectamente por los obligados tributarios.

El procedimiento inspector de comprobación e investigación es un procedimiento administrativo que tiene por objeto comprobar e investigar el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. Este procedimiento se encuentra regulado en la Ley 58/2003, Ley general tributaria (LGT).

Descubre la financiación de las entidades locales: ¿Cómo se financian los Ayuntamientos?

Impuestos y otras fuentes de financiación de las entidades locales. Ilustración de maqueta de vivienda e impuestos

Las entidades locales son las administraciones públicas más cercanas y con mayor nivel de interacción con los ciudadanos. Son responsables de prestar servicios esenciales como la recogida de residuos, el ordenamiento y la seguridad del tráfico y el mantenimiento de las calles.

Compliance tributario: ¿qué es y por qué te interesa implantarlo en tu empresa?

El compliance tributario permite tener bajo control el riesgo fiscal. Imagen de material sobre una superficie necesario para una reunión

El correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias, sin morir en el intento, es caballo de batalla de muchas organizaciones, ya que supone un importante esfuerzo de gestión y requiere de una actualización constante en materia fiscal para conocer toda la normativa tributaria que puede afectar a la empresa.

Las empresas tienen que tener bajo control el riesgo fiscal por diferentes motivos, destacando, por su importancia, el evitar que se puedan derivar responsabilidades a los administradores de la sociedad por no aplicar la diligencia debida. La Ley de sociedades de capital establece como una de las facultades indelegables de los órganos de administración la determinación de la política de control y gestión de riesgos, incluidos los fiscales.

¿Cómo valorar las acciones y participaciones de una empresa a efectos tributarios?

Valoración empresa. Imagen de una mujer sonriendo

La correcta valoración de las acciones y participaciones de una empresa es crucial en diversos contextos. Determinar el valor preciso de participaciones y acciones es esencial para garantizar transacciones justas y equitativas, ya sea en ventas de acciones o participaciones, sucesiones familiares, fusiones, adquisiciones, emisión de nuevas participaciones o acciones o disolución de sociedades.

Pero la valoración de acciones y participaciones puede ser un proceso complejo, ya que no hay una única forma de valoración.

Tributación de la vivienda: ¿qué impuestos se pagan por tener una vivienda?

Diferentes impuestos que hay que abonar por tener una vivienda. Imagen de modelo de casa y bloques de madera de impuestos

La tributación de la vivienda es un aspecto de gran importancia para todos los propietarios y para aquellos que están pensando en adquirir o vender una vivienda.

La vivienda es uno de los bienes más importantes de una persona, por lo que es importante conocer cómo tributa la posesión de una vivienda, desde diferentes puntos de vista.

Una vivienda paga impuestos cuando se realiza una compraventa, pero también por el mero hecho de su posesión, ya que su propietario tiene que pagar impuestos locales como el IBI, tener en cuenta las rentas imputadas en el IRPF o hacer frente al impuesto sobre patrimonio, en determinados casos.

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