Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2015 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 02/11/2015 - 13:21

• No puede extenderse la anulación de la diligencia de embargo a la de la providencia de apremio no impugnada de la que trae causa
• Las actuaciones dirigidas contra el obligado tributario interrumpen la prescripción de la acción de declaración de la responsabilidad solidaria 
• La mera interposición del recurso administrativo no suspende la eficacia del acto que sigue produciendo sus efectos aunque no reúna el requisito de firmeza, salvo que medie suspensión
• Trámite de subsanación cuando la solicitud no reúna los requisitos establecidos en la normativa o no se acompañe de la documentación necesaria 
• Período de facturación que debe considerarse al instruir el expediente sancionador por infracción del art. 201 de la Ley 58/2003 (LGT)
• Efectos liberatorios para el obligado tributario del pago ante oficina no competente 
• Liquidación de IVA que no sigue el criterio de la Dirección General de Tributos: efectos de las contestaciones tributarias escritas  
• Existiendo regularizaciones sancionables y no sancionables la base de la sanción se debe aplicar sobre el incremento de renta neta que se corresponda con regularizaciones sancionables
• Carácter no excluyente de los medios de recuperación del IVA soportado: compensación y devolución
• No han de entenderse incluidas las NIC entre las normas contables que delimitan el resultado contable del que se partirá para calcular la base imponible del IS 

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2015 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 15/10/2015 - 14:31

• Régimen especial de las empresas productoras de bienes corporales: el porcentaje de bonificación no se aplica sobre la parte positiva correspondiente a las subvenciones
• La sujeción al IVA de las operaciones con derivados financieros se produce con independencia de los fines o resultados perseguidos en la actividad empresarial o profesional
• Para aplicar el sistema de devolución a no establecidos es preciso que desde el establecimiento permanente -en caso de haberlo- no se realicen operaciones sujetas al Impuesto
• Para calificar un error como material, de hecho o aritmético, se exige que el mismo se desprenda de los propios documentos incorporados al acto
• Solo puede apreciarse litispendencia cuando el concepto tributario y el ejercicio remitido al Ministerio Fiscal son los mismos que los que ahora pretende regularizar la Inspección
• La reinversión en una sociedad inactiva no da derecho a la aplicación de ningún incentivo fiscal
• La DGT rectifica: las entregas de bienes y prestaciones de servicios a una organización internacional que no dispone de NIF a efectos del IVA están exentas
• La DGT aclara cómo queda el régimen de los coeficientes de abatimiento tras el 1 de enero de 2015
• La DGT analiza la tributación de la factura de la luz

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2015 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 01/10/2015 - 12:34

• Utilización como prueba en un procedimiento de la información y documentos remitidos por la Oficina Europea de Lucha contra el Fraude (OLAF)
• A una indemnización por el traslado que se percibe de una sola vez junto con una compensación mensual por vivienda no se le aplica la reducción del 40 por 100  
• Deducibilidad de los gastos de suministros relacionados con la parte de la vivienda destinada al desarrollo de su actividad 
• Incluso para un mismo periodo y concepto impositivo cabe dictar liquidación provisional por aquellos motivos de regularización respecto de los cuales no se aprecian indicios de delito
• Imputación temporal de operaciones a plazos o con precio aplazado
• Devoluciones a no establecidos: indefensión provocada por la ausencia de trámite de audiencia previo a los acuerdos denegatorios
• Efectos de las contestaciones a consultas tributarias escritas
• El concepto de retroacción de actuaciones inspectoras no solo abarca los casos en que se ordena formalmente la misma y esta procede por razones formales o de procedimiento
• Reinversión de beneficios extraordinarios: certificaciones de obra y momento en que debe entenderse realizada la reinversión 
• Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo: la compensación y el aplazamiento de deudas no son dos figuras equivalentes entre sí
• Clasificación en el IAE de la prestación del servicio de estacionamiento urbano (ORA)
• Los acreedores concursales están exentos de la tasa judicial
• Ejercicio de funciones de dirección y percepción de remuneraciones por ello en una filial no atribuye la exención en el IP respecto de las participaciones en la holding

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2015 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 16/09/2015 - 11:49

