Jurisprudencia seleccionada

Selección de jurisprudencia. Diciembre (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 16/12/2015 - 09:22

• La explotación efectiva de los bienes inmuebles en que está invertido el capital de los fondos de inversión no disfruta de exención en el IVA
• La información económica y financiera asociada a la concesión de un préstamo tiene la suficiente trascendencia tributaria como para poder ser requerida
• Debe aplicarse un criterio proporcional para determinar el incremento neto de beneficios no distribuidos a efectos del cálculo de la deducción por doble imposición de plusvalías 
• La liquidación por la que se rechaza la aplicación del régimen de sociedades patrimoniales ha de contener el cálculo y la valoración del activo y de los bienes no afectos
• No hay responsabilidad solidaria ni ánimo de ocultación cuando la adquisición de los bienes se produce antes del devengo de la deuda tributaria 
• La aportación de pruebas concluido el trámite de audiencia afecta al procedimiento de gestión o inspección, pero no al del recurso de reposición o la reclamación económico-administrativa
• No procede la devolución de las cuotas soportadas del IVMDH si no se acreditan
• La comunicación del nuevo domicilio a través del Registro Público de Juntas de Compensación conlleva la anulación del apremio por falta de notificación en el domicilio señalado
• El Impuesto andaluz sobre emisión de gases a la atmósfera no limita el régimen de asignación de derechos de emisión
• La adquisición de un inmueble por usucapión no conlleva un reconocimiento de dominio y por tanto no está sujeta a ITP y AJD

Selección de jurisprudencia. Noviembre (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 02/12/2015 - 12:38

• Los informes que pueden acompañar el expediente administrativo al ser remitido al juzgador no pueden cambiar el contenido del procedimiento y dejar indefenso al administrado
• La amortización de inmovilizado material solo puede producirse cuando el activo está en condiciones de funcionamiento, lo que excluye el periodo de prueba
• El escrito de conclusiones es un canal válido para que el responsable pueda desistir de la acción para que se le permita prestar su conformidad con la sanción
• La declaración censal de alta no implica necesariamente el efectivo inicio de las actividades económicas, a efectos del IAE
• La fecha de la escritura de obra nueva determinará la antigüedad de la finca en cuanto a la aplicación del coeficiente H en el IBI
• La actividad de puesta a disposición de espacios equipados de trabajo se clasifica en el Epígrafe 849.7, "Servicios de gestión administrativa"
• A efectos del IAE de un parque de atracciones debe computarse la superficie destinada a jardines, lagos, viales y no solo la superficie en la que las atracciones se ubican 

Selección de jurisprudencia. Noviembre (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 17/11/2015 - 15:11

• La compraventa de terrenos urbanizados, pero pendientes de urbanización a fecha de contrato, no es una entrega de terrenos rústicos a efectos IVA
• Trasposición inadecuada de la norma europea: habitualidad versus accesoriedad en lo que a la inclusión de las operaciones inmobiliarias o financieras en la regla de prorrata se refiere
• Confeccionar facturas falsas y dárselas a tu asesor para que las declare evidencia un dolo eventual suficiente para cometer delito contra la Hacienda pública
• Improcedencia del método de estimación indirecta para una farmacia que lleva su inventario según el programa informático de general aceptación en el sector
• Gastos de restauración necesarios para la actividad de la empresa y en conexión con gastos de alojamiento cuya deducción en IVA se aceptó por la Inspección
• No son responsables los administradores rehabilitados de la sociedad liquidada por los incumplimientos de obligaciones tributarias de los administradores concursales anteriores
• Fecha del documento privado de compraventa, certificado del guardamuebles y declaración del vendedor prueban la reinversión en plazo
• No es deducible en el Impuesto sobre Sociedades un gasto acreditado mediante un documento privado
• El extracto de una tarjeta de gastos no es un documento sustitutivo de las facturas que permita la deducción del IVA soportado por los gastos de la actividad
• Procede la regularización de la exención por reinversión en el Impuesto sobre Sociedades aun cuando la transmisión se produjo en ejercicio prescrito
• No responde de las deudas del causante aquel que ha repudiado su herencia
• La bonificación de Ceuta y Melilla en el IS también se aplica a la actividad de arrendamiento de inmuebles y es compatible con el tipo de las empresas de reducida dimensión

Selección de jurisprudencia. Octubre (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 03/11/2015 - 08:40

