Novedades Legislativas

En la Orden EHA/585/2011, de 8 de marzo, se aprueba el modelo de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ejercicio 2010, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación del mismo, se establecen los procedimientos de solicitud, remisión o puesta a disposición, modificación y confirmación o suscripción del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios telemáticos o telefónicos.

Las novedades más relevantes del modelo de declaración se concentran en dar respuesta a lo establecido en el artículo 46.5 de la Ley 22/2009, de 18 diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, según el cual los modelos de declaración por el IRPF serán únicos, si bien en ellos deberán figurar debidamente diferenciados los aspectos autonómicos, con el fin de hacer visible el carácter cedido del Impuesto. De esta manera, las modificaciones efectuadas en el modelo tienen por objeto reforzar la percepción del Impuesto sobre el IRPF como un tributo parcialmente cedido y mejorar la visualización de los conceptos e importes en que se materializa dicha cesión. Dichas novedades se completan con mejoras técnicas que afectan a la ordenación de los anexos de la declaración.

Convenio entre el Reino de España y  la República de Albania para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y su Protocolo, hecho en Tirana el 2 de julio de 2010.

El mencionado Convenio, que se une a la larga lista de convenios suscritos por España con otros Estados o Reinos, entra en vigor el 4 de mayo de 2011 y se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes con ocasión de la exacción de los impuestos sobre la renta exigibles por cada uno de los Estados contratantes, sus subdivisiones políticas o sus entidades locales (cualquiera que sea el sistema de su exacción).

Los impuestos actuales a los que se aplica este Convenio son, en particular:

La era de la mundialización lleva aparejada una creciente necesidad de los Estados miembros de una asistencia mutua en el ámbito de la fiscalidad. La Directiva 77/799/CEE del Consejo, de 19 de diciembre de 1977, regulaba este aspecto, si bien, la misma ha dejado de ofrecer las medidas adecuadas dado el enorme incremento de la movilidad de los sujetos pasivos, el número de transacciones transfronterizas y la internacionalización de los instrumentos financieros. Por este motivo se ha creado un nuevo texto legal que entra en vigor el 11 de marzo de 2011: la Directiva 2011/16/UE del Consejo de 15 de febrero de 2011 relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 77/799/CEE.

Dicha Directiva es considerada como un instrumento adecuado con vistas al logro de una cooperación administrativa eficaz. En ella, se prevé una serie de medidas más claras y precisas al objeto de regular la cooperación administrativa entre los Estados miembros, cuando resulte necesario, con el fin de establecer, en particular por lo que respecta al intercambio de información, un ámbito de cooperación administrativa más amplio entre los Estados miembros.

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La Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economía Sostenible (LES) que acaba de publicarse, pieza básica de la Estrategia que con denominación similar fue aprobada por el Consejo de Ministros en noviembre de 2009, con el objetivo de contribuir a la renovación del modelo productivo de la economía española, hacia un modelo más sostenible desde el punto de vista económico, social y medioambiental, contiene e introduce importantes y numerosos cambios en disposiciones legales que explícita o implícitamente afectan al ámbito sociolaboral.

• Objeto (Título Preliminar)
• Mejora del entorno económico (Título I)
• Competitividad (Título II)
• Sostenibilidad medioambiental (Título III)
• Instrumentos para la aplicación y evaluación de la LES (Título IV)
• Disposiciones (adicionales…)
• Principales medidas fiscales contenidas en la Ley

La Orden EHA/399/2011, de 24 de febrero, aprueba la relación de valores negociados en Bolsa, con su cotización media correspondiente al cuarto trimestre de 2010, la relación de valores negociados y su cotización, en el último trimestre del año, en el mercado de Deuda Pública anotada, así como la relación y los valores medios de cotización del mercado de la Asociación de Intermediarios de Activos Financieros (AIAF) del último trimestre de 2010, a efectos de la cumplimentación de la declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas (modelo 189) aprobada por la Orden EHA/3481/2008, de 1 de diciembre y que hay que presentar en el plazo comprendido entre el día 1 y el 31 de marzo de 2011.