• No se puede negar la devolución del IVA soportado en el TAI por el hecho de no constar en la factura por la que se solicita la devolución el NIF del destinatario de las operaciones
• El Reglamento que regula las obligaciones de facturación sólo considera de mención obligatoria el número de identificación fiscal del destinatario en determinados casos
• Notificaciones en la vía económico-administrativa: la entregará de la copia depositada en la Secretaría del Tribunal, no tiene ningún valor a efectos de reapertura de plazos
• El gasóleo bonificado sólo puede ser utilizado como carburante en tractores y maquinaria agrícola cuando dicha maquinaría se emplea siempre en actividades agrícolas
• Participaciones indirectas en entidades: cómputo de la exención en patrimonio, en proporción a los activos afectos y efectos en dicho cómputo de la regla de la “transparencia sobrevenida”
• Dies a quo de interrupciones justificadas -remisión del expediente al Ministerio Fiscal- en actuaciones iniciadas antes de la Ley 58/2003 (LGT)
• La solicitud de rectificación de la declaración-liquidación presentada por el obligado tributario no interrumpe el derecho a sancionar
• La evolución del transporte internacional obliga a ampliar el ámbito objetivo de la normativa convencional que regula su tributación

Selección de doctrina administrativa. Julio (2.ª quincena) y Agosto 2015

Enviado por Editorial el Mié, 02/09/2015 - 13:08

• Cesión y/o transmisión de derechos de pago único
• Adjudicación de locales: diferencia entre las figuras de la comunidad de bienes y de la sociedad civil 
• La aportación  a la sociedad de gananciales con carácter oneroso de la vivienda habitual, conlleva la pérdida del derecho a la deducción  establecida en el régimen transitorio de la Ley 16/2012
• Las entidades de análogo carácter a una Comunidad Autónoma, exentas de tributación por el IS
• Cálculo de la base imponible de la constitución de un derecho de superficie sobre un solar urbano a efectos del IIVTNU
• El titular de un plan de pensiones en el extranjero ya declarado no deberá incluirlo en el Modelo 720 si no ha incrementado su valor más de 20.000 euros salvo que pueda rescatarlo en los términos propios de un seguro de vida
• El apoderado de cuentas corrientes y de valores situadas en el extranjero está obligado a declararlas en el Modelo 720

Selección de doctrina administrativa. Julio (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 16/07/2015 - 15:11

• La presentación a la prensa de vehículos debe calificarse como “servicios de publicidad”: cambio de criterio del TEAC
• La solicitud pretemporánea de devolución de cuotas satisfechas por el IEDMT no constituye fundamento suficiente para denegar dicha devolución
• La inscripción de una planta solar termoeléctrica en el Registro Territorial de Impuestos Especiales es un requisito de carácter sustantivo y esencial para adquirir la consideración de fábrica
• Incongruencia omisiva
• Ante una retroacción de actuaciones por defectos de forma  no cabe pronunciamiento alguno sobre el fondo del asunto
• Interés de demora: Dies ad quem en los casos en que un recurso se estima en parte por razones de fondo
• Normativa de aplicación, frente a modificaciones futuras, a los beneficios fiscales vinculados a requisitos posteriores al de su devengo

Selección de doctrina administrativa. Junio (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 02/07/2015 - 12:05

• Base imponible correspondiente a las entregas de bienes que constituyen retribución en especie de operaciones de pasivo
• A efectos de valoración catastral, no cabe aplicar los criterios generales de subparcelación a los recintos constructivos
• En el supuesto de concurrencia de zonas de valor sobre la misma parcela debe optarse por aquella en la que se sitúa el acceso o fachada principal del inmueble
• Suelo urbanizable sectorizado o delimitado según el planeamiento urbanístico: clasificación de bienes inmuebles como urbanos
• Procedimiento inspector: retroacción de actuaciones por ignorar totalmente alegaciones presentadas en tiempo y forma
• Materialización de la RIC en inmuebles y afectación de los mismos a una actividad económica
• Novedades en la tributación de las operaciones relativas a participaciones preferentes derivadas de la Disposición Adicional Cuadragésima Cuarta Ley 35/2006 (Ley IRPF)
• Si la organización del aparcamiento por parte del empresario se efectúa para fines que no son ajenos a la empresa no se restringe el derecho a la deducción en IVA
• Cuentas indistintas: fallecido un titular, el cotitular pierde la facultad de disposición sobre su saldo
• Las rentas derivadas de un pacto de no competencia tributan en el Estado donde se desarrolló el trabajo al que se refieren, no donde reside el trabajador

