Novedades Legislativas

Convenio para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal entre España y Costa Rica

En el BOE del día 1 de enero de 2011, se ha publicado  el Convenio entre España y Costa Rica para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y Protocolo, hecho en Madrid el 4 de marzo de 2004.

El mencionado Convenio ha entrado en vigor el 15 de diciembre de 2010 y se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes con ocasión de la exacción de los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio exigibles por cada uno de los Estados contratantes, sus subdivisiones políticas o sus entidades locales (cualquiera que sea el sistema de su exacción).

Modificación de los Reglamentos de IRPF, IS e IRNR

El Real Decreto 1788/2010, de 30 de diciembre, modifica los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas (Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo), sobre Sociedades (Real Decreto 1774/2004, de 30 de julio) y sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio).

El mencionado Real Decreto que entra en vigor el 1 de enero de 2011, se estructura en tres artículos.

Modificación de los Reglamentos de IVA y de Facturación

El Real Decreto 1789/2010, de 30 de diciembre, modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre) y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación (Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre), en relación con el cumplimiento de determinadas obligaciones formales.

Mediante este real decreto se incorporan al Derecho español la Directiva 2009/69/CE del Consejo de 25 de junio de 2009 por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006 relativa al sistema común del impuesto

Precios medios de venta aplicables en el año 2011 en medios privados de transporte

Precios medios de venta 2011 de vehículos, ciclomotores, motocicletas y embarcaciones de recreo, a efectos de comprobación de valores en diversos impuestos

La Orden EHA/3334/2010, de 16 de diciembre (BOE de 27 de diciembre), aprueba los precios medios de venta que, serán utilizables como medios de comprobación a los efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

Los precios medios de los vehículos de turismo y todo terreno, ciclomotores y motocicletas, embarcaciones a motor y a vela para el ejercicio 2011 se encuentran especificados en varios anexos de esta Orden. Así:

Medidas fiscales contenidas en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2011

Nuevos modelos de autoliquidación relativos al Impuesto sobre la Renta de No Residentes: 210, 211 y 213

La Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre (BOE de 23 de diciembre), aprueba los modelos de autoliquidación 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, la retención practicada en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes y establece las condiciones generales y el procedimiento para su presentación y otras normas referentes a la tributación de no residentes. Su entrada en vigor se producirá el 3 de enero de 2011 y será aplicable a las autoliquidaciones correspondientes a devengos producidos a partir de 1 de enero de 2011.

Las novedades más sobresalientes se introducen en el modelo 210 (Impuesto sobre la Renta de No Residentes. No residentes sin establecimiento permanente), viniendo motivada la aprobación del nuevo modelo por haberse producido cambios normativos, derivados de la Ley 2/2010, en la determinación de la base imponible correspondiente a contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea, con incidencia en la liquidación del impuesto. Destacamos las siguientes:

Ampliación de la duración de la obligación de respetar en el IVA un tipo normal mínimo dentro de los estados miembros de la UE

En el DOUE de 10 de diciembre de 2010, se ha publicado la Directiva 2010/88/UE del Consejo, de 7 de diciembre, que modifica la Directiva relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (2006/112/CE), en lo relativo a la duración de la obligación que tienen los estados miembros de respetar el tipo normal mínimo del 15%, ampliando el plazo hasta el 31 de diciembre de 2015.

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Publicado el calendario de días inhábiles para el año 2011

En el BOE del 11 de diciembre se contiene la Resolución de 9 de diciembre de 2010, de la Secretaría Estado para la Función Pública, por la que se establece el calendario de días inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado para el año 2011, a efectos de cómputo de plazo.

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Aprobados para 2011 los signos, índices o módulos del régimen de estimación objetiva del IRPF y del régimen simplificado del IVA

En el BOE del día 30 de noviembre se ha publicado la Orden EHA/3063/2010, de 25 de noviembre, que desarrolla para el año 2011 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), manteniendo la estructura de los vigentes para el año 2010. Además:

  • Establece en relación con el IRPF una reducción general del 5 por 100 del rendimiento neto de módulos para todos los contribuyentes (tanto para actividades agrícolas, ganaderas y forestales como para el resto de actividades) que determinen el mismo por el método de estimación objetiva en 2011; señalándose, asimismo, que esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados.
  • Reduce para el año 2011 los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del IRPF para las siguientes actividades agrícolas: uva de mesa, flores y plantas ornamentales y tabaco.
  • Reduce el porcentaje aplicable en 2011 para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del IVA para las actividades de apicultura y de servicios de cría, guarda y engorde de aves.

Por último y en cuanto a esta norma se refiere, comentar que se abre el plazo de renuncias y revocaciones durante todo el mes de diciembre de 2010, tanto para el régimen de estimación objetiva del IRPF como para el régimen simplificado del IVA.

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Cambios en la forma de presentación de determinadas declaraciones informativas y resúmenes anuales

La Orden EHA/3062/2010, de 22 de noviembre (BOE de 30 de noviembre), modifica las formas de presentación de las declaraciones informativas y resúmenes anuales de carácter tributario correspondientes a los modelos 038, 156, 159, 170, 171, 180, 181, 182, 183, 184, 187, 188, 189, 190, 192, 193, 194, 195, 196, 198, 199, 291, 296, 299, 340, 345, 346, 347, 349, 611 y 616 y modifica la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establece el procedimiento y las condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas cuya gestión tiene atribuida la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

Por lo que respecta  a las modificaciones en las formas de presentación de determinadas declaraciones informativas y resúmenes anuales de carácter tributario, las novedades más significativas son:

  1. Se amplía el ámbito de aplicación de la presentación obligatoria por vía telemática a través de Internet a las declaraciones resumen anual o informativas, modelos: 156, 183, 192, 194, 195, 196, 199, 291, 346, 611 y 616.
  2. Se establece la cifra de 10.000.000 de registros declarados, como umbral a partir del cual se puede optar por la presentación en soporte directamente legible por ordenador en los siguientes modelos: 038, 156, 159, 170, 171, 180, 181, 182, 183, 184, 187, 188, 189, 190, 192, 193, 194, 195, 196, 198, 199, 291, 296, 299, 340, 345, 346, 347, 349, 611 y 616.
  3. Se determina, asimismo, el formato en que deben presentarse los soportes, quedando eliminada la opción de envío de soportes colectivos, opción que se encontraba disponible para los modelos: 038 y 194.

En lo referente al procedimiento de domiciliación de autoliquidaciones, el mismo se extiende a los siguientes modelos: 111, 353, 222, 430, 560, 561, 562, 563, 564, 566 y 595.

Por último, señalar que las mencionadas medidas entran en vigor el 1 de enero de 2011 y tendrán efectos para los resúmenes anuales y declaraciones informativas señaladas en la citada Orden cuyo plazo reglamentario de presentación se inicie a partir de dicha fecha y para las autoliquidaciones correspondientes a devengos producidos a partir de dicha fecha.

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