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La Orden EHA/394/2011, de 21 de febrero, aprueba el modelo 140, de solicitud del abono anticipado y comunicación de variaciones de la deducción por maternidad del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. La aprobación de este nuevo modelo ha venido motivada por la desaparición de la ayuda por nacimiento o adopción de hijos, en sus dos vías de percepción (como deducción en la cuota del IRPF o como “prestación no contributiva” de la Seguridad Social), quedando su contenido limitado únicamente a la solicitud del abono anticipado de la deducción por maternidad prevista en el artículo 81 de la Ley del IRPF. Asimismo, esta disposición suprime el modelo 141, de solicitud del pago único por nacimiento o adopción, estableciéndose, no obstante, un régimen transitorio para las solicitudes por nacimiento o adopción del modelo 141 realizadas hasta el 31 de enero de 2011.

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En virtud del mandato establecido en el artículo 116 de la Ley General Tributaria de elaborar anualmente un Plan de control tributario, se ha publicado la Resolución de 2 de febrero de 2011, donde se publican las directrices generales del citado Plan General de Control Tributario de 2011 de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, articulándose el mismo en torno a tres grandes ámbitos:

• Comprobación e investigación del fraude fiscal.
• Control del fraude en fase recaudatoria
• Control del fraude en relación con los tributos cedidos

Por lo que respecta a la comprobación e investigación del fraude fiscal, las actuaciones de control tienen como objetivo la comprobación de las declaraciones presentadas por los contribuyentes y la investigación dirigida al descubrimiento de hechos o bases no declarados, siendo las áreas prioritarias de control en 2011:

La Resolución de 20 de enero de 2011, de la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, da publicidad a las cuantías de las indemnizaciones por muerte, lesiones permanentes e incapacidad temporal que resultarán de aplicar durante 2011 el sistema para la valoración de los daños y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulación. Habida cuenta que, según datos del Instituto Nacional de Estadística, el índice general de precios al consumo se incrementó en el 3 por ciento en el año natural inmediatamente anterior, procede actualizar en tal cuantía para el ejercicio de 2011 los importes en euros del sistema de valoración citado. A estos efectos se toman como base las cifras contenidas en el Anexo del Texto Refundido de la Ley sobre Responsabilidad Civil y Seguro en la Circulación de Vehículos a Motor (Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre), una vez incrementadas en las actualizaciones correspondientes a los años 2005 a 2010. Dichos importes son importantes a la hora de fijar las cuantías exentas del IRPF respecto a las indemnizaciones a que se refiere el artículo 7 d) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

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La Resolución de 3 de enero de 2011, del Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, aprueba el modelo 145, de comunicación de datos del perceptor de rentas del trabajo a su pagador o de la variación de los datos previamente comunicados. La presente Resolución entra en vigor el 5 de enero de 2011 y surtirá efectos para las comunicaciones de datos al pagador o de variación de  los datos previamente comunicados que deban efectuarse en relación con el ejercicio 2011 y sucesivos.

Como todos los años, el mes de diciembre se puede definir por su vorágine legislativa: aprobación de leyes de presupuestos por parte de las distintas Comunidades Autónomas, leyes de medidas tributarias que conllevan modificaciones tanto en tributos propios como cedidos, órdenes y decretos que aprueban modelos, coeficientes aplicables al valor catastral para estimar el valor real de determinados bienes inmuebles urbanos, procedimientos para la aplicación de determinadas deducciones…, y todo ello con el objetivo de ser aplicables a partir del día 1 de enero del año que en pocos días va a dar comienzo.

Por ello, y con el objetivo de dar al lector una visión general de la normativa publicada en este último mes de diciembre en los distintos boletines autonómicos, se presenta a continuación una relación de las principales novedades legislativas para cada una de las distintas Comunidades Autónomas.

ANDALUCÍA

• LEY 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas fiscales para la reducción del déficit público y para la sostenibilidad (BOJA de 15 de diciembre de 2010)
• LEY 12/2010, de 27 de diciembre, del Presupuesto de la Comunidad Autónoma de Andalucía para el año 2011 (BOJA de 31 de diciembre de 2010)