• No se puede deducir el IVA repercutido por el antiguo representante de una sociedad intervenida, condenado por apropiación indebida
• La obligación de probar las diferencias entre la realidad catastral y la ordenación urbanística es del interesado, pero las discrepancias se deben solventar a instancia del Catastro con las entidades urbanísticas implicadas
• No basta la mera autoatribución estatutaria de un interés para ostentar legitimación activa en procedimiento
• Las Juntas Generales de los Territorios Forales carecen de competencia normativa en materia presupuestaria de los entes locales 
• A pesar de no ser vinculante la valoración previa, la Administración debe justificar la extraordinaria diferencia respecto a la valoración de su perito 
• Si el sujeto pasivo aporta todos los documentos necesarios en plazo para la liquidación del ISD, no cabe aplicar el recargo por presentación extemporánea de la declaración 
• En la liquidación provisional del ICIO cabe deducir  de la base imponible la baja de adjudicación acreditada 

Selección de jurisprudencia. Octubre (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 15/10/2015 - 14:04

• La firmeza de las resoluciones judiciales está por encima de la incompatibilidad con el Derecho de la Unión de las normas internas de los Estados
• Ya hay jurisprudencia en materia de tributación por el AJD de la hipoteca unilateral a favor de la AEAT
• A efectos de su consideración como primera entrega sujeta al IVA, no es lo mismo la transmisión de una obra en curso que una compraventa con acuerdo de entrega de edificio terminado
• ¿Cuándo se devenga el IS en las transmisiones de terrenos en curso de urbanización?
• Repudia a la razón jurídica que si las liquidaciones a las que van parejas las sanciones han sido anuladas por el TS no pierdan su razón de ser las sanciones 
• No se exigen intereses de demora por el tiempo transcurrido desde el incumplimiento del plazo de un mes para dictar el acto de liquidación hasta la finalización del procedimiento
• Amortización del fondo de comercio
• Compra de un derecho de opción a la matriz consistente en un descuento sobre la aportación futura a una joint venture
• A efectos del IIVTNU, es el sujeto pasivo quien debe probar que no se ha producido el incremento de valor del terreno
• Prueba de la no realización de actividad económica a efectos del IAE y del recurso cameral
• No es motivo económico válido una consulta tributaria vinculante sin todos los datos
• No cabe liquidar la tasa portuaria de actividad por las labores de desmantelamiento de la actividad
• Si el socio mayoritario de una sociedad, con el 99 por ciento del capital social, es una persona física, prueba que no forma parte de ningún grupo de sociedades
• Las ofertas de venta publicadas en revistas no pueden utilizarse como valores reales de venta en una comprobación de valores
• La ausencia del Documento de Homologación del Plan de Urbanismo y la anulación del planeamiento conlleva que el suelo deba considerarse como no urbanizable
• Aplicar el resultado de una valoración anterior obtenida en un expediente caducado pero más beneficiosa para el interesado, no supone "fundamentar" la liquidación en una valoración anulada
• No es válido un intento de notificación en un domicilio social legalmente inexistente y resulta imposible girar una liquidación a cargo de una personalidad jurídica ya extinguida
• Base imponible del ICIO y de la tasa por licencia de obras

Selección de jurisprudencia. Septiembre (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 02/10/2015 - 11:54

• La independencia, clave en la sujeción al IVA de las sociedades públicas para el TJUE
• El condenado en costas debe asumir como coste el IVA de los honorarios del letrado contrario 
• Regularizar facturas que no diferencian los correspondientes tipos de IVA obliga a la Inspección a ajustar íntegramente la situación tributaria del sujeto pasivo
• Tanto el método del precio de reventa como el del margen neto operacional son adecuados para determinar el valor de mercado.
• Las pólizas intervenidas por notario no están sujetas al Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados 
• El plazo de prescripción del derecho a determinar la deuda tributaria no comienza hasta que no concluye la prórroga del plazo para presentar liquidación del ISD, que no se interrumpe por la presentación de la declaración por el contribuyente 
• Para valorar una vivienda convertida en oficina hay que restar el valor de las obras para su conversión en vivienda
• Necesidad de intervención de la administración concursal para recurrir ante los Tribunales Económico-Administrativos

Selección de jurisprudencia. Septiembre (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 16/09/2015 - 11:28

