Jurisprudencia seleccionada

Selección de jurisprudencia. Diciembre 2016 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 15/12/2016 - 11:23

• La prescripción solo es aplicable de oficio si se puede constatar con los hechos objeto de debate
• Que el vendedor de un terreno en curso de urbanización esté obligado a terminarla no modifica el devengo del IS que genera la firma de la escritura pública 
• Que no se puedan aportar pruebas en vía económico-administrativa que debieron ser aportadas en vía de comprobación no conlleva que se deniegue la aportación de nuevos elementos cuando los primeros no fueron tomados en consideración por el Tribunal
• Los actos dirigidos pura y exclusivamente a determinar la competencia del órgano administrativo o tribunal revisor no interrumpen la prescripción
• Cambio de criterio en la AN respecto del cómputo de intereses de demora en supuestos de devolución del gravamen discriminatorio impuesto a los no residentes
• No es razonable negar la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios en el IS porque se incumpla el requisito de un año de antigüedad si se trata de acciones procedentes de una ampliación en la que no hay un mantenimiento del grado de participación por una sola acción
• El derecho a compensar el exceso de cuotas del IVA de un comunero es transmisible a la comunidad de bienes
• Derecho a reducir las bases imponibles del IVA en operaciones no cobrables, aun en el caso de que la reclamación judicial al deudor es posterior a la rectificación
• No hay libertad de elección sobre el modo de notificar las resoluciones tributarias

Selección de jurisprudencia. Noviembre 2016 (2ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 01/12/2016 - 12:02

• El TSJ de Madrid provoca una debacle con su segundo pronunciamiento sobre la exención en el IRPF de la prestación de maternidad
• Declarada la prescripción de una deuda tributaria, procede la devolución del coste de los avales prestados desde el inicio 
• El plazo de 10 días para subsanar el defecto de representación en la interposición de una reclamación puede incumplirse, con licencias 
• Las discrepancias entre los importes del modelo 190 y el gasto de personal deducido en el IS no es motivo suficiente para corregir la deducción del gasto en el IS
• El TSJ de Madrid modifica su criterio sobre los beneficios fiscales de las parejas de hecho en el ISD  

Selección de jurisprudencia. Noviembre 2016 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 17/11/2016 - 13:19

• Incluso en la simplicidad del procedimiento abreviado, el juez sigue estando obligado a promover la subsanación de los defectos de representación de las partes
• No se puede privar a los establecimientos permanentes del beneficio a la amortización del fondo de comercio
• Declarada nula la última disposición reglamentaria del IRPF que vinculaba la reducción de los rendimientos del trabajo por la concesión de opciones sobre acciones a su no concesión anual
• Que no concurran todos los requisitos doctrinales para poder hablar de fraude carrusel no evita la concurrencia de delito contra la Hacienda pública si hay defraudación
• Las dificultades para la reinversión reconocidas en un plan especial no amparan una prórroga posterior del plazo concedido
• Al buque inmovilizado cautelarmente por orden judicial se le debe aplicar la tasa reducida prevista para buques en depósito judicial
• Un ayuntamiento no puede dotar un fondo social a costa de incrementar las tarifas de una tasa
• Los gastos generales del contratista no pueden incluirse en la base imponible del ICIO
• En un supuesto de segregación no es admisible que la Administración prorratee el valor de la finca en función de los metros segregados
• Dudas sobre la naturaleza jurídica de los rendimientos derivados de las labores de docencia de un religioso sin relación contractual laboral recibidos por la orden a que pertenece

Selección de jurisprudencia. Octubre 2016 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 02/11/2016 - 12:00

• Que el NIF sea un instrumento de control en un sistema masivo de operaciones no puede transformarle en un requisito tal que niegue la exención a operaciones que materialmente no deben tributar 
• Las incomplitudes del auto de admisión de querella se suplen con su entorno procesal, interrumpiendo la prescripción incluso “lo no dicho” expresamente
• El conocimiento penal de los mismos hechos que en vía administrativa, si bien respecto de otro impuesto, también supone prejudicialidad
• Un pantallazo de ordenador que muestra el intento fallido de presentación de un recurso por vía electrónica no sirve para acreditar su presentación en plazo 
• Llevar a cabo operaciones que supongan el reflote de la empresa no evita la responsabilidad solidaria si para ello se sustraen bienes al control de la Administración
• Licitud de la cesión de los derechos de los jugadores de fútbol a una sociedad que no es club o sociedad anónima deportiva.
• El titular de la finca a efectos de IBI sigue siendo el expropiado hasta que no se pague el justiprecio y se ocupe posteriormente la finca.
• Legitimación de la viuda usufructuaria para impugnar la liquidación de la herencia de su viudo.
• Cómputo de familiares de socios y administradores como trabajadores a efectos de la aplicación del tipo reducido en el IS para las pequeñas empresas con creación o mantenimiento de empleo. 
• Licitud de los datos bancarios sustraídos por un empleado de la entidad bancaria y entregados a las autoridades fiscales francesas  

