José Ramón Fernández de la Cigoña Fraga

El próximo día 25 de julio, es el último día para presentar el impuesto sobre sociedades de 2016, y se inicia la cuenta atrás para la presentación del modelo 200 del ejercicio 2017. Si no se ha comenzado ya a realizar la planificación fiscal de este año, se puede aprovechar el cierre fiscal del año pasado para empezarla, de cara a optimizar la tributación por los beneficios societarios del año 2017.

Además, próximos a finalizar el mes de julio, las empresas deberían tener ya registrados todos los apuntes contables del primer semestre del año 2017, lo que permite hacer una proyección del resultado hasta final de año, o verificar si los presupuestos anuales presentan desviaciones significativas, con vistas a la estimación del resultado de la sociedad.

Dotar cuantiosas provisiones, realizar amortizaciones aceleradas, alterar la valoración del stock, pagar retribuciones extraordinarias antes de finalizar el ejercicio, anticipar gastos que podrían esperar al siguiente ejercicio, son algunas de las opciones que se pueden barajar antes de cerrar el ejercicio, buscando reducir la factura fiscal del impuesto sobre sociedades.

Sin embargo, el próximo 25 de julio no pagar el impuesto sobre sociedades, o pagar muy poco, puede ser también perjudicial para la empresa, ya que como otras cosas en la vida, ni mucho, ni poco, lo mejor es buscar la justa medida.

Estamos a las puertas de la primera operación salida del verano, por lo quea estas alturas ya son muchos los españoles que tienen reservadas sus vacaciones y cada vez son más los que utilizan la fórmula del alquiler vacacional, por lo que la Agencia Tributaria pone la lupa en estos ingresos generados por los arrendadores, para asegurarse de que estos son declarados y sometidos a tributación.

Este fenómeno ha sido catapultado por plataformas como Airbnb, Homeaway, Wimdu o Rentalia, que facilitan las transacciones entre los inquilinos y los arrendadores, por lo que la Agencia Tributaria rastrea estas páginas web, para ver si los anunciantes declaran los ingresos generados.

El régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (REBU) es un tipo de régimen impositivo del IVA, de aplicación voluntaria a los revendedores cuando actúan en nombre propio y realizan entregas de los siguientes bienes:

• Bienes usados. Tendrán esta consideración los bienes muebles utilizados por un tercero, susceptibles de reutilización y adquiridos para su reventa. No se consideran bienes usados los utilizados, renovados o transformados por el propio sujeto pasivo revendedor o por su cuenta, ni los materiales de recuperación, envases, embalajes, oro, platino y piedras preciosas.
• Objetos de arte. En este apartado, se engloban los siguientes objetos, siempre y cuando cumplan los requisitos previstos en el artículo 136 de la LIVA: cuadros, pinturas, dibujos, grabados, estampas, litografías, esculturas, estatuas, vaciados de esculturas, tapicerías, textiles, murales, cerámica, esmaltes sobre cobre y fotografías.
• Antigüedades. Para tener esta consideración, tienen que ser bienes muebles con más de 100 años de antigüedad y que no sean objetos de arte o de colección.
• Objetos de colección. Se consideran dentro de este apartado los artículos de filatelia y las colecciones y especímenes para colecciones de zoología, botánica, mineralogía o anatomía, o que tengan interés histórico, arqueológico, paleontológico, etnográfico o numismático. En ningún caso se aplica este régimen especial al oro de inversión.

La doble imposición, como su propio nombre indica, significa pagar impuestos dos veces por un mismo hecho imponible, dentro de un mismo periodo impositivo. A nivel internacional, la doble imposición se produce cuando un contribuyente es a la vez residente a efectos fiscales en dos países, ya que no todos los países siguen los mismos criterios a la hora de determinar la residencia fiscal, de manera que un sujeto puede ser residente en dos países en un mismo periodo impositivo.

También puede surgir la doble imposición si en un Estado se está sometido al principio de residencia, mientras que en otro Estado se utiliza el criterio de gravar las rentas obtenidas en un territorio con independencia de la residencia fiscal del perceptor.

Los tribunales económico-administrativos son los encargados de resolver las reclamaciones económico-administrativas en España, que se presentan principalmente contra:

• Los órganos territoriales de la Administración del Estado.
• Las Administraciones autonómicas, en caso de que así se prevea en el Estatuto de Autonomía.
• La Administración tributaria, siendo los encargados de resolver los recursos para impugnar los actos de la Administración tributaria, y poder acceder posteriormente, a la vía judicial, a través de un procedimiento contencioso-administrativo.

Dentro del activo de las empresas, nos encontramos el inmovilizado, que está constituido por elementos patrimoniales tangibles e intangibles no destinados a la venta, que se utilizan en la actividad permanente y productiva de la empresa. Estos activos tienen una determinada vida útil, que trasciende la duración de un ejercicio económico, y que está condicionada por el desgaste y la evolución tecnológica.

El inmovilizado, al utilizarse durante más de un ejercicio y ser en muchos casos de importe elevado, si se imputara como gasto íntegramente en un ejercicio, distorsionaría el resultado contable y fiscal en el impuesto sobre sociedades, motivo por el cual es necesario realizar las amortizaciones, cuya finalidad es imputar el desgaste o depreciación del activo en la medida en la que haya contribuido a generar ingresos para la empresa.

El recién elegido presidente de Francia, Emmanuel Macron, llama a una "refundación histórica" de Europa y está dispuesto a reformar los tratados europeos para acometer las reformas que necesita la Unión Europea (UE). Una de sus medidas fiscales es bajar el impuesto sobre sociedades del 33,3% actual al 25%.

Si bien la reducción del impuesto sobre sociedades es buena para las empresas, y por ende puede actuar de dinamizador de la economía, la competencia entre los Estados por ofrecer un tipo impositivo más reducido que el que se aplica en el Estado vecino parece algo contrario al espíritu de unidad de los Estados miembros de la UE.

Cada vez son más las empresas, autónomos y ciudadanos que en algún momento sufren una inspección de Hacienda, ya que la Agencia Tributaria cada vez dispone de más medios para contrastar las declaraciones de los contribuyentes. El Big Data, con el que cuentan los servicios de inspección de Hacienda, cada vez se afina más, por lo que es mucho más difícil escaparse de su control.

El último avance, en materia de control de los contribuyentes, lo acaba de hacer público el director general de la Agencia Tributaria, Santiago Menéndez, durante una comparecencia parlamentaria, en la que ha presentado una herramienta contra el fraude fiscal de las grandes fortunas que permite calcular el patrimonio familiar.

Las exportaciones españolas de mercancías alcanzaron los 21.440 millones de euros en enero de 2017 y continúan su senda alcista, con un incremento del 17,4 % respecto al mismo periodo del año anterior, mientras que, por su parte, las importaciones crecieron un 19 %, hasta los 24.574 millones de euros. En este contexto, cada vez son más las empresas que necesitan profesionales con sólidos conocimientos de la fiscalidad de las operaciones de importación y exportación

Las operaciones de importación y exportación requieren tener un soporte en papel para presentar ante las autoridades aduaneras, este documento que se presenta es el DUA (documento único administrativo), que es la solicitud que se entrega para declarar ante los servicios de aduanas: