Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2014 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 16/09/2014 - 09:45

• El artículo 150 de la Ley 58/2003 (LGT) no es aplicable a un procedimiento sancionador
• La acreditación de que el gasóleo bonificado es para profesionales aptos para dicho destino es imprescindible
• El recargo por declaración extemporánea no está condicionado a la existencia de culpa o negligencia
• El incumplimiento del plazo previsto en el artículo 24.2.a).2º del Rgto. de IVA no conlleva necesariamente la pérdida del derecho a rectificar las bases imponibles
• Un procedimiento inspector que se extiende exclusivamente a la comprobación de obligaciones censales limita al órgano inspector en sus facultades de comprobación.
• Descendientes por afinidad: la relación de afinidad se mantiene aún después del fallecimiento del cónyuge que originó dicha relación
• Intereses de demora a favor del contribuyente y compensación de oficio de deudas: dies ad quem
• Sucesores de personas jurídicas: las sanciones no son transmisibles
• La instalación de máquinas y software al objeto de tramitar pedidos no implica tener un establecimiento permanente
• La continuación de la ejecución hipotecaria por el resto del crédito no cubierto con la subasta, no exigirá el pago de una segunda tasa.

Selección de doctrina administrativa. Julio (2.ª quincena) y Agosto 2014

Enviado por Editorial el Lun, 01/09/2014 - 09:03

• Si el interesado pretende incrementar el grado de afectación de un vehículo una vez declarado uno menor al que la norma establece, deberá acreditarlo
• Prestación de servicios única o múltiple a efectos del IVA: no existe una regla absoluta para la determinación de la amplitud de una prestación
• No le corresponde al obligado a cumplir de una orden de embargo valorar su corrección
• Tributación en el IRPF de una operación a plazos interrumpida por acuerdo transaccional
• Las becas “Leonardo Da Vinci” son rendimientos del trabajo

Selección de doctrina administrativa. Julio 2014 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 18/07/2014 - 12:44

• Para practicar la deducción, no es necesario que la vivienda tenga el carácter de habitual en el momento de realizarse las obras de rehabilitación
• Las subvenciones del programa de promoción del empleo autónomo de Aragón cumplen los requisitos para su tratamiento como subvención de capital
• Impugnación indirecta con ocasión de la asignación individual de los valores catastrales: cambio de criterio
• El mayor justiprecio determinado por el Tribunal debe imputarse al periodo impositivo en que la resolución judicial adquiera firmeza
• Deducción del Fondo de reserva obligatorio y Fondo de educación y promoción
• Si se desconoce el importe de las operaciones objeto de requerimiento sólo se puede sancionar con la multa mínima
• La venta de bienes por cese de actividad tiene la consideración de beneficio proveniente de la realización de actividades económicas
• Cuando la trascendencia tributaria de la información solicitada es evidente, no es necesaria la justificación expresa de la misma
• IVA. Es posible deducir determinadas cuotas soportadas tras la presentación de la baja en el censo de obligados tributarios
• IRPF. Premio obtenido como denunciante del fallecimiento intestado de una persona que carecía de herederos legítimos
• IS. Escisión total proporcional seguida de una transmisión de participaciones entre los socios
• IS. Cesión gratuita entre ente local y empresa pública

Selección de doctrina administrativa. Junio 2014 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 02/07/2014 - 11:10

