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Son las ocho y media de la mañana, el supermercado no abre sus puertas hasta las nueve, tiempo más que suficiente para que Miguel, su propietario, se abastezca de los productos de su negocio, sin conocer el tratamiento fiscal que tiene que darles a los bienes que retira de sus expositores para su autoconsumo.

Antonio es el propietario de un taller mecánico, y hoy como no tiene mucho trabajo, aprovecha para hacerle una revisión a su vehículo personal, para lo cual utiliza las piezas y mano de obra de su negocio, sin ningún otro tipo de consideración.

Por su parte, Marisa es inspectora de la Agencia Tributaria y hoy está preparando dos requerimientos de información para comprobar que se han realizado correctamente las declaraciones de IVA, uno para Antonio y otro para Miguel. Les pedirá sus facturas de compra y venta del pasado ejercicio. ¿Detectará Marisa que se está produciendo un autoconsumo de bienes sin repercutir el IVA?

Como ya adelantamos, para recordar el cumplimiento de las principales obligaciones tributarias estatales, periódicas y no periódicas, a lo largo de 2018, la Agencia tributaria ha puesto, como en años anteriores, a disposición del contribuyente, el calendario del contribuyente 2018.

Les recordamos ahora las principales obligaciones tributarias del mes de marzo.

Por la realización de operaciones de mantenimiento, el próximo sábado 3 de marzo es posible la interrupción del servicio de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria entre las 18:00 y las 23:00 horas.

Sábado 3 de marzo entre las 18:00 y las 23:00.

El impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana (IIVTNU) se ha convertido en caballo de batalla entre los contribuyentes, los ayuntamientos y los tribunales, que se encuentran a la espera de que el Gobierno presente el proyecto de ley para modificar el impuesto sobre plusvalía.

La Sentencia de 11 de mayo de 2017 del Tribunal Constitucional, que anula los artículos 107.1, 107.2 a) y 110.4 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, (TRLRHL) ha abierto la "guerra de la plusvalía", y algunos ayuntamientos ya han presentado recursos al Tribunal Supremo.

La sentencia del Tribunal Constitucional, lejos de traer seguridad jurídica, ha abierto una caja de Pandora, de la que emanan diferentes interpretaciones y posturas enfrentadas, que derivan en litigios entre los contribuyentes y los ayuntamientos.

Como ya adelantamos hace unos meses, la nueva versión del SII (versión 1.1) entrará en vigor el 1 de julio de 2018.

Con ocasión de la inminente publicación de la Orden que modificará la Orden HFP/417/2017 reguladora de las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los Libros de registro del IVA a través de la sede electrónica de la AEAT, se ha publicado la documentación técnica que contiene las novedades de esta nueva versión, y se ha anunciado que la misma estará operativa en el Portal de Pruebas a partir del día 3 de mayo.

Se ha incorporado en los portales de IVA y Suministro Inmediato de Información del IVA (SII) un nuevo servicio de ayuda denominado “Localizador de prestación de servicios”, que resolverá las principales dudas planteadas cuando el empresario realiza este tipo de operación con clientes o proveedores extranjeros.

En concreto, esta herramienta indica dónde se localiza un servicio y, por tanto, si está sujeto al IVA, quién debe declarar el IVA devengado en la operación o cómo se declara en caso de no estar sujeta en el territorio de aplicación del impuesto español; también indicará si en la factura se debe o no repercutir IVA.

Los ajustes extracontables son correcciones al resultado contable, fijado según la normativa contable vigente, que pueden ser positivos o negativos, para así determinar la base imponible del impuesto sobre sociedades, atendiendo a la normativa fiscal, recogida principalmente en la ley del impuesto sobre sociedades y en su reglamento de desarrollo.

Su razón de ser viene determinada por las diferencias entre el resultado contable y el fiscal, las cuales se producen por diferentes motivos, como, por ejemplo, las multas que se registran en la contabilidad pero que no son deducibles fiscalmente. Por lo tanto, si hay gastos contabilizados que no son fiscalmente deducibles, los contribuyentes tendrán que realizar ajustes positivos para incrementar su base imponible en la cuantía de los gastos no deducibles. Los ingresos imputables que sean mayores a los registrados contablemente tendrán la misma consideración.

Como consecuencia de la reciente publicación de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, se han modificado algunos preceptos que afectan a la exacción del IVA. Se ha procedido por ello a elaborar la tabla adjunta, con la finalidad de ofrecer los criterios aplicables en la presentación de las autoliquidaciones de IVA, hasta tanto se apruebe una modificación del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.

Fuente: AEAT (12/02/2018)

• ​Tabla de criterios aplicables en la presentación de autoliquidaciones de IVA

La Agencia Estatal de la Administración Tributaria actualiza en su página web la información relativa a la Devolución electrónica de IVA  a los viajeros (DIVA), sistema desarrollado para la digitalización del sellado de la prueba de salida de TAX FREE.  

Si hasta el momento se declaraba el carácter voluntario de este sistema, hoy la AEAT ha especificado que pasará a ser obligatorio a partir de 1 de enero de 2019, en virtud de la modificación efectuada en el art. 9 del Reglamento del IVA por el Real Decreto 1075/2017, de 29 de diciembre, momento a partir del cual será el único sistema válido en España.  

La correcta gestión fiscal de una empresa, no puede depender en exclusiva de los asesores fiscales, ya que si bien, estos son los que mejor conocen la normativa, procedimientos y modelos tributarios, es en las empresas donde se realizan las operaciones que están sujetas a los diversos impuestos, siendo su responsabilidad asegurarse de que los asesores disponen de toda la documentación e información necesarias para realizar su labor.

Son muchos los autónomos y las Pymes, que delegan la gestión integral de los diferentes impuestos en las asesorías, para centrarse en el "core business", o actividad principal del negocio, sin embargo el conocimiento de los principales pilares del sistema tributario español, puede ser de gran utilidad para asegurarse de que se traslada a las asesorías, toda la información necesaria para la correcta gestión de los diferentes impuestos.