Selección de jurisprudencia. Octubre 2016 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 19/10/2016 - 11:00

• Una suerte de estimación indirecta para determinar la base imponible del IVA en supuestos de fraude fiscal no vulnera el principio de neutralidad fiscal
• No es posible exigir intereses suspensivos, y habría que ver de demora, al responsable subsidiario que se ve obligado a acudir a los Tribunales para que se le notifique correctamente la deuda
• Tributación en el IVA de las actividades realizadas en los colegios por los clubes de fútbol en aras del fomento del deporte
• Reacción en cadena de los Tribunales en lo que se refiere al carácter no interruptor de las valoraciones solicitadas a otros órganos dentro de un procedimiento de comprobación de valores
• Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) y sociedades patrimoniales
• Obligación de tener en cuenta la declaración extemporánea de bases negativas, posterior también al inicio de otro procedimiento en el que se pretenden deducir tales bases

Selección de jurisprudencia. Septiembre 2016 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 03/10/2016 - 14:42

• En tanto no haya decisión del tribunal que conoce de la suspensión, no prescribe el derecho de la Administración a recaudar 
• El TS se niega a excluir del cálculo del ajuar doméstico bienes que por definición no pueden generarlo
• Acordar la ampliación de las actuaciones sin hacer referencia a por qué aún no se han realizado actuaciones respecto de un impuesto rompe el carácter unitario del procedimiento de inspección
• Los ingresos financieros no ordinarios no forman parte de la cifra de negocios a los efectos de la aplicación del régimen de empresas de reducida dimensión
• Plazo de mantenimiento de la reinversión en caso de renuncia al régimen  de diferimiento 
• Principio de comprobación íntegra en caso de revalorización contable 
• Plazo para volver a reinvertir en caso de incumplimiento del requisito de mantenimiento de la reinversión
• La previsión de una ordenada sucesión empresarial es motivo económico válido para la aplicación del régimen especial de  fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores
• Mientras que la parte de la  indemnización percibida en metálico está exenta en ITP y AJD no lo está la parte recibida en especie mediante la entrega de cocheras
• Amortización del fondo de comercio: Decisión de la Comisión Europea de 28 de octubre de 2007 
• El Ayuntamiento debe respetar las exenciones del IIVTNU establecidas en el TRLHL 
• Comprobación de valores de un inmueble derrumbado 
• Imposibilidad de aportar documentación con posterioridad al trámite de audiencia del procedimiento administrativo 
• Se condena a un asesor fiscal por manipular con la firma electrónica las relaciones entre su cliente y la Administración tributaria y apropiarse del dinero destinado al pago de sus impuestos

Selección de jurisprudencia. Septiembre 2016 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 16/09/2016 - 15:06

• No permitir la deducción del IVA en el ejercicio de devengo de la operación sino en el de la rectificación de la factura es una “sanción” no permitida por la Directiva IVA 
• No da derecho a deducción del IVA soportado una factura por servicios jurídicos “desde una fecha hasta otra”, salvo que se complete con información extra 
• No se puede adelantar la valoración sobre la procedencia de la suspensión sin garantías a la fase de solicitud
• Con el alta médica cesa la obligación de retener de la Mutua y no puede ser declarada responsable solidaria 
• Carácter no excluyente de los medios de recuperación del IVA soportado: compensación y devolución
• El TSJ de Madrid aclara que a las parejas de hecho se les aplican los beneficios fiscales previstos para la sucesión de los cónyuges 
• Para determinar el  valor real de los valores de Forum Filatélico debe acudirse a una comprobación de valores y no a la verificación de datos 
• Si el Ayuntamiento no restaura la legalidad urbanística no cabe exigir la tasa por aprovechamiento especial de la vía pública para estacionamiento de vehículos
• Es ilegal exigir el  recargo del IBI para viviendas desocupadas en tanto no se desarrollen las condiciones para ello reglamentariamente
• Carácter vinculante de las valoraciones solicitadas a la Administración tributaria a pesar de errores en los datos suministrados por la Administración