• Un procedimiento inspector que se extiende exclusivamente a la comprobación de obligaciones censales limita al órgano inspector  en sus facultades de comprobación
• Los recursos o reclamaciones interpuestos para obtener la declaración de caducidad no interrumpen el plazo de prescripción
• Efecto de la utilización improcedente del procedimiento de verificación de datos para comprobar actividades económicas: nulidad de pleno derecho
• La interposición de recurso o reclamación administrativa contra una sanción, aún extemporánea, suspende su ejecución
• El acuerdo de medidas cautelares debe asegurar el pago del principal y del recargo de apremio ordinario, aunque este último no se haya devengado
• Las consultas efectuadas a las autoridades aduaneras sólo vinculan a éstas en materia de clasificación arancelaria y determinación de origen de las mercancías
• La resolución judicial que pone fin al procedimiento contencioso-administrativo, interrumpe la prescripción
• Las reglas de inversión del sujeto pasivo hacen decaer el derecho a la devolución de las cuotas soportadas por un empresario o profesional no establecido
• IVA. Exclusiones y restricciones del derecho a deducir. Bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o terceras personas
• IRPF. Venta de participaciones preferentes aplicada a la simultánea suscripción de acciones, con pagos diferidos en efectivo por mantenimiento de estas últimas
• IRPF. Plazo máximo de ocho años para la utilización del saldo de la cuenta vivienda
• IS. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios respecto de las “ gallinas ponedoras”
• IS. Cómputo de los gastos financieros del art. 20

Selección de doctrina administrativa. Junio 2014 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 16/06/2014 - 14:45

• Para determinar si a una operación de adquisición de valores le resulta de aplicación el art. 108.2 Ley 24/1988 (Mercado de Valores) es necesario iniciar un procedimiento inspector
• El incumplimiento del requisito económico de la exención de la tasa por reserva de dominio público radioeléctrico impide su aplicación
• Venta por una sociedad patrimonial de una nave industrial no afecta a actividad económica alguna: periodo de generación de la ganancia patrimonial
• La importancia de la ordenación de retroacción para la aplicación del art. 150.5 de la Ley 58/2003 (LGT)
• Exención de los Ayuntamientos a las sociedades con capital íntegramente municipal
• La DGT delimita los términos en que debe ser entendida la vinculación de las resoluciones económico-administrativas
• Maquillaje, peluquería, dermatología, odontología, gimnasio y vestuario no son deducibles por el mero hecho de realizar una actividad artística
• Los premios obtenidos por los denunciantes de fallecimientos que carecían de herederos legítimos no están exentos
• La cantidad percibida por la entidad financiera como beneficiaria del contrato de seguro para la cancelación parcial del préstamo hipotecario supone una ganancia patrimonial
• El “cigarrillo electrónico” no está sujeto al Impuesto sobre las Labores del Tabaco
• La entrega por declararse nula, mediante sentencia, la adjudicación de una herencia, no comporta una pérdida patrimonial en el demandado
• El IVA se sigue devengando hasta el momento del desahucio

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2014 (2ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 30/05/2014 - 09:10

• Legitimación para la impugnación de la diligencia de embargo
• Cómputo de los intereses de demora: fecha final de devengo
• Prorrata general y prorrata especial: Revocabilidad/ Irrevocabilidad de la opción ejercitada
• Cambio de criterio del TEAC respecto de las devoluciones a no establecidos
• Cómputo de la caducidad en los procedimientos tributarios: efecto de los intentos de notificación
• Las costas judiciales deben incluir las cuotas devengadas por IVA
• Digitalización certificada de facturas
• Consideración de gastos e ingresos financieros a los efectos de la aplicación de la limitación en su deducibilidad del gasto financiero neto
• No se pierde la exención de la indemnización por despido en caso de relación laboral previa con entidad vinculada
• Tipo reducido para entidades de nueva creación constituidas a partir de 1 de enero de 2013
• Análisis a fondo del Impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2014 (1ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 16/05/2014 - 14:24

