Estatal

Colaboración social en la gestión de los tributos: ampliación de supuestos y de sujetos colaboradores

Colaboración social en la gestión de los tributos: ampliación de supuestos y de sujetos colaboradores. Imagen de una apretón de manos de una mujer y un hombre sobre unos papeles

Se extiende la colaboración social en la aplicación de los tributos a nuevos supuestos y se actualizan referencias normativas en su regulación

La Orden HFP/534/2022, de 6 de junio (BOE de 11 de junio de 2022 y en vigor el 12 de junio), modifica la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrá hacerse efectiva la colaboración social en la gestión de los tributos, y se extiende ésta expresamente a la presentación telemática de determinados modelos de declaración y otros documentos tributarios.

Las modificaciones llevadas a cabo en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, se refieren, por un lado, a ampliar los supuestos de colaboración social y de sujetos colaboradores y, por otro lado, a actualizar las referencias normativas existentes en la citada norma.

La DGT adapta a la nueva doctrina del TS el Manual de aplicación de beneficios fiscales sobre los gastos de propaganda y publicidad para promover acontecimientos de excepcional interés público

La DGT adapta a la nueva doctrina del TS el Manual de aplicación de beneficios fiscales sobre los gastos de propaganda y publicidad para promover acontecimientos de excepcional interés público. Imagen de una carrera de bicis

El Tribunal Supremo, en varias Sentencias (SSTS de 20 de julio de  2021 -recs. núms. 1773/2018 y 4081/2018 -; de 21 de julio de 2021 -rec. núm. 6716/2017-; de 2 de noviembre de 2021 -rec. núm. 3274/2019-, de 2 de noviembre de 2021, y de 26 de abril de 2022 -rec. núm. 2897/2019), ha sentado doctrina jurisprudencial  en relación de como se ha de calcular la deducción en el Impuesto sobre Sociedades del 15 por 100 de los gastos de propaganda y publicidad para la difusión de acontecimientos de excepcional interés público, prevista en el artículo 27 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, en relación con la adquisición de los envases que lleven incorporado el logotipo de tales acontecimientos, debiendo distinguirse, dentro del soporte o vehículo de la publicidad, entre la parte que cumple una función estrictamente publicitaria y la parte que cumple otras funciones vinculadas con necesidades ordinarias de la actividad empresarial; o, por el contrario, si la aplicación de la deducción se ha de realizar sobre el coste total de los envases que incorporan el logotipo de los acontecimientos como base de la deducción, señalando que se ha de realizar sobre el coste total de los envases que incorporan el logotipo de los acontecimientos como base de la deducción.

IVA: cambios en el procedimiento de presentación del modelo 369 (regímenes especiales comercio electrónico)

Modelo 369 IVA. Imagen del Modelo 369 Iva

Se aplica al modelo 369 el procedimiento general de pago por transferencia regulado en la Resolución de 18 de enero de 2021

La Orden HFP/493/2022, de 30 de mayo (BOE de 2 de junio de 2022 y en vigor el día 1 de julio) modifica la Orden HAC/610/2021, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 369 «Impuesto sobre el Valor Añadido. Autoliquidación de los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos, que efectúen ventas a distancia de bienes y ciertas entregas interiores de bienes» y se determinan la forma y procedimiento para su presentación, para introducir un cambio en el procedimiento de pago por transferencia de las cuotas a ingresar por empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad que no dispongan de cuenta bancaria en alguna de las entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria y derivadas de los regímenes especiales previstos en las secciones 2.ª (Régimen exterior de la Unión) y 3.ª (Régimen de la Unión) del capítulo XI del título IX de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, modificando para ello el apartado 2 del artículo 7 de la citada Orden HAC/610/2021, de 16 de junio (Ver cuadro comparativo).

Cambios en el modelo 490 de autoliquidación del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales

Modelo 490

Aprobación de un nuevo modelo 490 para adaptarlo al Concierto Vasco

La Orden HFP/480/2022, de 23 de mayo, publicada en el BOE de 31 de mayo de 2022 y, en vigor el día 1 de junio, modifica la Orden HAC/590/2021, de 9 de junio, por la que se aprueba el modelo 490 de «Autoliquidación del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales» y se determina la forma y procedimiento para su presentación.

Campaña de Renta 2021: reducción de módulos del IRPF para actividades agrícolas y ganaderas

Campaña de Renta 2021: reducción de módulos del IRPF para actividades agrícolas y ganaderas. Imagen de un hombre de pie en un campo de maiz mirando el móvil

Aprobación de la reducción de los índices de rendimiento neto y de la modificación de los índices correctores por piensos y por cultivos en tierras de regadío, aplicables en 2021, por las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por circunstancias excepcionales

Como es habitual todos los años por estas fechas y en plena campaña de renta 2021, la Orden HFP/413/2022, de 10 de mayo (publicada en el BOE y en vigor el 11 de mayo), reduce para el período impositivo 2021 los índices de rendimiento neto y modifica los índices correctores por piensos adquiridos a terceros y por cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal efecto, energía eléctrica aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales.

