Jurisprudencia seleccionada

Selección de jurisprudencia. Octubre 2016 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 19/10/2016 - 11:00

• Una suerte de estimación indirecta para determinar la base imponible del IVA en supuestos de fraude fiscal no vulnera el principio de neutralidad fiscal
• No es posible exigir intereses suspensivos, y habría que ver de demora, al responsable subsidiario que se ve obligado a acudir a los Tribunales para que se le notifique correctamente la deuda
• Tributación en el IVA de las actividades realizadas en los colegios por los clubes de fútbol en aras del fomento del deporte
• Reacción en cadena de los Tribunales en lo que se refiere al carácter no interruptor de las valoraciones solicitadas a otros órganos dentro de un procedimiento de comprobación de valores
• Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) y sociedades patrimoniales
• Obligación de tener en cuenta la declaración extemporánea de bases negativas, posterior también al inicio de otro procedimiento en el que se pretenden deducir tales bases

Selección de jurisprudencia. Septiembre 2016 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 03/10/2016 - 14:42

• En tanto no haya decisión del tribunal que conoce de la suspensión, no prescribe el derecho de la Administración a recaudar 
• El TS se niega a excluir del cálculo del ajuar doméstico bienes que por definición no pueden generarlo
• Acordar la ampliación de las actuaciones sin hacer referencia a por qué aún no se han realizado actuaciones respecto de un impuesto rompe el carácter unitario del procedimiento de inspección
• Los ingresos financieros no ordinarios no forman parte de la cifra de negocios a los efectos de la aplicación del régimen de empresas de reducida dimensión
• Plazo de mantenimiento de la reinversión en caso de renuncia al régimen  de diferimiento 
• Principio de comprobación íntegra en caso de revalorización contable 
• Plazo para volver a reinvertir en caso de incumplimiento del requisito de mantenimiento de la reinversión
• La previsión de una ordenada sucesión empresarial es motivo económico válido para la aplicación del régimen especial de  fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores
• Mientras que la parte de la  indemnización percibida en metálico está exenta en ITP y AJD no lo está la parte recibida en especie mediante la entrega de cocheras
• Amortización del fondo de comercio: Decisión de la Comisión Europea de 28 de octubre de 2007 
• El Ayuntamiento debe respetar las exenciones del IIVTNU establecidas en el TRLHL 
• Comprobación de valores de un inmueble derrumbado 
• Imposibilidad de aportar documentación con posterioridad al trámite de audiencia del procedimiento administrativo 
• Se condena a un asesor fiscal por manipular con la firma electrónica las relaciones entre su cliente y la Administración tributaria y apropiarse del dinero destinado al pago de sus impuestos

Selección de jurisprudencia. Septiembre 2016 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 16/09/2016 - 15:06

• No permitir la deducción del IVA en el ejercicio de devengo de la operación sino en el de la rectificación de la factura es una “sanción” no permitida por la Directiva IVA 
• No da derecho a deducción del IVA soportado una factura por servicios jurídicos “desde una fecha hasta otra”, salvo que se complete con información extra 
• No se puede adelantar la valoración sobre la procedencia de la suspensión sin garantías a la fase de solicitud
• Con el alta médica cesa la obligación de retener de la Mutua y no puede ser declarada responsable solidaria 
• Carácter no excluyente de los medios de recuperación del IVA soportado: compensación y devolución
• El TSJ de Madrid aclara que a las parejas de hecho se les aplican los beneficios fiscales previstos para la sucesión de los cónyuges 
• Para determinar el  valor real de los valores de Forum Filatélico debe acudirse a una comprobación de valores y no a la verificación de datos 
• Si el Ayuntamiento no restaura la legalidad urbanística no cabe exigir la tasa por aprovechamiento especial de la vía pública para estacionamiento de vehículos
• Es ilegal exigir el  recargo del IBI para viviendas desocupadas en tanto no se desarrollen las condiciones para ello reglamentariamente
• Carácter vinculante de las valoraciones solicitadas a la Administración tributaria a pesar de errores en los datos suministrados por la Administración

