Novedades Legislativas

Prórroga de la reducción o supresión de los tipos impositivos del IVA de determinados alimentos y de los beneficios fiscales establecidos para la Isla de La Palma, establecimiento de dos nuevas deducciones en el IRPF para promover la adquisición de vehículos eléctricos por particulares y e amortización acelerada de nuevas infraestructuras de recarga en el IS

En el BOE de 29 de junio de 2023, se ha publicado el Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio, por el que se adoptan y prorrogan determinadas medidas de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la Guerra de Ucrania, de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad; de transposición de Directivas de la Unión Europea en materia de modificaciones estructurales de sociedades mercantiles y conciliación de la vida familiar y la vida profesional de los progenitores y los cuidadores; y de ejecución y cumplimiento del Derecho de la Unión Europea (RDL 5/2023), el cual a lo largo de su extenso articulado contiene una serie de medidas tributarias entre las que destacamos las siguientes: en materia del impuesto sobre el valor añadido, se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2023, la aplicación del tipo impositivo del 0 por ciento que recae sobre los productos básicos de alimentación, así como la del 5 por ciento con que resultan gravados los aceites de oliva y de semillas y las pastas alimenticias; en relación con el impuesto sobre la renta de las personas físicas se crean dos nuevas deducciones, del 15% para la adquisición de vehículos eléctricos y la instalación de sistemas de recarga de baterías para vehículos eléctricos; en el Impuesto sobre Sociedades se establece una amortización acelerada para la instalación de sistemas de recarga de baterías para vehículos eléctricos enchufables y por último, se prorrogan para 2023 los beneficios fiscales establecidos para la Isla de La Palma en relación con el impuesto sobre actividades económicas y el impuesto sobre bienes inmuebles.

Publicado el tipo de interés efectivo anual para el tercer trimestre de 2023 a efectos de calificar tributariamente como de rendimiento explícito a los activos financieros con rendimiento mixto.

En el BOE de 26 de junio de 2023, se ha publicado la Resolución de 20 de junio de 2023, de la Secretaría General del Tesoro y Financiación Internacional, por la que se publica el tipo de interés efectivo anual para el tercer trimestre natural del año 2023, a efectos de calificar tributariamente como de rendimiento explícito a los activos financieros con rendimiento mixto, conforme a lo establecido en los artículos 63 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades y 91 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Los tipos de referencia que resultan para el tercer trimestre natural de 2023 son para:

El Ministerio saca a audiencia pública el Real Decreto que desarrolla el proyecto de factura electrónica incluido en la Ley Crea y Crece para que los interesados puedan hacer sus aportaciones.

La generalización de la facturación electrónica en las operaciones entre empresas y autónomos garantizará una mayor agilidad y control de los pagos, lo que redundará en una reducción de la morosidad comercial y liberará recursos para su crecimiento.

La medida permitirá reducir los costes de transacción, avanzar en la digitalización de pymes y autónomos y permitirá obtener información fiable, sistemática y ágil de los plazos efectivos de pago.

Para lograr estos objetivos y facilitar su implementación, el texto incorpora las propuestas recibidas de empresas y autónomos y se creará una plataforma pública a través de la Agencia Tributaria que permitirá reducir los costes y facilitar el acceso.

El Ministerio de Hacienda ha publicado el Proyecto de Orden que modifica las órdenes EHA/3435/2007, de 23 de noviembre; EHA/3290/2008, de 6 de noviembre; EHA/3377/2011, de 1 de diciembre, EHA/3316/2010, de 17 de diciembre y, EHA/1658/2009, de 12 de junio. 

La Agencia manifiesta la falta de eficiencia en la solicitud de devoluciones de retenciones sobre dividendos a cuenta del IRNR, siendo en muchas ocasiones difícil identificar correctamente al contribuyente, acreditar la residencia y comprobar si las retenciones cuya devolución de solicita fueron ingresadas efectivamente. 

Esta nueva normativa de envíos garantizado se ha llevado a cabo por la Ley 11/2023, de 8 de mayo, que modificó la Ley y el Reglamento de Impuestos Especiales

La Orden HFP/626/2023, de 14 de junio (BOE de 17 de junio y en vigor el 18), aprueba las normas de desarrollo en relación a los movimientos de envíos garantizados, los modelos 504 «Solicitud de autorización de expedición o recepción de productos objeto de los impuestos especiales de fabricación con destino a o procedentes del resto de la Unión Europea», 505 «Autorización de expedición o recepción de productos objeto de los impuestos especiales de fabricación con destino a o procedentes del resto de la Unión Europea», 507 «Solicitud de devolución en el sistema de envíos garantizados», y determina la forma y procedimiento para su presentación, y regula la inscripción en el registro territorial.

A continuación reseñamos, al objeto de facilitarle la acotación temporal de la normativa recientemente aprobada, las normas de interés tributario publicadas en los distintos boletines oficiales durante la primera quincena del mes de junio.

El Ministerio de Hacienda ha publicado el Proyecto de Real Decreto que desarrolla las normas y los procedimientos de diligencia en el marco del intercambio de información y cooperación administrativa en el ámbito de la Unión Europea.

Mediante el presente Real Decreto se transpone la denominada DAC 7, si bien, en la medida en que la Directiva 2023/XX que contiene la futura DAC 8 modifica la redacción de la DAC 7, la transposición implementa también los preceptos de la DAC 8 que afectan y dan nueva redacción a determinadas disposiciones de la DAC 7.

El Parlamento de Navarra ha aprobado el texto refundido de las disposiciones vigentes relativas al régimen tributario de las fundaciones, así como de las actividades de patrocinio y de los incentivos fiscales al mecenazgo, regularizando, aclarando y armonizando, para solucionar algunos de los problemas que plantea la actual normativa, eso sí, sin alterar el sistema legal vigente, para aumentar la seguridad jurídica de la administración tributaria y, especialmente, de los contribuyentes.

En el Boletín Oficial de Navarra de hoy, 13 de junio se ha publicado el DECRETO FORAL LEGISLATIVO 2/2023, de 24 de mayo, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones del régimen tributario especial de las fundaciones y otras entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, regularizando, aclarando y armonizando, además, los textos legales a refundir que han nacido en momentos y situaciones diferentes y han sido creadas partiendo de ideas no siempre coincidentes, lo que permite solucionar algunos de los problemas que plantea la actual normativa, eso sí, sin alterar el sistema legal vigente. Por ello, al redactar el texto refundido, se ha ordenado una normativa que las sucesivas reformas legales habían desordenado, se ha redactado de tal forma que sea más sencilla de comprender y de aplicar, y finalmente se ha intentado subsanar las contradicciones, dudas interpretativas o repeticiones que tenía la referida normativa. Se contribuye así a aumentar la seguridad jurídica de la administración tributaria y, especialmente, de los contribuyentes.

En el BOE de 10 de junio de 2023 se ha publicado, en relación con el Convenio Multilateral para aplicar las medidas relacionadas con los tratados fiscales para prevenir la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios (hecho en París el 24 de noviembre de 2016), la notificación de España al Secretario General de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), como depositario del Convenio, de conformidad con las disposiciones de su artículo 35.7.

Se determina también el lugar, forma y plazos de su presentación y las condiciones y el procedimiento para su presentación

La Orden HFP/587/2023, de 9 de junio (BOE de 12 de junio), aprueba el modelo 718 «Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas», y determina el lugar, forma y plazos de su presentación, las condiciones y el procedimiento para su presentación.