Novedades Legislativas

El Territorio Histórico de Alava ha aprobado sus Presupuestos Generales para 2023, norma en la que se prevé un aumento de los ingresos respecto del año anterior y medidas habituales como la actualización del interés de demora. Se han publicado también las medidas fiscales para 2023 que afectan al IRPF, IS, IP, ISD, ITP y AJD, IRNR, IAE, IBI, ICIO y a los regimenes fiscales de las cooperativas y de las entidades sin fines lucrativos e incentivos fiscales al mecenazgo. Por otro lado se ha modificado la Norma Foral General Tributaria de Álava y la Norma Foral del IIVTNU elevando los coeficientes máximos aplicables sobre el valor del terreno en el momento del devengo y se ha aprobado una nueva tabla de porcentajes de retención aplicables a los rendimientos del trabajo en el IRPF.

En el Boletín Oficial del Territorio Histórico de Alava de hoy, 30 de diciembre de 2022 se han publicado la NORMA FORAL 24/2022, de 23 de diciembre, de medidas tributarias para 2023, la NORMA FORAL 23/2022, de 20 de diciembre, de Ejecución del Presupuesto del Territorio Histórico de Álava para el año 2023, el DECRETO NORMATIVO DE URGENCIA FISCAL 12/2022, de modificación del Texto Refundido de la Norma Foral del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana  y el DECRETO FORAL 51/2022, de modificación de los porcentajes de retención aplicables a los rendimientos de trabajo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

La NORMA FORAL 24/2022, de 23 de diciembre, de medidas tributarias para 2023 contiene que afectan al sistema tributario de Álava, modificando el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre el Patrimonio, al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, al régimen fiscal de las cooperativas, al Impuesto sobre Actividades Económicas, al Impuesto sobre Bienes Inmuebles, al Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras y al régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos e incentivos fiscales al mecenazgo.

Se incorporan al sistema tributario de Álava disposiciones procedentes del derecho de la Unión Europea y diversas modificaciones relacionadas con la lucha contra el fraude fiscal, destacando la nueva regulación de las jurisdicciones no cooperativas y las modificaciones introducidas en la publicidad de las situaciones relevantes de las obligaciones tributarias. Otras modificaciones están dirigidas a fomentar la economía circular y la actividad económica, además de diversas modificaciones en la Norma Foral General Tributaria de Álava, destacando las relacionadas con la cesión de datos tributarios y la obligación de colaborar con la Administración Tributaria.

Aprobación del modelo de autoliquidación, regulación de la inscripción en el Registro territorial de los obligados tributarios y aprobación del modelo de tarjeta de inscripción.

En el BOE de 30 de diciembre de 2022 y en vigor el 1 de enero de 2023, se ha publicado la Orden HFP/1337/2022, de 28 de diciembre, que aprueba el modelo 593 «Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos. Autoliquidación», se establece la forma y procedimiento para su presentación, se regula la inscripción en el Registro territorial de los obligados tributarios por el Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos y se aprueba el modelo de tarjeta de inscripción.

Aprobación de los modelos de autoliquidación y solicitud de devolución y regulación de la inscripción en el Registro territorial, la llevanza de la contabilidad y la presentación del libro registro de existencias.

A dos días de la entrada en vigor del impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables (1 de enero de 2023) se ha publicado en el BOE de 30 de diciembre de 2022 la Orden HFP/1314/2022, de 28 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 592 «Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. Autoliquidación» y el modelo A22 «Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. Solicitud de devolución», se determinan la forma y procedimiento para su presentación, y se regulan la inscripción en el Registro territorial, la llevanza de la contabilidad y la presentación del libro registro de existencias.

Los cambios se realizan en IRPF, ISD e ITP y AJD.

El día 29 de diciembre se ha publicado en el Boletín Oficial de Cantabria la Ley 11/2022, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas. Las modificaciones relativas a tributos cedidos se realizan en el Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado. Tiene como fecha de entrada en vigor el 1 de enero de 2023.

En cuanto a las medidas fiscales, las siguientes son las modificaciones que se realizan en el ámbito de los impuestos.

También se modifica el Reglamento general de gestión e Inspección para incorporar entre los obligados a suministrar información acerca de las aportaciones a sistemas de previsión social, a los PEPP

En el BOE de 29 de diciembre de 2022, se ha publicado el Real Decreto 1039/2022, de 27 de diciembre, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (Reglamento del IRPF), y el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (Reglamento General de gestión e inspección).

Estas seis Comunidades Autónomas son las que han solicitado que la cesión del tributo se haga de manera prioritaria

La Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular creo el Impuesto sobre el Depósito de Residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos. En la referida Ley se contempla la posibilidad de ceder el impuesto y de atribuir competencias normativas y de gestión a las Comunidades Autónomas.