Selección de jurisprudencia. Julio (2.ª quincena) y agosto 2016

Enviado por Editorial el Jue, 01/09/2016 - 09:15

• La tributación en IVA de las costas procesales en procedimientos acogidos a asistencia justicia gratuita no lesiona la tutela judicial efectiva
• El TC recuerda al Supremo su deber de acatamiento de la jurisprudencia constitucional en materia de interrupción de la prescripción del delito fiscal
• El TC confirma la inconstitucionalidad planteada por el Supremo del tratamiento de la reducción por irregularidad en el IRPF en el ejercicio de las opciones sobre acciones establecido por la Ley de Economía Sostenible
• El derecho a la intimidad de un menor no es obstáculo para cumplir con el deber de contribuir
• Implicaciones, respecto del delito contra la Hacienda pública, de la estafa AFINSA
• El silencio de un Ayuntamiento a una petición urbanizadora no obliga a devolver las cuotas de IVA aunque la edificación no se lleve finalmente a cabo
• Los servicios contratados con terceros, que se refacturan a la matriz siendo los resultados propiedad de la entidad matriz extranjera, no dan derecho a la deducción por I+D+i
• El productor de una serie de televisión, pese a las prevenciones y control que se conceden a la cadena de televisión, puede aplicar la deducción por inversiones en producciones cinematográficas.
• No incluir en la regularización el ajuste secundario en operaciones vinculadas anula la liquidación
• La responsabilidad patrimonial del Estado por aplicar una norma anticomunitaria es declarable más allá de la cosa juzgada

Selección de jurisprudencia. Julio 2016 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 18/07/2016 - 14:34

• No es anticomunitaria una norma que limita la reducción del ISD por adquisición de bienes que hayan pertenecido a herencias anteriores a aquellos que han tributado en ese Estado miembro 
• Obligar a traducir una factura, so pena de nulidad, es una medida de efecto equivalente prohibida por el Derecho de la Unión
• La reanudación del procedimiento inspector una vez rebasado su plazo máximo debe denotar una decidida actuación administrativa de terminar lo que no se hizo en plazo para no considerarse interrumpida la prescripción
• La vinculación funcional, y no las formalidades, es la que permite considerar la existencia de establecimiento permanente a través de agente dependiente
• Distribución del valor de los bienes adjudicados en la disolución de entidades transparentes
• Para calificar a una sociedad como patrimonial los créditos a largo plazo a los socios se consideran elementos no afectos, aunque los fondos procedan de la venta de bienes afectos
• Imposibilidad de regularizar la base imponible negativa procedente de un ejercicio ya comprobado por la Inspección, aunque la regularización fuera anulada por los tribunales
• La solidaridad en la deuda aduanera -cuando hay representación indirecta- determina que las actuaciones de investigación y comprobación seguidas con uno de los deudores alcancen al otro
• Conducta que roza la desviación de poder al imponer una sanción a una entidad por no atender tres requerimientos de documentación que ya obraba en poder de la Administración tributaria
• El arrendamiento de una estación de servicio no es un arrendamiento de inmueble, sino uno de industria, por lo que no se exigen los requisitos de empleado y local para calificar la actividad como económica

Selección de jurisprudencia. Junio 2016 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 01/07/2016 - 09:01

• La existencia de pérdidas en una operación no limita el derecho a la deducción del sujeto pasivo transmitente
• Que un funcionario de la Agencia Tributaria revele sin autorización datos fiscales de contribuyentes no va más allá del ilícito administrativo si el destinatario de la información es el propio contribuyente
• La resolución de una rectificación de liquidación con solicitud de devolución de ingresos indebidos sólo interrumpe la prescripción del derecho a liquidar si incluye liquidación provisional
• El cambio de operativa en la adquisición de una filial en el extranjero por otra más rentable no justifica una declaración de fraude de ley
• El Tribunal Supremo señala una vez más que imponer el coste del IIVTNU al comprador es un abuso del que protege la legislación sobre consumidores y usuarios
• La fecha, en el acuse de recibo de una notificación entregada y firmada, debe constar en el espacio reservado a ella, y no la suple un posterior estampillado de Correos 
• La cláusula contenida en un contrato de arrendamiento de vivienda por la que el arrendador se compromete a la limpieza mensual del inmueble no permite burlar la excepción a la exención del IVA
• Un error en el traslado de datos a una declaración, cotejable con los libros registro, y explicable por una limitación informática, es excusable
• Debe anularse la providencia de apremio girada a la interesada como sujeto pasivo y no como representante de la herencia yacente o heredera
• Una residencia militar de acción social de estudiantes no está exenta del IBI
• Debe anularse la liquidación girada por la Administración por un valor comprobado superior al fijado por los administradores concursales
• Si un pazo cuenta con protección integral deberá aplicarse el coeficiente de valoración catastral correspondiente a todas las construcciones que lo componen
• Vinculación de la Administración tributaria, de un mismo actuario, por sus propios actos

Selección de jurisprudencia. Junio 2016 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 17/06/2016 - 12:14

