Novedades Legislativas

Modificación de los Reglamentos de IVA y de Facturación

El Real Decreto 1789/2010, de 30 de diciembre, modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre) y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación (Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre), en relación con el cumplimiento de determinadas obligaciones formales.

Mediante este real decreto se incorporan al Derecho español la Directiva 2009/69/CE del Consejo de 25 de junio de 2009 por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006 relativa al sistema común del impuesto

Precios medios de venta aplicables en el año 2011 en medios privados de transporte

Precios medios de venta 2011 de vehículos, ciclomotores, motocicletas y embarcaciones de recreo, a efectos de comprobación de valores en diversos impuestos

La Orden EHA/3334/2010, de 16 de diciembre (BOE de 27 de diciembre), aprueba los precios medios de venta que, serán utilizables como medios de comprobación a los efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

Los precios medios de los vehículos de turismo y todo terreno, ciclomotores y motocicletas, embarcaciones a motor y a vela para el ejercicio 2011 se encuentran especificados en varios anexos de esta Orden. Así:

Medidas fiscales contenidas en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2011

Nuevos modelos de autoliquidación relativos al Impuesto sobre la Renta de No Residentes: 210, 211 y 213

La Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre (BOE de 23 de diciembre), aprueba los modelos de autoliquidación 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, la retención practicada en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes y establece las condiciones generales y el procedimiento para su presentación y otras normas referentes a la tributación de no residentes. Su entrada en vigor se producirá el 3 de enero de 2011 y será aplicable a las autoliquidaciones correspondientes a devengos producidos a partir de 1 de enero de 2011.

Las novedades más sobresalientes se introducen en el modelo 210 (Impuesto sobre la Renta de No Residentes. No residentes sin establecimiento permanente), viniendo motivada la aprobación del nuevo modelo por haberse producido cambios normativos, derivados de la Ley 2/2010, en la determinación de la base imponible correspondiente a contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea, con incidencia en la liquidación del impuesto. Destacamos las siguientes:

Ampliación de la duración de la obligación de respetar en el IVA un tipo normal mínimo dentro de los estados miembros de la UE

En el DOUE de 10 de diciembre de 2010, se ha publicado la Directiva 2010/88/UE del Consejo, de 7 de diciembre, que modifica la Directiva relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (2006/112/CE), en lo relativo a la duración de la obligación que tienen los estados miembros de respetar el tipo normal mínimo del 15%, ampliando el plazo hasta el 31 de diciembre de 2015.

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Publicado el calendario de días inhábiles para el año 2011

En el BOE del 11 de diciembre se contiene la Resolución de 9 de diciembre de 2010, de la Secretaría Estado para la Función Pública, por la que se establece el calendario de días inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado para el año 2011, a efectos de cómputo de plazo.

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Aprobados para 2011 los signos, índices o módulos del régimen de estimación objetiva del IRPF y del régimen simplificado del IVA

En el BOE del día 30 de noviembre se ha publicado la Orden EHA/3063/2010, de 25 de noviembre, que desarrolla para el año 2011 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), manteniendo la estructura de los vigentes para el año 2010. Además:

  • Establece en relación con el IRPF una reducción general del 5 por 100 del rendimiento neto de módulos para todos los contribuyentes (tanto para actividades agrícolas, ganaderas y forestales como para el resto de actividades) que determinen el mismo por el método de estimación objetiva en 2011; señalándose, asimismo, que esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados.
  • Reduce para el año 2011 los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del IRPF para las siguientes actividades agrícolas: uva de mesa, flores y plantas ornamentales y tabaco.
  • Reduce el porcentaje aplicable en 2011 para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del IVA para las actividades de apicultura y de servicios de cría, guarda y engorde de aves.

Por último y en cuanto a esta norma se refiere, comentar que se abre el plazo de renuncias y revocaciones durante todo el mes de diciembre de 2010, tanto para el régimen de estimación objetiva del IRPF como para el régimen simplificado del IVA.

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Cambios en la forma de presentación de determinadas declaraciones informativas y resúmenes anuales

La Orden EHA/3062/2010, de 22 de noviembre (BOE de 30 de noviembre), modifica las formas de presentación de las declaraciones informativas y resúmenes anuales de carácter tributario correspondientes a los modelos 038, 156, 159, 170, 171, 180, 181, 182, 183, 184, 187, 188, 189, 190, 192, 193, 194, 195, 196, 198, 199, 291, 296, 299, 340, 345, 346, 347, 349, 611 y 616 y modifica la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establece el procedimiento y las condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas cuya gestión tiene atribuida la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

Por lo que respecta  a las modificaciones en las formas de presentación de determinadas declaraciones informativas y resúmenes anuales de carácter tributario, las novedades más significativas son:

  1. Se amplía el ámbito de aplicación de la presentación obligatoria por vía telemática a través de Internet a las declaraciones resumen anual o informativas, modelos: 156, 183, 192, 194, 195, 196, 199, 291, 346, 611 y 616.
  2. Se establece la cifra de 10.000.000 de registros declarados, como umbral a partir del cual se puede optar por la presentación en soporte directamente legible por ordenador en los siguientes modelos: 038, 156, 159, 170, 171, 180, 181, 182, 183, 184, 187, 188, 189, 190, 192, 193, 194, 195, 196, 198, 199, 291, 296, 299, 340, 345, 346, 347, 349, 611 y 616.
  3. Se determina, asimismo, el formato en que deben presentarse los soportes, quedando eliminada la opción de envío de soportes colectivos, opción que se encontraba disponible para los modelos: 038 y 194.

