Novedades Legislativas

Nuevo modelo 145 de comunicación de datos al pagador

En relación con las comunicaciones de datos al pagador o de variación de los datos previamente comunicados que deban efectuarse a partir del 1 de febrero de 2012, la Resolución de 23 de enero de 2012, del Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria aprueba, un nuevo modelo 145, de comunicación de datos del perceptor de rentas del trabajo a su pagador o de la variación de los datos previamente comunicados, modificando para ello su regulación contenida en la Resolución de 3 de enero de 2011.

Los motivos que han hecho necesario la modificación de la regulación de este modelo han venido motivados por la publicación del Real Decreto-Ley 20/2011, de 30 de diciembre, que como se informó en este apartado de novedades legislativas, modificó la regulación de la deducción por inversión en vivienda habitual, suprimió el régimen transitorio de la deducción por inversión en vivienda habitual adquirida con anterioridad al 1 de enero de 2011 (suprimiendo para ello la disposición transitoria decimoctava de la Ley del IRPF) y estableció que, a efectos de lo establecido, entre otros, en los artículos 86.1 y 88.1 del Reglamento del Impuesto, la cuantía determinante para la toma en consideración de la deducción por vivienda en el cálculo de los pagos a cuenta de dicho impuesto será de 33.007,20 euros. Estas modificaciones suponen la supresión de la distinción anteriormente existente entre los contribuyentes con derecho a deducción por inversión en vivienda habitual conforme al régimen general del artículo 86.1 de la Ley del IRPF (para los que la cuantía total de sus retribuciones determinante de la reducción del tipo de retención era de 22.000 euros anuales) y los contribuyentes con derecho a dicha deducción al amparo del régimen transitorio contenida en la disposición transitoria decimoctava de la referida Ley del IRPF (para los que la cuantía determinante de la reducción del tipo de retención era de 33.007,20 euros anuales).

Nueva regulación del Impuesto sobre el Patrimonio y otras medidas fiscales en Extremadura

La Ley 1/2012, de 24 enero, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Extremadura, ha establecido una nueva regulación del mínimo exento en el Impuesto sobre el Patrimonio.

En el supuesto de obligación personal, con carácter general, la base imponible se reducirá en el importe de 700.000 euros en concepto de mínimo exento. No obstante, para los contribuyentes que fueren discapacitados físicos, psíquicos o sensoriales este mínimo exento oscilará entre 800.000 y 1.000.000 euros, en función de su grado de discapacidad. Hay que enfatizar que esta regulación, con entrada en vigor el 25 de enero de 2012, también será aplicable a los hechos imponibles que se devenguen el 31 de diciembre de 2011.

Medidas fiscales en materia de ISD de Cantabria para el año 2012

En fecha de 24 de enero de 2012 se ha publicado la Ley de Cantabria 1/2012, de 12 de enero, por la que se modifica el Texto Refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio.

Con el objeto de mantener en estos momentos de crisis económica una fiscalidad favorable tanto para las familias, en los casos de transmisiones “mortis causa” entre los parientes más próximos, como para las donaciones “inter vivos” que tengan por objeto mantener o potenciar la actividad empresarial, se reforma en varios aspectos la regulación autonómica en relación con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Así, se crea una bonificación autonómica del 99 por ciento de la cuota tributaria para los obligados tributarios incluidos en los Grupos I y II previstos en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y se incrementan y flexibilizan tanto la reducción de la base imponible en las transmisiones de empresas familiares, como la bonificación en las donaciones de dinero metálico a descendientes destinadas a la adquisición o creación de una empresa.

Medidas urgentes para la reducción del déficit en la Comunitat Valenciana

Debido a la necesidad de reducir el actual nivel de déficit público, el pleno del Consell ha aprobado el DECRETO-LEY 1/2012, de 5 de enero, del Consell, de medidas urgentes para la reducción del déficit en la Comunitat Valenciana que alcanzará a todo el sector público de la Generalitat, y que supondrá un ahorro inicial estimado de 1.000 millones de euros en reorganizar y racionalizar la prestación de servicios públicos, incrementar la corresponsabilidad en su financiación e impulsar nuevas políticas de ahorro en el seno de la administración.

