José Ramón Fernández de la Cigoña Fraga

La inseguridad de nuestro sistema tributario se refleja en su alta litigiosidad con los contribuyentes y en sonoros varapalos de diferentes tribunales a la Agencia Tributaria, como los recibidos por el Supremo, el Constitucional e incluso también los europeos.

La Agencia Tributaria es consciente del problema que acarrea una litigiosidad tan alta y ha incluido en su Plan Estratégico 2020-2023 directrices para reducirla.

En 2014 el sindicato de Técnicos del Ministerio de Hacienda GESTHA afirmaba que Hacienda perdía en los tribunales la mitad de las reclamaciones formuladas por los contribuyentes, aunque la Administración desmentía que la cifra fuera tan elevada.

El próximo 25 de julio finaliza el plazo para tributar en el impuesto sobre sociedades y, aunque la mayoría de las entidades tienen claro si tienen o no que tributar por esta figura tributaria, conviene aclarar determinados casos especiales, como el de las sociedades civiles.

Cuando dos o más personas deciden colaborar mediante un contrato privado para realizar conjuntamente una actividad con ánimo de lucro, nos encontramos ante una sociedad civil. Este tipo de entidades tienen una base asociativa y su objeto puede ser de naturaleza mercantil o civil. Las sociedades civiles pueden tener, incluso, forma jurídica mercantil de sociedad colectiva o comanditaria simple.

Lo más habitual es que los emprendedores comiencen su aventura empresarial dándose de alta como autónomos y tributando en el IRPF. Si el negocio va bien y crece, entonces es cuando suelen dar el salto y constituir una sociedad, con la que pasan a ser sujetos pasivos del impuesto sobre sociedades. Una de las principales razones por las que un autónomo constituye una sociedad es por motivos fiscales, pero no es la única.

El contribuyente puede elegir la forma más beneficiosa de tributación para él, condicionada, eso sí, a la forma jurídica elegida.

Aunque las operaciones vinculadas son más conocidas en el ámbito del impuesto sobre sociedades, también hay que tenerlas en cuenta en la declaración del IRPF, en el caso de que se realicen actividades económicas.

Es importante valorar correctamente este tipo de operaciones y guardar la documentación relativa a las valoraciones que se realicen, por si la Agencia Tributaria realiza una comprobación de este tipo de operaciones.

La mejora de la eficiencia energética de las viviendas es un objetivo prioritario del Gobierno, por lo que además de subvenciones para la realización de este tipo de obras, también hay deducciones en el IRPF.

En ambos casos, es fundamental disponer de certificados energéticos que acrediten la mejora energética, ya que sin ellos no se concederán las subvenciones, ni tampoco se podrán aplicar las deducciones en el IRPF.

En Renta WEB, las deducciones por las obras de mejora de la eficiencia energética de una vivienda se encuentran dentro del apartado de deducciones generales de la cuota, junto con otras deducciones relativas a la vivienda habitual, como las de compra y alquiler.

En el IRPF tributan por sus actividades económicas los empresarios autónomos y los profesionales independientes, por lo que una de las primeras dudas que suelen tener en materia tributaria es la relativa al régimen que se les aplicará para determinar el rendimiento de su actividad.

Los regímenes para determinar el rendimiento de una actividad en el IRPF son los siguientes:

• Estimación directa normal.
• Estimación directa simplificada.
• Estimación objetiva (módulos).

Un buen asesor fiscal es clave para ayudar a estos profesionales y autónomos a elegir el régimen fiscal que más les conviene.

Ya se puede presentar la declaración de la renta del año 2021 y comienza un periodo de sobrecarga de trabajo para los asesores fiscales. Este año el plazo para presentar el IRPF abarca desde el 6 de abril hasta el 30 de junio.

Como cada año, es una práctica habitual que los asesores fiscales, bien directamente colaborando con algún medio de comunicación, o bien a través de asociaciones en las que se integran, ofrezcan consejos y recomendaciones para planificar y ahorrar en la campaña de la renta.

El pago de impuestos no suele ser plato de buen gusto, sobre todo si la factura fiscal es abultada, sin embargo, los impuestos redistribuyen la riqueza y satisfacen necesidades colectivas como la sanidad, la educación, las infraestructuras, etc.

Las diferentes Administraciones públicas (Estado, comunidades autónomas y municipios) necesitan de los impuestos para satisfacer estas necesidades y proveer a los ciudadanos de los bienes y servicios que necesitan, siendo clave la figura del inspector de Hacienda como garante de que los ciudadanos y empresas cumplen con sus obligaciones tributarias.

En la página web de la Agencia Tributaria ya aparece en un lugar destacado el acceso a la campaña de la renta de 2021. Entre los trámites a los que ya se puede acceder, se encuentran la consulta de los datos fiscales, que son accesibles desde el 16 de marzo, y la obtención del número de referencia, que se encuentra disponible desde el día 8 de marzo.

Según informa la Agencia Tributaria en uno de sus folletos informativos de este año, «¡Con Renta Web confeccionar y presentar tu declaración es tan fácil como tomarte un café!». Sin embargo, puede que muchos asesores fiscales no estén muy de acuerdo con esta expresión, ya que la confección de determinadas rentas es verdaderamente compleja y el conocimiento de la normativa y la experiencia de un asesor fiscal puede conseguir importantes ahorros en el IRPF y evitar errores que pueden salir muy caros.