Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Enero 2016 (2ª quincena) 

Enviado por Editorial el Mié, 03/02/2016 - 08:40

• El derecho a deducir las cuotas soportadas en uno u otro periodo constituye una opción no susceptible de modificación vencido el plazo de presentación de la autoliquidación de ese periodo
• Tipo infractor del artículo 191 de la Ley 58/2003 (LGT) en el caso de beneficiarios de exenciones y tipos reducidos obligados a presentar autoliquidación que dejan de ingresar la deuda tributaria
• El acto de ejecución dictado por la oficina gestora constituye un documento de valor esencial respecto de la liquidación practicada
• Cuota mínima a devolver para la admisibilidad de las solicitudes
• Tasa por dirección e inspección de obras. Base imponible y cuota
• Procedimiento de inspección: efectos de la reanudación formal de las actuaciones tras el incumplimiento del plazo máximo de duración de las mismas
• La tasación pericial contradictoria se configura como un medio de impugnación y ha de comunicarse al obligado tributario, pero no constituye en puridad un recurso
• Amortización del fondo de comercio de fusión. Adquisición de acciones a entidades no residentes
• Estimación parcial de un recurso y posibilidad de obtener la reducción prevista en el artículo 188.3 de la Ley 58/2003 (LGT) en la nueva sanción
• La DGT admite que las plazas de garaje y otros elementos accesorios puedan considerarse vivienda habitual a efectos de las reducciones por el ISD
• La donación de bienes gananciales con derecho a la reducción del ISD exige que cada cónyuge cumpla los requisitos para ello
• Exoneración de gravamen de los gastos de manutención y estancia del personal de vuelo.
• Los dividendos distribuidos tras una operación realizada para compensar pérdidas no suponen un ingreso computable en la base imponible del IS y por tanto, no están sujetos a retención
• Unir en comunidad de  bienes y gestionar con medios comunes entidades dedicadas al arrendamiento hace perder la exención en el IP
• Reducción por arrendamiento de vivienda destinada  parcialmente a despacho profesional
• La operación acordeón no tiene repercusión sobre el régimen de compensación de bases imponibles negativas en el IS
• Exenciones: Plan de entrega gratuita de acciones  

Selección de doctrina administrativa. Enero 2016 (1ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 18/01/2016 - 12:43

• Una sociedad civil con personalidad jurídica no puede ser titular de una oficina de farmacia.
• La prórroga de los tipos incrementados del IBI prevista en la Ley 16/2013 se aplica  a todos los municipios españoles
• Tributación en el IIVTNU de una transmisión hereditaria de un inmueble sujeta a condición suspensiva
• Exención sobre rendimientos derivados de entrega gratuita de acciones en grupo de sociedades
• Exención de la indemnización complementaria por daños y perjuicios en despido o cese del trabajador
• El resultado contable de una quita en un proceso concursal se corregirá mediante la aplicación del artículo 19.14 del TRLIS sin que esté previsto que sea un sistema opcional de integración en la base imponible 

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2015 (2ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 05/01/2016 - 08:27

• Las reducciones de las sanciones reguladas en el artículo 188.1 b) y 3 de la LGT no son de aplicación a las sanciones cuya acción de cobro se derive en virtud del art. 42.2 de la misma Ley  
• Si se acuerda la retroacción únicamente para requerir el pago de una liquidación, no son de aplicación los plazos del artículo 150.5 de la Ley 58/2003 (LGT)
• Las consultas tributarias escritas son vinculantes para la Administración 
• Incumplir la obligación de ampliar el alcance inicialmente comunicado en un procedimiento de comprobación limitada es un defecto procedimental invalidante, no insubsanable 
• Errores subsanables en la solicitud de devolución por no establecidos 
• Determinación del valor teórico -fondos propios- a considerar, teniendo en cuenta que existe un pacto de retroacción contable de los efectos de la fusión   

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2015 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 16/12/2015 - 11:00