Entre las medidas de carácter tributario se incluyen, en primer lugar,  en relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la modificación, para el 2012 y 2013, de la escala autonómica de tipos de gravamen aplicable a la base liquidable general, incluyéndose dos nuevos tramos en dicha escala, aplicables a los contribuyentes con rentas más elevadas.

En segundo lugar, se da un tratamiento más homogéneo a los límites de suma de bases liquidables del contribuyente establecidos como requisitos para la aplicación de determinadas deducciones autonómicas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y, en consonancia con la nueva regulación de la deducción estatal por inversión en vivienda habitual se deja sin efecto la deducción autonómica por cantidades satisfechas en el periodo impositivo por la adquisición o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente, siempre que, para tales inversiones, se utilice financiación ajena.

Desde el próximo 2 de febrero la República de Singapur dejará de tener la consideración de “paraíso fiscal”

Como viene siendo habitual en esta sección, anunciamos la aprobación de un nuevo Convenio para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, en este caso, entre España y Singapur.

Destacar de este convenio su artículo 24 relativo al intercambio de información. Para facilitar el citado intercambio de información en el apartado 5 de su Protocolo, contenido en el mismo texto del convenio, se indican las directrices para la aplicación del mencionado artículo 24. Asimismo es interesante destacar el apartado 6 de su Protocolo que establece: “En relación con el artículo 26 (Entrada en vigor), se entenderá que lo dispuesto en el artículo 24 (Intercambio de información) del Convenio, permite el intercambio de información respecto de cualquier ejercicio fiscal determinado conforme a la legislación del Estado contratante que la solicite”.

Comentar la trascendencia  de estas disposiciones ya que en virtud de lo establecido en el artículo 2 del Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio, por el que se determinan los países o territorios a que se refieren los artículos 2.º, apartado 3, número 4, de la Ley 17/1991, de 27 de mayo, de Medidas Fiscales Urgentes, y 62 de la Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991, a partir de la mencionada fecha (2 de febrero de 2012), la República de Singapur dejará de tener la consideración de “paraíso fiscal”.

Aprobadas medidas fiscales de Cantabria

En fecha de 31 de diciembre de 2011 se publicó, en el Boletín Oficial de la Comunidad Autónoma de Cantabria, la Ley de Cantabria 5/2011, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas.

Las medidas en materia de tributos cedidos, con entrada en vigor el 1 de enero de 2012 en términos generales, se encuentran prácticamente en su totalidad recogidas en el segundo capítulo del Título I, capítulo exclusivamente dedicado a las normas reguladoras de los tributos cedidos, en el cual se procede a la modificación de determinadas normas tributarias.

En el Impuesto sobre el Patrimonio, cuya fecha de entrada en vigor, y como única excepción en lo que a tributos cedidos se refiere, es el 31 de diciembre de 2011, se recoge el mínimo exento y se modifica el tipo de gravamen aplicable adaptándolo al regulado por la normativa estatal.

En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se recoge únicamente una modificación de tipo formal para evitar incoherencias y errores de interpretación de la norma.

Presupuestos para 2012 y medidas en materia de tributos cedidos en Andalucía

La Comunidad Autónoma de Andalucía ha aprobado, con fecha de entrada en vigor de 1 de enero de 2012, la Ley 17/2011, de 23 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Andalucía, por la que se modifican el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos; la Ley de medidas fiscales para la reducción del déficit público y para la sostenibilidad; la Ley de la Administración de la Junta de Andalucía; diversos preceptos relativos al Programa de Transición al Empleo de la Junta de Andalucía (PROTEJA); la Ley de reordenación del sector público de Andalucía; y la Ley del Juego y Apuestas de la Comunidad Autónoma de Andalucía; así como se adoptan medidas en relación con el Impuesto sobre los Depósitos de Clientes en las Entidades de Crédito en Andalucía y la Ley 18/2011, del Presupuesto de la Comunidad Autónoma de Andalucía para el año 2012.

La Ley de Presupuestos adopta una serie de medidas fiscales dentro del ámbito de las competencias normativas de la Comunidad Autónoma, que afectan a diversas figuras tributarias, con los objetivos de estimular el crecimiento económico y el empleo, así como de aumentar los ingresos públicos a través de un sistema fiscal más progresivo.