Selección de jurisprudencia. Julio (2.ª quincena) y agosto 2016

Enviado por Editorial el Jue, 01/09/2016 - 09:15

• La tributación en IVA de las costas procesales en procedimientos acogidos a asistencia justicia gratuita no lesiona la tutela judicial efectiva
• El TC recuerda al Supremo su deber de acatamiento de la jurisprudencia constitucional en materia de interrupción de la prescripción del delito fiscal
• El TC confirma la inconstitucionalidad planteada por el Supremo del tratamiento de la reducción por irregularidad en el IRPF en el ejercicio de las opciones sobre acciones establecido por la Ley de Economía Sostenible
• El derecho a la intimidad de un menor no es obstáculo para cumplir con el deber de contribuir
• Implicaciones, respecto del delito contra la Hacienda pública, de la estafa AFINSA
• El silencio de un Ayuntamiento a una petición urbanizadora no obliga a devolver las cuotas de IVA aunque la edificación no se lleve finalmente a cabo
• Los servicios contratados con terceros, que se refacturan a la matriz siendo los resultados propiedad de la entidad matriz extranjera, no dan derecho a la deducción por I+D+i
• El productor de una serie de televisión, pese a las prevenciones y control que se conceden a la cadena de televisión, puede aplicar la deducción por inversiones en producciones cinematográficas.
• No incluir en la regularización el ajuste secundario en operaciones vinculadas anula la liquidación
• La responsabilidad patrimonial del Estado por aplicar una norma anticomunitaria es declarable más allá de la cosa juzgada

Selección de jurisprudencia. Julio 2016 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 18/07/2016 - 14:34

• No es anticomunitaria una norma que limita la reducción del ISD por adquisición de bienes que hayan pertenecido a herencias anteriores a aquellos que han tributado en ese Estado miembro 
• Obligar a traducir una factura, so pena de nulidad, es una medida de efecto equivalente prohibida por el Derecho de la Unión
• La reanudación del procedimiento inspector una vez rebasado su plazo máximo debe denotar una decidida actuación administrativa de terminar lo que no se hizo en plazo para no considerarse interrumpida la prescripción
• La vinculación funcional, y no las formalidades, es la que permite considerar la existencia de establecimiento permanente a través de agente dependiente
• Distribución del valor de los bienes adjudicados en la disolución de entidades transparentes
• Para calificar a una sociedad como patrimonial los créditos a largo plazo a los socios se consideran elementos no afectos, aunque los fondos procedan de la venta de bienes afectos
• Imposibilidad de regularizar la base imponible negativa procedente de un ejercicio ya comprobado por la Inspección, aunque la regularización fuera anulada por los tribunales
• La solidaridad en la deuda aduanera -cuando hay representación indirecta- determina que las actuaciones de investigación y comprobación seguidas con uno de los deudores alcancen al otro
• Conducta que roza la desviación de poder al imponer una sanción a una entidad por no atender tres requerimientos de documentación que ya obraba en poder de la Administración tributaria
• El arrendamiento de una estación de servicio no es un arrendamiento de inmueble, sino uno de industria, por lo que no se exigen los requisitos de empleado y local para calificar la actividad como económica

Selección de jurisprudencia. Junio 2016 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 01/07/2016 - 09:01

• La existencia de pérdidas en una operación no limita el derecho a la deducción del sujeto pasivo transmitente
• Que un funcionario de la Agencia Tributaria revele sin autorización datos fiscales de contribuyentes no va más allá del ilícito administrativo si el destinatario de la información es el propio contribuyente
• La resolución de una rectificación de liquidación con solicitud de devolución de ingresos indebidos sólo interrumpe la prescripción del derecho a liquidar si incluye liquidación provisional
• El cambio de operativa en la adquisición de una filial en el extranjero por otra más rentable no justifica una declaración de fraude de ley
• El Tribunal Supremo señala una vez más que imponer el coste del IIVTNU al comprador es un abuso del que protege la legislación sobre consumidores y usuarios
• La fecha, en el acuse de recibo de una notificación entregada y firmada, debe constar en el espacio reservado a ella, y no la suple un posterior estampillado de Correos 
• La cláusula contenida en un contrato de arrendamiento de vivienda por la que el arrendador se compromete a la limpieza mensual del inmueble no permite burlar la excepción a la exención del IVA
• Un error en el traslado de datos a una declaración, cotejable con los libros registro, y explicable por una limitación informática, es excusable
• Debe anularse la providencia de apremio girada a la interesada como sujeto pasivo y no como representante de la herencia yacente o heredera
• Una residencia militar de acción social de estudiantes no está exenta del IBI
• Debe anularse la liquidación girada por la Administración por un valor comprobado superior al fijado por los administradores concursales
• Si un pazo cuenta con protección integral deberá aplicarse el coeficiente de valoración catastral correspondiente a todas las construcciones que lo componen
• Vinculación de la Administración tributaria, de un mismo actuario, por sus propios actos

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