• El principio de no concurrencia en la aplicación de las sanciones impide declarar responsable solidario a quien colaboró en la emisión de facturas falsas y ha sido condenado por ello
• Antes de acudir a la notificación edictal hay que notificar al domicilio conocido del extranjero y utilizar los mecanismos de colaboración internacional administrativa
• La Audiencia Nacional estudia el valor legal de los Comentarios al Modelo de Convenio de la OCDE y antepone el principio de seguridad jurídica a los mismos en lo que a la atribución de beneficios al EP se refiere
• Requisitos para admitir la deducción del fondo de comercio generado en una fusión por absorción de una participada al cien por cien
• Se consideran realizados en España los servicios prestados a través de páginas webs por una entidad no residente
• Provisión por responsabilidades por proceso penal de condena por accidente laboral
• No cabe ampliar el plazo de actuaciones inspectoras si al acordarlo ya está cuantificada la deuda
• El principio de seguridad jurídica y de actos propios impide liquidar a la Inspección unas retenciones declaradas exentas en un procedimiento de gestión
• Concesión retroactiva de exención en el IBI a una Universidad
• Deducción por inversiones de ejercicios anteriores en el IS
• Deducción por inversiones medioambientales en el IS

Selección de jurisprudencia. Julio (2.ª quincena) y Agosto 2015

Enviado por Editorial el Jue, 03/09/2015 - 13:45

• La presentación del justificante de pago de la tasa judicial tras finalizar el plazo para presentar recurso de apelación no hace perder el derecho al recurso
• La norma administrativa permite interpretar que la exigibilidad del ITP por la constitución de concesiones administrativas se retrase hasta la formalización del contrato
• El sujeto pasivo en la hipoteca unilateral a favor de la AEAT es el Estado, no el deudor hipotecario
• La reducción en el ISD por adquisición de la empresa familiar sólo se practica sobre el valor de los bienes afectos y no sobre el total de la empresa
• La presentación tardía de la documentación justificativa del derecho a la devolución del no establecido no le priva del derecho a la devolución
• El principio de la íntegra regularización también opera en el ámbito del fraude carrusel
• Deducibilidad en el IS de la participación en beneficios pagada a un cuentapartícipe
• Dies ad quem del plazo de las actuaciones inspectoras
• Ampliación del plazo e interrupción injustificada de las actuaciones inspectoras
• Competencia para dictar la declaración de fraude de ley
• Efecto preclusivo de las comprobaciones inspectoras anteriores

Selección de jurisprudencia. Julio 2015 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 20/07/2015 - 13:00

• El incidente de ejecución no es un canal válido para la revisión de la prueba
• El IVA de las obras que hay que realizar en un bien como condición para permutarlo es deducible
• Las valoraciones de la Administración le vinculan aun habiéndose solicitado con posterioridad al devengo pero dentro del plazo de autoliquidación del impuesto 
• Primacía del Derecho Comunitario y de equivalencia: retroactividad 
• El acta en conformidad del IS prueba que las fincas vendidas por la entidad forman parte de su inmovilizado y por tanto no están sujetas en el IAE 
• La Administración no puede pedir sucesivas rectificaciones cuantitativas de los avales más allá de los siempre admisibles supuestos de errores aritméticos o materiales
• Si el vendedor del terreno se reserva el derecho a sub-edificar, la base imponible del IIVTNU no será el valor catastral total del terreno sino el proporcional a la cuota del derecho transmitido 
• Sólo tienen la condición de sustitutos en el ICIO quienes no siendo contribuyentes soliciten las licencias, o realicen las construcciones si no se haya solicitado licencia
• La venta de una plaza de garaje no impide la aplicación de la reducción en el ISD al resto de la vivienda del causante 
• No procede el recargo por declaración extemporánea cuando el sujeto pasivo se ajusta al criterio de la Inspección 
• Excluidos los beneficios fiscales en una segunda donación, a la tercera donación que se produzca en el plazo de diez años sí le resultarán aplicables
• Un Juzgado de San Sebastián plantea cuestión de inconstitucionalidad respecto a la regulación foral y estatal de la plusvalía municipal

Selección de jurisprudencia. Junio 2015 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 02/07/2015 - 11:15

• Las distribuidoras de electricidad que facturan con tarifa de acceso prestan un servicio de transporte, luego su domicilio fiscal lo determina la Administración competente y no la localización de la red
• El régimen de módulos no es el salvoconducto para justificar ganancias de patrimonio
• Ante el requerimiento de la Inspección a una auditora de la documentación de un obligado tributario no puede oponerse el secreto profesional
• Exigir la vinculación exclusiva de los gastos por suministro a la actividad para su deducibilidad supone ir más allá de la norma
• Si las costas constituyen la retribución del letrado, su aprobación constituye el hecho imponible sujeto al IVA

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