En lo referente al procedimiento de domiciliación de autoliquidaciones, el mismo se extiende a los siguientes modelos: 111, 353, 222, 430, 560, 561, 562, 563, 564, 566 y 595.

Por último, señalar que las mencionadas medidas entran en vigor el 1 de enero de 2011 y tendrán efectos para los resúmenes anuales y declaraciones informativas señaladas en la citada Orden cuyo plazo reglamentario de presentación se inicie a partir de dicha fecha y para las autoliquidaciones correspondientes a devengos producidos a partir de dicha fecha.

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Aprobados nuevos modelos 347 y 390 y modificado el modelo 190

La Orden EHA/3061/2010, de 22 de noviembre (BOE de 30 de noviembre), modifica el modelo 347 de declaración anual de operaciones con terceras personas aprobado por Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, y el modelo 390 de declaración resumen anual del IVA aprobado por Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, y el modelo 190 para la declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta aprobado por Orden EHA/3127/2010, de 10 de noviembre.

Las modificaciones que se introducen, para el ejercicio 2010 y siguientes, en el modelo 347 consisten en introducir (para aquellos supuestos en que deban declararse cantidades en metálico derivadas de operaciones incluidas en la declaración anual correspondiente pero percibidas tras la presentación de dicha declaración) una casilla en la que se indique el ejercicio en el que se hubieran declarado las operaciones que dan origen al cobro en metálico.

Los cambios efectuados, para el ejercicio 2010, en el modelo 390 vienen motivados por el cambio de tipos impositivos que se produjo en el año 2010, incluyendo casillas nuevas para permitir consignar separadamente las operaciones gravadas de acuerdo con los diferentes tipos.

Por último, las reformas operadas, para el ejercicio 2010, en el modelo 190 (concretamente en el Anexo II) son de carácter eminentemente técnico y consisten en introducir en el citado anexo una nueva clave (M) para permitir identificar los rendimientos acogidos al régimen fiscal del acontecimiento «33.ª Copa del América».

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Medidas fiscales en la Comunidad Autónoma de Galicia relativas al mercado de viviendas

En el Diario Oficial de Galicia del día 15 de noviembre de 2010 se ha publicado la Ley 8/2010, de 29 de octubre, de medidas tributarias en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados para la reactivación del mercado de viviendas, su rehabilitación y financiación, y otras medidas tributarias.

Las nuevas medidas fiscales para fomentar el acceso a la vivienda, su rehabilitación y financiación (con vigencia hasta el 31 de diciembre de 2011) consisten en:

  • Aplicación en el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados, en su modalidad de documentos notariales, del tipo de gravamen del 0,50 por 100 a la primera adquisición de vivienda habitual y a la constitución de préstamos hipotecarios destinados a su financiación, siempre que se cumplan determinados requisitos.
  • Aplicación en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas del tipo de gravamen del 6 por 100 para la adquisición de viviendas que vayan a ser objeto de inmediata rehabilitación, debiéndose indicar en la escritura pública que documente la adquisición que va a ser objeto de inmediata rehabilitación.
  • Deducción del 100 por 100 de la cuota del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados, en su modalidad de documentos notariales, para la constitución de préstamos hipotecarios destinados a la cancelación de otros préstamos hipotecarios que fueron destinados a la adquisición de vivienda habitual, siempre que se cumplan determinados requisitos.

Respecto al resto de medidas tributarias contenidas en la norma destacamos las siguientes:

  • Unificación en los servicios de recaudación de la competencia para acordar todos los supuestos de aplazamientos y fraccionamientos previstos en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y en el Impuesto sobre Transmisiones y Actos Jurídicos Documentados.
  • Se unifica el plazo para la solicitud de aplazamientos o fraccionamientos y el de presentación e ingreso en caso de autoliquidaciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, al establecerse que los aplazamientos y fraccionamientos deberán solicitarse en el plazo de presentación de la autoliquidación.
  • Se determina el procedimiento para la aplicación de presunciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que será el establecido en el apartado 3 del artículo 4 de la Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
  • Se habilita al Gobierno para que elaboré y apruebe, en el plazo máximo de un año, un texto refundido que recoja la normativa autonómica sobre los tributos cedidos.

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