Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2016 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 18/10/2016 - 09:03

• Tipo de obras que pueden considerarse como obras de rehabilitación
• Solicitud de devolución del IVA por sujetos establecidos fuera del territorio de la Unión -Canarias-, presentada fuera de plazo 
• El minado de Bitcoins no está sujeto a IVA 
• Sujeción al IRPF de la beca concedida por un centro de estudios privado por la realización de un Master profesional que ostenta acreditación oficial por una Universidad
• Tratamiento en el IS e  IRPF de las cantidades entregadas por los cooperativistas a un socio para cubrir el coste de una residencia para tetrapléjicos
• Regularización de rendimientos de actividades económicas como rendimientos del trabajo como consecuencia de una inspección de trabajo
• La Administración Tributaria debe valorar que junto a la conducta típica de defraudación hay dolo o intención de eludir el pago para poder presentar denuncia o querella por delito fiscal

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2016 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 03/10/2016 - 15:04

• Solicitud de aplazamiento/fraccionamiento en período voluntario que da lugar a un requerimiento administrativo frente al solicitante: la normativa tributaria es la única aplicable
• El obligado al pago de un crédito titularidad de otro deudor, está legitimado para solicitar la devolución de los ingresos indebidos que entiende ha podido realizar
• En la cuantificación del ajuar doméstico no puede mantenerse de forma automática la presunción legal del 3% del importe del caudal relicto del causante
• Ejercicio a tener en cuenta a efectos del cumplimiento de los requisitos legales para disfrutar de la reducción por transmisión mortis causa de empresa individual
• Los fines de interés general que debe perseguir una fundación pueden ser ejecutados tanto de manera directa como indirecta
• La mera interposición del recurso de alzada frente a una resolución dictada en primera instancia no supone automáticamente su suspensión
• La DGT se suma al TS en lo que tiene que ver con las consecuencias que para la interrupción de la prescripción supone la anulación de un acto administrativo
• El Banco intermediario entre el titular de unas inversiones y el Banco depositario establecido en el extranjero no puede suplir al obligado a presentar el modelo 720
• El pagador de rentas del trabajo no puede exigir al trabajador que le acredite las circunstancias contenidas en la comunicación de datos -modelo 145-
• Las operaciones societarias realizadas con el fin último de preparar la venta de una línea de negocio hacen perder el derecho a disfrutar del régimen especial de fusiones

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2016 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 16/09/2016 - 14:30

• Cuantificación de la base sobre la que ha de calcularse la sanción en el caso de la conducta prevista en el artículo 191.6 de la Ley 58/2003 (LGT)
• La valoración por sociedades de tasación privadas en virtud de convenio de colaboración con la AEAT, no necesita la firma posterior de un perito de la Administración
• Compatibilidad del desarrollo simultáneo de varios procedimientos de inspección respecto de todos los obligados tributarios que sean parte en una operación vinculada
• Extensión al responsable, declarado o no, de la interrupción del plazo de prescripción para el deudor principal
• Los desarrolladores de aplicaciones móviles pueden deducirse los descuentos que asuman para fomentar el uso de su plataforma
• La pérdida de la residencia habitual por presunción familiar se recupera al recobrar la dependencia económica del cónyuge que la genera
• El divorcio de mutuo acuerdo formulado en convenio regulador ante el Secretario judicial o en escritura pública ante notario se equipara al decreto judicial de divorcio. Mínimo por descendientes
• La libre imputación de bases imponibles negativas de las sociedades en liquidación es aplicable a todo el proceso, no sólo al ejercicio en que se extinguen
• Exclusión o no del método de estimación objetiva y del régimen especial simplificado del IVA  en caso de comercialización de  tarjetas prepago para realizar apuestas online
• Las normas que rigen el embargo de los sueldos y salarios son aplicables por equiparación a los trabajadores autónomos dependientes

Selección de doctrina administrativa. Julio (2.ª quincena) y agosto 2016

Enviado por Editorial el Jue, 01/09/2016 - 13:28

• Cabe contracción a posteriori ante el incumplimiento de alguno de los requisitos exigidos por el Código Aduanero Comunitario
• Aparato emisor de radiodifusión o televisión: clasificación arancelaria  
• El sujeto infractor en el régimen especial del grupo de entidades
• Nada impide la estimación indirecta de únicamente un elemento de la base imponible 
• La mera continuación de las actuaciones realizadas con posterioridad a la superación del plazo máximo de duración del procedimiento inspector no supone interrupción de la prescripción 
• Efectos en el IS del cumplimiento de una condición resolutoria prevista en un contrato de compraventa cuyo resultado se había incluido en la liquidación de un ejercicio anterior  
• La reactivación de una sociedad disuelta pero no liquidada no tributa por el ITP y AJD
• Las operaciones cuyo sujeto pasivo es la SAREB exentas conforme al RDLeg. 1/1993 tienen vigencia indefinida 
• Tramitar mediante expediente de dominio más de un título inscribible no supone realizar más de un hecho imponible por el ITP
• El gasto registrado en el patrimonio neto a nivel de grupo mercantil no forma parte de la base imponible del grupo fiscal