• Liquidaciones aduaneras: Validez de pruebas con posterioridad al levante de las mercancías
• Efectos derivados de la utilización improcedente del procedimiento de verificación de datos para comprobar actividades económicas
• Devolución del “céntimo sanitario”
• Viviendas de protección pública acogidas a la normativa autonómica
• Reserva para inversiones en Canarias (RIC): incumplimiento del plazo de mantenimiento
• La dotación a la provisión por depreciación de existencias basada en meras expectativas no es deducible
• Si los ingresos financieros forman parte de la actividad ordinaria de la empresa deben incluirse dentro de la cifra de negocios
• La notificación de un nuevo acuerdo en respuesta a las alegaciones del interesado no desvirtúa el dies ad quem que es la fecha de notificación del acuerdo de liquidación
• Imputación de la ganancia patrimonial procedente de la parte adicional de justiprecio reconocida en sentencias del Tribunal Supremo que adquieren firmeza en un determinado ejercicio
• Gastos deducibles: retenciones de trabajo personal correspondientes a ejercicios anteriores
• Concepto de entidad comercializadora inscrita en la CNMV a efectos de la aplicación del régimen de diferimiento a la transmisión de participaciones en IIC
• Modificación de la base imponible: remisión del documento rectificativo por burofax
• Digitalización certificada de facturas
• El régimen de “kafala” da derecho al mínimo por descendiente
• La prestación por desempleo en su modalidad de pago único no debe incluirse en el modelo 347

Selección de doctrina administrativa. Abril 2014 (2ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 29/04/2014 - 14:24

• Plazo para interponer reclamación económico-administrativa o recurso: el sábado no festivo no es inhábil 
• El devengo del IVA en los contratos de arrendamiento de bienes con cláusula de transferencia de la propiedad vinculante para ambas partes
• Notificaciones realizadas en el domicilio fiscal del obligado tributario a persona distinta del representante de la entidad
• Cuantificación del canon de regulación y tarifa de utilización del agua: exclusión de los fondos FEDER y repercusión del IBI
• Imposibilidad de aportar en recurso de reposición pruebas o documentos que pudieron ser aportados previamente: indefensión
• El arrendamiento de vivienda por una sociedad mercantil para destinarla al uso de una persona física perteneciente a la misma no está exento
• Consolidación fiscal: eliminación de dividendos internos y dotaciones a la RIC
• La DGT insiste en la irregularidad de la pensión compensatoria abonada en pago único a pesar de la posición contraria del TS
• La DGT, siguiendo al TS, admite la posibilidad de probar más allá de los límites establecidos en el art. 1.227 CC la realidad de la operación 

Selección de doctrina administrativa. Abril 2014 (1ª quincena) 

Enviado por Editorial el Lun, 14/04/2014 - 08:47

• Existiendo un trato equivalente para residentes y no residentes, la normativa comunitaria no exige la eliminación completa de la doble imposición 
• No procede esperar a la firmeza de una regularización inspectora para trasladar los efectos de ésta a las liquidaciones practicadas en periodos impositivos posteriores 
• Deducción por gastos de publicidad y propaganda de proyección plurianual 
• La aportación no sujeta a una sociedad de una universalidad total o parcial de bienes no implica necesariamente la transmisión de un inmueble
• Las bases imponibles negativas generadas en territorio foral son compensables en territorio común
• La carne y el pescado no se consideran alimentos básicos a pesar de serlo para las personas con intolerancia a la fructosa

Selección de doctrina administrativa. Marzo 2014 (2ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 01/04/2014 - 14:50

• El incumplimiento de la formalización de la garantía en plazo deja sin efecto el aplazamiento/fraccionamiento sin necesidad de comunicación expresa al deudor 
• Suspensión de actos de contenido negativo
• Procedimientos terminados por caducidad y necesidad de declaración expresa de la misma
• Inicio del procedimiento sancionador con anterioridad a la notificación de la liquidación de la que trae causa
• La acreditación de la sujeción a IRPF o a IS posterior al momento de la transmisión no determina el derecho a la devolución de ingresos indebidos de la retención efectuada
• Cantidades satisfechas en compensación por la reducción de la aportación de la empresa al plan de pensiones por acceso del trabajador a la jubilación parcial
• Inicio del procedimiento de inspección: denuncia anónima
• El pago con bienes privativos de la indemnización derivada de la disolución de una sociedad de gananciales es una dación en pago no exenta
• Tributación de las consecuencias derivadas de los laudos arbitrales sobre participaciones preferentes
• Deducción por los miembros de una comunidad de propietarios justificada con facturas expedidas a nombre de dicha comunidad

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