En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se amplía la deducción por autoempleo y se establece una deducción por rehabilitación de vivienda. Asimismo, se crea una nueva deducción para contribuyentes con cónyuges o parejas de hecho con discapacidad.

Se incrementan los tipos aplicables a los últimos tramos de la tarifa en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, los tipos de gravamen en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, así como los tipos aplicables en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

Principales medidas fiscales contenidas en el Real Decreto-Ley 20/2011, de 30 de diciembre

El último día del año 2011 apareció publicado en el Boletín Oficial del Estado el texto del Real Decreto-Ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público.

Ciñéndonos a las medidas tributarias comentar respecto a las mismas que unas eran esperadas y otras no tanto. Entre las esperadas y bienvenidas: la deducción por adquisición de vivienda habitual en los mismos términos que existían hasta el 31 de diciembre de 2010 y con efectos desde el 1 de enero de 2011 y el mantenimiento del tipo del 4 por ciento para la compra de vivienda nueva hasta el 31 de diciembre de 2012.

Lo que no esperábamos es que estas medidas vinieran acompañadas de otras más difíciles de encajar y según el Gobierno necesarias para paliar el déficit público: establecimiento de un gravamen complementario a la cuota íntegra estatal en los ejercicios 2012 y 2013 en el IRPF, incremento de los tipos impositivos del IBI en inmuebles urbanos tomando en consideración el año de entrada en vigor de la correspondiente ponencia total de valores del municipio, para períodos impositivos que se inicien en los años 2012 y 2013.

A continuación se agrupan, clasificadas por impuestos, las principales medidas fiscales que se recogen en el mencionado Real Decreto-ley.

Medidas fiscales de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia para el año 2012

La Ley 7/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y de fomento económico en la Región de Murcia, contiene varias disposiciones de carácter tributario que afectan al : Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Tributos sobre el Juego e Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.

Se establece una deducción autonómica del 100 por cien en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, modalidad sucesiones, para las transmisiones mortis causa en las que el causante haya fallecido como consecuencia directa de los seísmos. Asimismo, en la modalidad de donaciones, se establecen diversas reducciones que vienen a mejorar las hasta ahora existentes, de forma que en las donaciones de vivienda habitual, de dinero para adquisición de vivienda habitual y de solares para construcción de vivienda habitual se amplía la reducción en la base para los contribuyentes incluidos en los grupos I y II del artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones al 100% y se duplica, elevándose hasta los 300.000 euros el límite de dicha reducción, para el caso de donación de vivienda y metálico, y hasta 100.000 euros para la donación de solar. Se reconoce, igualmente, el derecho a dichas reducciones a los sujetos pasivos incluidos en los grupos III y IV del artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones con los límites del 99% y hasta 150.000 euros para vivienda y de 50.000 euros para la donación de solar. Asimismo, y con la finalidad de fomentar la iniciativa empresarial en el municipio de Lorca y favorecer la reactivación de la economía, se establecen deducciones en las donaciones dinerarias para la constitución de negocio así como para rehabilitar, reconstruir, reparar o adquirir bienes relacionados con negocios que hayan sufrido desperfectos como consecuencia de los terremotos. Para los sujetos pasivos grupos I y II del artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, la reducción será del 100% con el límite de 200.000 euros y de 400.000 euros en caso de que el sujeto pasivo ostente la condición de minusválido. Para los grupos III y IV del artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, la reducción en la base será del 99% con el límite de 100.000 euros y de 200.000 en caso de que el sujeto pasivo ostente la condición de minusválido.

Medidas fiscales y presupuestos para el año 2012 de Canarias

Con fecha de entrada en vigor el 31 de diciembre de 2011 y el 1 de enero de 2012, han sido aprobadas las Leyes 11/2011, de 28 de diciembre, de medidas fiscales para el fomento de la venta y rehabilitación de viviendas y otras medidas tributarias y 12/2011, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2012, respectivamente.

La primera de ellas, introduce medidas para el fomento de la venta y rehabilitación de viviendas las cuales toman forma a través de la creación de un nuevo tipo de gravamen reducido en el IGIC y en la creación de varias deducciones en la cuota autonómica del IRPF.

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