• La repercusión/rectificación del IVA no está supeditada a la firmeza de un acto administrativo
• Autorización de la aduana de la operativa propuesta y posterior ultimación del régimen de perfeccionamiento activo: acto administrativo cuya declaración de derechos a favor del interesado vincula a futuro a la Administración
• La devolución de un expediente a la oficina gestora para que realice una comprobación es un acto de mero trámite
• Recurso de alzada ordinario interpuesto por quien no estuvo personado en primera instancia: plazo de interposición del recurso y de presentación de alegaciones  
• Anulada una sanción por haber sido anulada la liquidación de la que trae causa, y siendo posible una nueva liquidación por el mismo concepto y ejercicio ¿Puede también dictarse la correspondiente sanción?
• Tributación de los dividendos en especie a examen
• Tributación en IVA de la transmisión de un terreno por una persona física

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2015 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 02/12/2015 - 11:10

• No se puede dar validez a parte de la facturación del obligado y luego aplicar una sanción por el total de las operaciones facturadas
• Contestaciones tributarias escritas y vinculación a la interpretación que de las normas derivadas del derecho comunitario haya realizado el TJUE
• Reintegro de devoluciones obtenidas como consecuencia de regularización con liquidación "a devolver": intereses
• Deducibilidad de los gastos financieros en préstamos participativos
• Imputación temporal de devoluciones por importes de tasas del juego indebidamente ingresados
• La transmisión del bien inmueble a consecuencia de la sentencia judicial de divorcio matrimonial no está sujeta del IIVTNU
• Las fundaciones bancarias no deben satisfacer cuota adicional del IAE por las actividades de su obra benéfico-social
• Los dividendos intragrupo no han de tenerse en cuenta a los efectos del cálculo de los pagos fraccionados del IS en 2015
• El pago al administrador en octubre de 2014 condicionado al volumen de ventas acordado por la Junta en junio de 2012 no tiene carácter irregular a efectos de la reducción en el IRPF
• A pesar de lo que el Supremo dijera en su día, la compraventa de oro y otros metales  preciosos a particulares está sometida a TPO

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2015 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 17/11/2015 - 15:01

• El acuerdo unilateral adoptado por la AEAT del País Vasco sobre ineficacia del cambio de domicilio fiscal no conlleva la nulidad de pleno derecho de las actuaciones inspectoras
• La extemporaneidad de las alegaciones determina la improcedencia de la interposición del recurso de alzada
• Suspendida la ejecución de un acto administrativo para evitar perjuicios de imposible o difícil reparación no es posible la adopción de medidas cautelares para asegurar el cobro
• Deducibilidad de los intereses de los préstamos participativos obtenidos de la sociedad vinculada 
• Tributación en IVA de la organización de carreras populares por un club deportivo sin ánimo de lucro
• Deducción en IVA de los gastos de mantenimiento y combustible de un vehículo afecto a la actividad 

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2015 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 02/11/2015 - 13:21

• No puede extenderse la anulación de la diligencia de embargo a la de la providencia de apremio no impugnada de la que trae causa
• Las actuaciones dirigidas contra el obligado tributario interrumpen la prescripción de la acción de declaración de la responsabilidad solidaria 
• La mera interposición del recurso administrativo no suspende la eficacia del acto que sigue produciendo sus efectos aunque no reúna el requisito de firmeza, salvo que medie suspensión
• Trámite de subsanación cuando la solicitud no reúna los requisitos establecidos en la normativa o no se acompañe de la documentación necesaria 
• Período de facturación que debe considerarse al instruir el expediente sancionador por infracción del art. 201 de la Ley 58/2003 (LGT)
• Efectos liberatorios para el obligado tributario del pago ante oficina no competente 
• Liquidación de IVA que no sigue el criterio de la Dirección General de Tributos: efectos de las contestaciones tributarias escritas  
• Existiendo regularizaciones sancionables y no sancionables la base de la sanción se debe aplicar sobre el incremento de renta neta que se corresponda con regularizaciones sancionables
• Carácter no excluyente de los medios de recuperación del IVA soportado: compensación y devolución
• No han de entenderse incluidas las NIC entre las normas contables que delimitan el resultado contable del que se partirá para calcular la base imponible del IS 