• La Directiva 92/12/CEE no ampara una legislación interna que sanciona penalmente con una responsabilidad objetiva al depositario de bienes sometidos a II.EE.
• La reventa de productos sometidos a II.EE mientras están en régimen de depósito no devenga el impuesto ni puede gravarse porque el intermediario no esté autorizado como consumidor final
• La documentación remitida a la DGT con el planteamiento de una consulta tributaria y no tenida en cuenta expresamente en su respuesta no pierde su valor jurídico en lo que a la interpretación de la operación se refiere
• Probar que se arrienda temporalmente a la espera de que el mercado de la venta se recupere puede no considerarse un cambio de actividad a efectos del IVA que ponga en peligro el derecho a la deducción
• Responsabilidad solidaria de las entidades operadoras de las tarjetas asociadas a las terminales de punto de venta
• Es posible aportar nueva documentación en la tramitación del recurso de reposición o en la vía económica-administrativa
• Es aplicable el régimen de empresas de reducida dimensión a una sociedad dedicada al arrendamiento de viviendas en la que el único empleado es el administrador
• La Inspección no puede, sin contar con apoyo técnico, calificar y valorar los proyectos sobre los que se ha aplicado la deducción por I+D+i
• Intereses devengados por el impago de intereses de demora debidos por la Administración tributaria derivados de la devolución del IVA
• A efectos de aplicar el beneficio de la reinversión, para considerar si el bien cumplía el requisito de afectación hay que atender a las características de la entidad en el ejercicio de la transmisión, no en el de la reinversión

Selección de jurisprudencia. Mayo 2016 (2ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 02/06/2016 - 14:43

• La falta de rentabilidad de una operación no le hace perder su carácter oneroso a efectos del IVA, salvo que sea de gran magnitud
• No hay requerimiento previo que justifique la aplicación del régimen de recargos por ingreso extemporáneo cuando, con base en la elección de un nuevo criterio de imputación temporal de ingresos y gastos, se regularizan ingresos de un ejercicio en otro que aún no ha sido requerido
• Hasta que no se produce la inscripción registral de una sociedad no puede ser sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades
• Los gastos de "finiquito" relativo a servicio doméstico del causante son deducibles en el ISD
• Suspensión automática, sin garantía, de la ejecución de un acuerdo de responsabilidad subsidiaria exigida al administrador, cuando la sanción ya estaba suspendida
• Debe anularse la liquidación del ICIO girada al sustituto sin posibilidad de revisarla en vía administrativa aunque no se produjera indefensión
• La calificación del bien inmueble a efectos del Catastro Inmobiliario no es la que determina los criterios de valoración y su valor real sino que es su situación y verdadera finalidad

Selección de jurisprudencia. Mayo 2016 (1.ª quincena)

Enviado por luisllerena el Mié, 18/05/2016 - 09:54

• A pesar de gestionarse por operadores privados, el recargo alemán a la producción de electricidad mediante energías renovables tiene naturaleza de ayuda de Estado
• La sustitución de un grupo de sociedades por otro no afecta al mantenimiento de la reinversión
• Deducción en el Impuesto sobre Sociedades por reinversión de beneficios extraordinarios
• Aplicación de la reserva para inversiones en Canarias por la inversión en un hotel, inmueble usado
• Gastos de publicidad en envases y deducción por promoción de grandes acontecimientos deportivos y culturales
• Descuentos sobre ventas en el IS en las ventas a través de fleteros
• Requisito de la proporcionalidad en las escisiones a efectos de la aplicación del régimen especial de fusiones, escisiones, operaciones de activos y canje de valores
• El Ayuntamiento no puede rectificar la declaración inicial del IIVTNU si no es a través de la revisión de oficio de los actos propios 
• Está legitimado para impugnar la liquidación del IIVTNU la persona que se obliga al pago del impuesto contractualmente 

Selección de jurisprudencia. Abril 2016 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 04/05/2016 - 08:59

• A los efectos de la franquicia a la importación de los bienes personales de quienes van a ser residentes en la UE no cabe una doble residencia y el criterio para dirimir ante conflicto debe ser el de mayor estancia
• El TS termina con la diferencia de pareceres en sede de la AN respecto de la venta de tarjetas telefónicas de operadores españoles fuera del TAI: ya que sólo se pueden utilizar en España, es aquí donde tributan
• Si se prueban suficientemente, las discrepancias entre socios que hagan inviable la gestión de la empresa, son motivo económico válido que justifica la reorganización empresarial
• Aportar una rama de actividad con bienes acogidos a la RIC no supone disponer de la reserva
• El ingreso de pagos fraccionados en exceso genera intereses de demora a favor del obligado tributario
• Declarado responsable subsidiario por adquirente de bienes afectos al pago de la deuda tributaria protegido por la fe pública registral
• El IVA se devenga en el momento en que se presta el servicio de contador-partidor testamentario
• Interpretación favorable al obligado tributario de la normativa que exige la reducción de los recargos por declaración extemporánea
• Vicio oculto en la tarjeta de identidad digital que exime del recargo por declaración extemporánea

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