José Ramón Fernández de la Cigoña Fraga

Como postulaba aquel anuncio de la Agencia Tributaria que decía "Hacienda somos todos", al igual que los ciudadanos y empresas deben contribuir al sostenimiento de los gastos públicos, quizás se debieran tener en consideración determinadas circunstancias de los contribuyentes, ya que no es lo mismo no querer pagar impuestos que no poder hacerlo, o haber cometido algún error en la cumplimentación de los modelos tributarios, que al contribuyente le puede salir bien caro.

La cada vez más importante internacionalización de las empresas trae aparejada la necesidad creciente de profesionales con sólidos conocimientos en fiscalidad internacional, tanto en relación con la imposición directa como con la indirecta.

Hace años, la fiscalidad internacional era un coto reducido a grandes grupos multinacionales y a grandes inversores, pero en la actualidad afecta a multitud de particulares y pymes, las cuales realizan transacciones con proveedores o clientes situados en el extranjero.

Un refrán popular dice que no se sabe lo que se tiene hasta que se pierde, algo que bien puede aplicarse al buen asesor de empresas, un socio de negocio que, además de cumplir con las obligaciones fiscales, laborales, mercantiles y contables de las empresas, es, o debería ser, un consejero que nos ayudara en el día a día de nuestro negocio.

Sin embargo, al igual que un buen asesor de empresas puede ayudarnos a hacer crecer nuestro negocio, si elegimos un mal asesoramiento, podemos encontrarnos, ya no solo con que no sabemos cuál es la marcha real de nuestro negocio, sino con importantes sanciones de la Agencia Tributaria o de la Seguridad Social, por el incumplimiento en tiempo o forma de las obligaciones de la empresa.

Un asesor fiscal es un profesional que se encarga de gestionar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de empresas y personas físicas, siendo imprescindible para el buen ejercicio de la profesión tener unos sólidos conocimientos de los procedimientos tributarios y de las principales figuras impositivas de nuestro país.

El sistema tributario de la Unión Europea y su reflejo en los ordenamientos jurídicos de los 28 estados que la integran es de todo menos armonizado, de tal manera que los estados miembros compiten por atraer capitales y empresas de otros estados, utilizando la fiscalidad como arma.

En determinadas figuras tributarias, como el impuesto sobre sociedades, la diferencia impositiva para una sociedad puede ser tan grande que países como Irlanda, con un tipo del 12,5%, se podrían considerar casi un paraíso fiscal, frente a países como Francia, donde una empresa paga un impuesto sobre sociedades del 38%.

La movilidad geográfica de trabajadores, en el contexto actual de globalización de la economía, es un fenómeno laboral, no solo de naturaleza creciente, sino absolutamente necesario dentro del tejido empresarial actual, por lo que reducir los riesgos asociados a cualquier tipo de movilidad internacional, tanto para la persona que se traslada como para las propias compañías, se convierte en un objetivo estratégico.

La determinación del régimen fiscal, aplicable a los rendimientos obtenidos por personas físicas o empresas, en función de su residencia o el ejercicio de sus actividades, es fuente de conflicto entre contribuyentes y la Agencia Tributaria, ya que no son pocos, y algunos muy sonados, por la relevancia pública de las personas o empresas implicadas, los casos en las que la Agencia Tributaria imputa delitos fiscales por evasión de impuestos.

Después de la sequia, en lo relativo a normativa tributaria, que ha acompañado al Gobierno en funciones durante casi todo el ejercicio 2016, es de suponer que el 2017 vendrá con algo más de actividad legislativa en materia de tributos.

Recordemos, que si bien la Comisión Europea ha cancelado la multa a España por incumplir el objetivo de déficit, nuestro país tiene dos años para dejar los desequilibrios en sus cuentas por debajo del 3%.

Para cumplir con los objetivos de déficit, parece que ya está definida una hoja de ruta, que afectará al Impuesto sobre Sociedades y elevará algunos impuestos especiales como el tabaco. Con estos ajustes, el Gobierno pretende recaudar los 5.500 millones de euros que la Comisión Europea ha pedido a España de cara a 2017.

El IAE o Impuesto sobre Actividades Económicas es un impuesto obligatorio, directo yreal, cuyo hecho imponible está constituido por el mero ejercicio, en territorio nacional, de actividades empresariales, profesionales o artísticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto. Son sujetos pasivos de este impuesto las personas físicas o jurídicas y las entidades que se encuentren entre las señaladas en el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria:

Casi todos los días tenemos noticias sobre tributación, más bien sobre tributación indebida, o evasión de impuestos, ya que no es noticia el que paga impuestos, sino el que, según la Agencia Tributaria, elude su pago o ingresa menos de lo que debiera.

Uno de los casos más recientes ha sido el de Borja Thyssen, por una deficiente planificación fiscal internacional, de manera que la Fiscalía de Madrid solicita dos años de cárcel por un delito contra la Hacienda Pública, al no presentar su declaración de la renta del 2007, a pesar de haber residido más de 183 días en España y dejar de ingresar cerca de 600.000 euros.

En un mundo cada vez más globalizado, en el que cada vez estamos más interconectados, las relaciones comerciales con el exterior, tanto de particulares como de empresas, son cada vez más habituales. Sin embargo, la fiscalidad de las transacciones internacionales y la realización de una adecuada planificación fiscal internacional tienen un plus de complejidad, siendo cada vez más demandados los profesionales que conocen la tributación que afecta a dichas operaciones.