Selección de doctrina administrativa. Julio 2016 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 18/07/2016 - 11:11

• Régimen especial de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas: concepto de actividad económica
• Retribución satisfecha a administradores cuyo cargo sea gratuito de acuerdo con las disposiciones estatutarias  
• Cambio de criterio en el régimen jurídico de la eliminación de las operaciones intragrupo en el régimen de consolidación fiscal 
• La renuncia del heredero a la herencia no suspende el plazo de presentación de la liquidación de los beneficiados por la misma
• Normas de valoración a efectos de la aplicación del “exit tax”
• Los elementos patrimoniales excluidos del cómputo del activo necesario para saber si hay actividad económica exenta en IP y por tanto reducible en ISD sí dan derecho a beneficio fiscal si realmente están afectos 
• Que un incapaz no acepte ni repudie una herencia le elimina de la cadena de transmisiones entre su causante y sus herederos 
• Si la finalidad del conjunto de operaciones de reestructuración es donar determinados elementos patrimoniales a los socios  con una fiscalidad más ventajosa no será aplicable el régimen especial de escisiones 
• Deducibilidad en el IS de los gastos procedentes de ejercicios prescitos 
• Reglas para la limitación de amortización en los ejercicios 2013 y 2014 

Selección de doctrina administrativa. Junio 2016 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 01/07/2016 - 10:51

• Tratamiento en el balance de la sociedad civil contribuyente del IS del local inscrito a nombre de los socios
• Cada una de las comunidades propietarias en proindiviso de diferentes inmuebles deben cumplir los requisitos de art. 27.2 Ley IRPF para que existan actividad de arrendamiento
• El cónyuge separado que adquiere después del 1 de enero de 2013 la parte de la vivienda habitual del otro no podrá aplicar la deducción correspondiente a las cantidades adicionales a esa parte
• Rectificación sobre la elección del sistema de amortización del inmovilizado
• Contabilización de la depreciación por irreversibilidad de dos fincas rústicas dedicadas a labores extractivas
• Tipo de retención aplicable a los rendimientos que la universidad satisface a su personal, por colaborar en proyectos de investigación o por la impartición de cursos, conferencias o similares
• Aplicación del tipo reducido para entidades de nueva creación respecto de los grupos de sociedades
• Cálculo del pago fraccionado de una entidad excluida de un grupo de sociedades
• La obligación real de contribuir alcanza a los títulos valores y participaciones emitidos por entidades extranjeras que estén depositados en bancos y otras entidades financieras sitas en España
• Aplicación del criterio de devengo a la operación en el cobro de pagarés adquiridos
• Deducibilidad de cuotas de IVA soportadas con posterioridad al cese de la actividad

Selección de doctrina administrativa. Junio 2016 (1ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 16/06/2016 - 11:55

• La DGT mantiene su criterio de que el crowdfunding o micromecenazgo está sometido al ISD
• La situación asimilada a la de alta en la SS no da derecho a las deducciones por familia numerosa o persona con discapacidad a cargo
• Las cuotas de un seguro de asistencia sanitaria que forman parte de la contraprestación de un depósito bancario son rendimientos del capital mobiliario en especie
• La renovación de los viales privados de una urbanización tributa al tipo general en IVA
• Una comunidad de bienes constituida por la propiedad indivisa de una obra de arte que no realiza actividad alguna no es sujeto pasivo en IVA
• El exceso de imposición sobre el tipo máximo de Convenio soportado en el extranjero no puede dar derecho a deducción por doble imposición ni considerarse gasto deducible
• Los impuestos pagados por pacto entre las partes no pierden su consideración de deducibles
• Obtener retribuciones superiores a 600.000 euros constante el régimen especial de trabajadores desplazados no excluye al contribuyente del mismo
• Impartición de cursos y conferencias en el extranjero: La exención en el IRPF de los rendimientos del trabajo realizados en el extranjero no es aplicable a todos los rendimientos del trabajo
• La finalización anticipada, antes del transcurso de un año, de un contrato suscrito por un plazo superior no debe retenerse al tipo mínimo del 2 por ciento
• No tendrá derecho a la reducción por movilidad geográfica quien estando inscrito como desempleado demandante de empleo debiera estarlo como demandante de mejora de empleo
• La transmisión de la vivienda habitual del deudor hipotecario a favor, no de la entidad acreedora, sino de un tercero, se considera también dación en pago
• En tanto no se cancele o modifique la relación arrendaticia, se seguirá devengando el IVA pese a que el local arrendado permanezca clausurado como medida cautelar adoptada por un Juzgado