Con la Ley Orgánica 9/2022, de 28 de julio, por la que se establecen normas que faciliten el uso de información financiera y de otro tipo para la prevención, detección, investigación o enjuiciamiento de infracciones penales, de modificación de la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas y otras disposiciones conexas y de modificación de la Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal, se artículó la cesión a las Comunidades Autónomas de este nuevo impuesto, al introducir modificaciones en la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas (LOFCA), y en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, ya que en el sistema de financiación autonómica, la cesión efectiva de un impuesto requiere que se produzcan los acuerdos en los marcos institucionales de cooperación en materia de financiación autonómica establecidos y las modificaciones normativas correspondientes.

Gipuzkoa aprueba los coeficientes de actualización aplicables en 2023 para la determinación, en el citado impuesto y en el impuesto sobre sociedades, de las rentas obtenidas en la transmisión de elementos patrimoniales, se modifica la tabla de porcentajes de retención a aplicar sobre los rendimientos del trabajo en 2023, para ajustarla a la deflactación de la tarifa aplicable y dos disposiciones relacionadas con la obligación TicketBAI.

En el Boletín Oficial de Gipuzkoa de hoy, 28 de diciembre de 2022 se ha publicado el DECRETO FORAL 23/2022, de 27 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y se aprueban los coeficientes de actualización aplicables en 2023 para la determinación, en el citado impuesto y en el impuesto sobre sociedades, de las rentas obtenidas en la transmisión de elementos patrimoniales.

Gipuzkoa aprueba los coeficientes de actualización aplicables en 2023 para la determinación de las ganancias y pérdidas patrimoniales del IRPF, así como los de depreciación monetaria aplicable en el IS para la determinación de la renta derivada de la transmisión de elementos patrimoniales, respectivamente. Las distintas normas forales del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los tres territorios forales vascos establecen la aplicación de estos coeficientes en el supuesto de transmisiones onerosas o lucrativas que se efectúen en 2023, para la actualización del valor de adquisición de los correspondientes elementos patrimoniales, atendiendo principalmente a la evolución del índice de precios del consumo producida desde la fecha de su adquisición y de la estimada para el ejercicio de su transmisión. En el caso del Impuesto sobre Sociedades, los tres territorios vascos aplican los mismos y son aplicables a las transmisiones realizadas dentro de los períodos impositivos que se inicien durante el año 2023.

En el BOE de 28 de diciembre de 2022, se ha publicado el Real Decreto-ley 20/2022, de 27 de diciembre, de medidas de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la Guerra de Ucrania y de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad (RDL 20/2022).

Este Real Decreto-Ley da continuidad al Plan Nacional de respuesta a la Guerra de Rusia en Ucrania aprobado por el Gobierno el pasado mes de marzo, prorrogado y ampliado con normas posteriores, para reducir la inflación y adaptar la economía española al nuevo entorno económico, a la vez que refuerza una red de protección para los colectivos vulnerables y los sectores más afectados.

En el ámbito fiscal son varias las medidas que se adoptan, destacando la supresión del IVA de los productos frescos que tenían ya el tipo reducido y la reducción del tipo impositivo del aceite y las pastas.

A continuación se recogen las principales medidas fiscales que se adoptan en el citado RDL 20/2022:

En el BOE de 28 de diciembre de 2022 y con entrada en vigor, salvo alguna excepción, el 29 de diciembre, se ha publicado la Ley 38/2022, de 27 de diciembre, que establece 2 gravámenes temporales: el energético y el de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito, los cuales tienen la naturaleza jurídica de prestaciones patrimoniales de carácter público no tributario, los cuales se exigirán en los años 2023 y 2024. Asimismo, esta Ley crea el impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas, que se califica como un tributo de carácter directo, naturaleza personal y complementario del Impuesto sobre el Patrimonio que grava el patrimonio neto de las personas físicas de cuantía superior a 3.000.000 de euros y que se aplicará en los 2 primeros ejercicios en los que se devengue a partir de su entrada en vigor -29 de diciembre de 2022- (por lo tanto, serán los años 2022 y 2023 en los que previsiblemente se aplicarán).

Su principal novedad es la obligación de intercambiar información con los otros países de la UE obtenida a través de los operadores de plataformas digitales

El Consejo de Ministros ha aprobado el proyecto de Ley por el que se modifica la Ley General Tributaria con el objetivo de hacer efectiva la trasposición de la Directiva UE 2021/514 -conocida como DAC 7-, relativa a la cooperación en el ámbito de la fiscalidad, que tiene como principal novedad la obligación de intercambiar información con los otros países de la UE obtenida a través de los operadores de plataformas digitales.

Con esta trasposición se mejora la cooperación administrativa en la Unión Europea y se amplía dicha colaboración a nuevos ámbitos, con el objetivo de abordar los desafíos que plantea la digitalización de la economía y ayudar a las administraciones tributarias a recaudar los impuestos de una forma mejor y más eficiente.