Selección de doctrina administrativa. Junio 2015 (1.ª quincena) 

Enviado por Editorial el Mié, 17/06/2015 - 09:17

• Nulidad de pleno derecho derivada de la utilización improcedente del procedimiento de verificación de datos
• Trascendencia tributaria de los requerimientos de información de la Administración
• Deducciones declaradas y pendientes de aplicación procedentes de ejercicios prescritos: Ley 230/1963 (LGT) y Ley 58/2003 (LGT)
• La titularidad de un establecimiento permanente impide solicitar la devolución por el procedimiento especial de no establecidos aunque las operaciones económicas no estén vinculadas con aquellas por las que se solicita la devolución 
• Rectificación de las cuotas de IVA repercutidas: el repercutidor debe reintegrar al destinatario de la operación las cantidades repercutidas en exceso, aunque no necesariamente con carácter previo
• En el acuerdo de imposición de una sanción debe estar suficientemente motivada la culpabilidad
• La base imponible de las cesiones de préstamos hipotecarios entre entidades financieras también es la cantidad total garantizada y no la deuda pendiente

Selección de doctrina administrativa. Mayo (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 02/06/2015 - 08:09

• Simultanear la regularización minorando en el repercutidor el IVA repercutido indebidamente y el reconocimiento del derecho a la devolución en el sujeto repercutido es incompatible
• Solicitud de devolución por el agente de aduanas de las cuotas de IVA a la importación pagadas por cuenta del importador
• Nulidad de pleno derecho derivada de la utilización improcedente del procedimiento de verificación de datos en relación con el desarrollo de actividades económicas 
• Nulidad de pleno derecho derivada de la utilización improcedente del procedimiento de verificación de datos para llevar a cabo actuaciones de comprobación de valores
• Cambio de criterio en la determinación de la naturaleza urbana de suelo a efectos catastrales
• Prestación de servicios de mantenimiento y reparación sobre una flota dedicada al transporte marítimo de mercancías a un empresario no establecido en el TAI
• Exención de rentas obtenidas en el extranjero: arrendamiento de buques o aeronaves a casco desnudo por un no residente 
• La suspensión del plazo de prescripción no se perjudica por el exceso del plazo máximo de duración de las actuaciones producido tras la finalización de la vía penal
• La prórroga del plazo para alegaciones solicitada por el contribuyente constituye una dilación imputable al mismo, aunque este no la utilice en su totalidad

Selección de doctrina administrativa. Mayo (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 18/05/2015 - 10:56

• Regularización de deudas tributarias por pensiones procedentes del extranjero y condonación de las sanciones, recargos e intereses liquidados por este concepto
• Profesional que interpone sociedad para desviar a través de ella la facturación de los servicios que presta: base del cálculo de la sanción
• Los intereses de demora derivados de un acta de inspección no son gastos deducibles
• Momento al que procede referir la valoración del bien o derecho que se trate a efectos de determinar el alcance de la responsabilidad:unificación de criterio 
• Pagos en especie: necesidad de vinculación para aplicar el valor de mercado
• Deducción de cuotas soportadas con anterioridad al inicio de la realización de entregas de bienes o prestaciones de servicios sin llegar a realizar operaciones sujetas al Impuesto 
• No procede exigir el ingreso del IVA repercutido en factura en una operación que no debe tributar 
• Clasificación arancelaria de kioskos digitales para el revelado de fotografías: cambio de criterio
• La infracción tributaria por consignar cuotas a compensar procedentes de periodos anteriores se debe sancionar en el ejercicio origen en que se autoliquidó de modo improcedente 
• Caducidad del valor declarado en aduana: unificación de criterio
• En una sociedad en situación concursal el plazo de pago en periodo voluntario de las deudas de la masa queda suspendido 

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