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2016 (2ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 02/06/2016 - 14:09

• Base de la sanción por expedición de facturas con datos falsos o falseados
• Las acciones en interés de la masa están exentas de la tasa judicial
• En los periodos de facturación en los que haya ausencia efectiva de suministro eléctrico, no resultará exigible el Impuesto Especial sobre la Electricidad
• Los rendimientos derivados de las reducciones de capital con devolución de aportaciones tienen la calificación de dividendos a efectos del IRNR
• La clave para considerar un gasto como asociado a una compraventa internacional es la de que no se soportaría de no mediar ésta
• Compensación de bases imponibles negativas de la sociedad adquirida
• La base imponible de la elevación a escritura pública de la opción de compra, cuando no se elevó la constitución, incluye todas las cuotas periódicas del contrato
• Una SICAR luxemburguesa con general manager no puede ser dominante de un grupo de consolidación
• Si los requisitos de empleado y local se cumplen en la sociedad matriz pero no en las filiales, no se podrá aplicar respecto a estas la reducción del ISD
• La asunción por una entidad de la deuda contraída en su día y en su beneficio por sus socios es más rentable si se hace a título oneroso
• Las parejas de hecho con equiparación civil a matrimonios no disfrutan de los beneficios fiscales del ITP y AJD
• Habiéndose aplicado la limitación de la amortización deducible de la Ley 16/2012, de acuerdo con la disp. trans. 13 de la Ley 27/2014  el valor neto fiscal coincide con el valor neto contable
• Los derechos de traspaso pendientes de amortizar forman parte del precio de adquisición del local

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2016 (1ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 18/05/2016 - 15:08

• Sujeto que ha de soportar la repercusión del IVA por la reparación de un vehículo asegurado a efectos de la deducibilidad del Impuesto
• El régimen de fusiones es aplicable a las instituciones de inversión colectiva
• La subcontratación de mano de obra modifica la tributación "natural" de los rendimientos sometidos al IRNR
• La extinción de la titularidad que exime de la obligación de información por los valores situados en el extranjero viene determinada por la Ley de blanqueo de capitales
• Tributación de la donación de vivienda habitual a un hijo discapacitado
• La actividad de subir vídeos de videojuegos a Youtube se clasifica en el Epígrafe 961.1 del IAE y si se coloca publicidad en el canal además deberá darse de alta en el Grupo 844
• Exención por reinversión en el IRPF del importe obtenido en la venta de la vivienda habitual en otra vivienda de una sociedad de la que el contribuyente es partícipe
• Imputación de la retención por el IRPF soportada en las rentas cobradas mediante ejecución de aval bancario
• Base de la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación en el IRPF
• Empresas de renting y exención del seguro del vehículo en el IVA
• Liquidar una sociedad conyugal en separación de bienes como si fuera ganancial supone una permuta de bienes no exenta del ITP y AJD
• Aplicación de la exención del artículo 21 de la LIS a los dividendos con cargo a reservar acumuladas

Selección de doctrina administrativa. Abril 2016 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 03/05/2016 - 13:06

• Indemnización por expropiación de derechos de paso cuyo dominio está desmembrado
• Gestión de arrendamiento de inmuebles privativos y en copropiedad por comunidad de bienes
• La entrega de flores, coronas, ramos y plantas vivas, forma parte de la actividad principal de una empresa de pompas fúnebres: aplicación del tipo reducido de IVA
• Reglas de reparto cuando no es posible la individualización del servicio en la exención por trabajos realizados en el extranjero
• Indemnización por resolución contractual antes del inicio del contrato de trabajo
• El ingreso derivado de una indemnización acordada por sentencia judicial se integrará en la base imponible del IS, cuando la sentencia sea firme
• Régimen especial de fusión, escisión, aportación de activos, canje de valores y cambio de domicilio social: motivos económicos válidos y exención para evitar la doble imposición interna
• La DGT deja en manos de los tribunales la decisión de si retener a un no residente en situaciones en las que no se retiene al residente es discriminatoria
• La normativa foral y los límites en la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica para entidades de un grupo mercantil
• Deducción por doble imposición internacional: porcentaje y límite de la misma
• Tributación de la retribución flexible para trabajadores no residentes 

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