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2015 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 15/10/2015 - 14:31

• Régimen especial de las empresas productoras de bienes corporales: el porcentaje de bonificación no se aplica sobre la parte positiva correspondiente a las subvenciones
• La sujeción al IVA de las operaciones con derivados financieros se produce con independencia de los fines o resultados perseguidos en la actividad empresarial o profesional
• Para aplicar el sistema de devolución a no establecidos es preciso que desde el establecimiento permanente -en caso de haberlo- no se realicen operaciones sujetas al Impuesto
• Para calificar un error como material, de hecho o aritmético, se exige que el mismo se desprenda de los propios documentos incorporados al acto
• Solo puede apreciarse litispendencia cuando el concepto tributario y el ejercicio remitido al Ministerio Fiscal son los mismos que los que ahora pretende regularizar la Inspección
• La reinversión en una sociedad inactiva no da derecho a la aplicación de ningún incentivo fiscal
• La DGT rectifica: las entregas de bienes y prestaciones de servicios a una organización internacional que no dispone de NIF a efectos del IVA están exentas
• La DGT aclara cómo queda el régimen de los coeficientes de abatimiento tras el 1 de enero de 2015
• La DGT analiza la tributación de la factura de la luz

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2015 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 01/10/2015 - 12:34

• Utilización como prueba en un procedimiento de la información y documentos remitidos por la Oficina Europea de Lucha contra el Fraude (OLAF)
• A una indemnización por el traslado que se percibe de una sola vez junto con una compensación mensual por vivienda no se le aplica la reducción del 40 por 100  
• Deducibilidad de los gastos de suministros relacionados con la parte de la vivienda destinada al desarrollo de su actividad 
• Incluso para un mismo periodo y concepto impositivo cabe dictar liquidación provisional por aquellos motivos de regularización respecto de los cuales no se aprecian indicios de delito
• Imputación temporal de operaciones a plazos o con precio aplazado
• Devoluciones a no establecidos: indefensión provocada por la ausencia de trámite de audiencia previo a los acuerdos denegatorios
• Efectos de las contestaciones a consultas tributarias escritas
• El concepto de retroacción de actuaciones inspectoras no solo abarca los casos en que se ordena formalmente la misma y esta procede por razones formales o de procedimiento
• Reinversión de beneficios extraordinarios: certificaciones de obra y momento en que debe entenderse realizada la reinversión 
• Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo: la compensación y el aplazamiento de deudas no son dos figuras equivalentes entre sí
• Clasificación en el IAE de la prestación del servicio de estacionamiento urbano (ORA)
• Los acreedores concursales están exentos de la tasa judicial
• Ejercicio de funciones de dirección y percepción de remuneraciones por ello en una filial no atribuye la exención en el IP respecto de las participaciones en la holding

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2015 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 16/09/2015 - 11:49

• No se puede negar la devolución del IVA soportado en el TAI por el hecho de no constar en la factura por la que se solicita la devolución el NIF del destinatario de las operaciones
• El Reglamento que regula las obligaciones de facturación sólo considera de mención obligatoria el número de identificación fiscal del destinatario en determinados casos
• Notificaciones en la vía económico-administrativa: la entregará de la copia depositada en la Secretaría del Tribunal, no tiene ningún valor a efectos de reapertura de plazos
• El gasóleo bonificado sólo puede ser utilizado como carburante en tractores y maquinaria agrícola cuando dicha maquinaría se emplea siempre en actividades agrícolas
• Participaciones indirectas en entidades: cómputo de la exención en patrimonio, en proporción a los activos afectos y efectos en dicho cómputo de la regla de la “transparencia sobrevenida”
• Dies a quo de interrupciones justificadas -remisión del expediente al Ministerio Fiscal- en actuaciones iniciadas antes de la Ley 58/2003 (LGT)
• La solicitud de rectificación de la declaración-liquidación presentada por el obligado tributario no interrumpe el derecho a sancionar
• La evolución del transporte internacional obliga a ampliar el ámbito objetivo de la normativa convencional que regula su tributación

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