Se publican en el BOE los modelos de declaración del IS y del IRNR para el ejercicio 2021

Modelos 200 y 220

Se aprueban los modelos 200 y 220 de declaración del IS y del IRNR -establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español-, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2021

La Orden HFP/379/2022, de 28 de abril (BOE de 4 de mayo de 2022 y en vigor el próximo día 1 de julio), aprueba los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondientes a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2021, dicta instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y establece las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.

Aprobados dos nuevos impuestos: sobre los envases de plástico no reutilizable y sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos (L 7/2022)

Aprobados dos nuevos impuestos: sobre los envases de plástico no reutilizable y sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos. Imagen de unos montones de botellas aplastadas para reciclar

Entran en vigor a partir del 1 de enero de 2023 y se establecen para incentivar la economía circular. Además, se regula el régimen fiscal en el IVA de las donaciones de productos

En el BOE de 9 de abril de 2022, se ha publicado la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular (en adelante, Ley 7/2022), en cuyo título VII (arts. 67 a 97) se recogen las medidas fiscales para incentivar la economía circular y que consisten en el establecimiento de dos impuestos nuevos en el sistema impositivo español: el impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizable y el Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos, cuya entrada en vigor se producirá el 1 de enero de 2023. Además, en la disposición final primera se establece la posibilidad de que las entidades locales puedan establecer una bonificación de hasta el 95% de la cuota íntegra de las tasas que se exijan por la prestación de servicios de recogida de residuos sólidos urbanos; en la disposición final segunda encontramos una nueva regulación del canon por utilización de las aguas continentales para la producción de energía eléctrica y en la disposición final tercera se regula el régimen fiscal en el IVA de las donaciones de productos.

Cambios en las instrucciones para la formalización del DUA

Modificaciones en el DUA. Logística comercial global

Se modifica la Resolución de 11 de julio de 2014 donde se recogen las instrucciones para la formalización del DUA.

En el BOE de 6 de abril de 2022 se ha publicado la Resolución de 29 de marzo de 2022, del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, que modifica la de 11 de julio de 2014, en la que se recogen las instrucciones para la formalización del documento único administrativo (DUA).

La citada resolución entra en vigor el 7 de abril de 2022, si bien hasta el próximo día 8 de mayo se van a seguir admitiendo declaraciones de vinculación a depósito aduanero según el texto del capítulo 5.º vigente con anterioridad a la entrada en vigor de la resolución que estamos reseñando (se suprimen las antiguas instrucciones para cumplimentar el DVD, por lo que el capítulo 5 bis pasa a ser el capítulo 5).

Se prorrogan medidas en materia de fiscalidad energética en el marco del plan de choque del Gobierno contra la crisis actual (RDL 6/2022)

Real Decreto Ley 6/2022, de 29 de marzo: medidas fiscales. Líneas eléctricas de alta tensión al atardecer

Se mantienen hasta el 30 de junio de 2022 la reducción de los tipos impositivos del IVA del 21% al 10% y del Impuesto Especial sobre la Electricidad del 5,11269632% al 0,5% y la suspensión del Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica durante el segundo trimestre natural del año 2022. Se modifica el procedimiento de devolución parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos por consumo de gasóleo profesional y se declaran exentas de IRPF las ayudas recibidas por los familiares del accidente de Germanwings.

En el BOE de 30 de marzo de 2022 y en vigor al día siguiente, se ha publicado el Real Decreto-ley 6/2022, de 29 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes en el marco del Plan Nacional de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la guerra en Ucrania (RDL 6/2022), entre las que destaca la bonificación extraordinaria y temporal del precio de venta al público de determinados productos energéticos de la que serán beneficiarias tanto las personas como las entidades que los adquieran entre el 1 de abril y 30 de junio de este año.

Tipo de interés efectivo anual para el segundo trimestre de 2022, a efectos de calificar tributariamente a determinados activos financieros

Interés efectivo anual. Imagen de un señor mirando unos símbolos de porcentaje y una flecha ascendente

Publicado el tipo de interés efectivo anual para el segundo trimestre de 2022 a efectos de calificar tributariamente como de rendimiento explícito a los activos financieros con rendimiento mixto.

En el BOE de 28 de marzo de 2022, se ha publicado la Resolución de 23 de marzo de 2022, de la Secretaría General del Tesoro y Financiación Internacional, por la que se publica el tipo de interés efectivo anual para el segundo trimestre natural del año 2022, a efectos de calificar tributariamente como de rendimiento explícito a los activos financieros con rendimiento mixto, conforme a lo establecido en los artículos 63 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades y 91 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

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