Estatal

Adaptación de las normas de gestión de determinados impuestos especiales a las modificaciones efectuadas en el Reglamento de impuestos especiales por el Real Decreto 1075/2017, de 30 de diciembre

En el BOE de 21 de marzo de 2018, y en vigor salvo alguna excepción el 22 de marzo, se han publicado dos disposiciones relativas a normas de gestión de varios Impuestos Especiales:

• En primer lugar y en relación con el Impuesto Especial sobre el Carbón, la Orden HFP/292/2018, de 15 de marzo, modifica la Orden EHA/3947/2006, de 21 de diciembre, por la que se aprueban los modelos, plazos, requisitos y condiciones para la presentación e ingreso de la declaración-liquidación y de la declaración resumen anual de operaciones del Impuesto Especial sobre el Carbón y se modifica la Orden de 15 de junio de 1995, en relación con las entidades de depósito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria.
• En segundo lugar y en relación con los Impuestos Especiales de Fabricación, la Orden HFP/293/2018, de 15 de marzo, modifica la Orden EHA/3482/2007, de 20 de noviembre, por la que se aprueban determinados modelos, se refunden y actualizan diversas normas de gestión en relación con los Impuestos Especiales de Fabricación y con el Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.

Ampliación del ámbito objetivo de actuación a todos los trámites que pueden realizarse por Internet en representación de terceras personas

La Resolución de 9 de marzo de 2018 (BOE de 19 de marzo y en vigor a partir del 20 de marzo), de la Dirección General de la AEAT, modifica la de 18 de mayo de 2010, en relación con el registro y gestión de apoderamientos y el registro y gestión de las sucesiones y de las representaciones legales de menores e incapacitados para la realización de trámites y actuaciones por internet ante la Agencia Tributaria, para:

• Eliminar la limitación que existía con respecto al caso de apoderamientos para la recepción electrónica de comunicaciones y notificaciones que únicamente podía ser otorgado a una sola persona física o jurídica. A partir de ahora el apoderamiento podrá ser otorgado a una o varias personas físicas como jurídicas.
• Adaptarse en las aplicaciones informáticas a lo establecido en la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas.

IRPF e IP 2017: aprobación de los modelos, lugar, forma y plazos de presentación, procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del IRPF, y determinación de las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios telemáticos o telefónicos.

Un año más a los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas y del impuesto sobre el patrimonio se nos acerca la hora de dar cuenta a Hacienda de nuestras obligaciones fiscales con respecto a los impuestos mencionados, y para ello en el BOE de 8 de marzo (corrección de errores de 29 de marzo) se ha publicado la Orden HFP/231/2018, de 6 de marzo -en vigor a partir del 9 de marzo-, que aprueba los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2017 -que deben utilizar tanto los contribuyentes obligados a declarar en el referido ejercicio por uno, otro o ambos impuestos, como los contribuyentes del IRPF no obligados a declarar que soliciten la devolución derivada de la normativa del citado tributo que, en su caso, les corresponda-, determina el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, establece los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y determina las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios telemáticos o telefónicos y modifica la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria.

Se establece una exención en el IBI de naturaleza rústica para los ejercicios 2017 y 2018 y se habilita al Ministerio para reducir índices de rendimiento neto para actividades agrarias a los que se refiere la Orden de módulos de 2017

En el BOE de 7 de marzo, y en vigor el mismo día, se ha publicado la Ley 1/2018, de 6 de marzo, por la que se adoptan medidas urgentes para paliar los efectos producidos por la sequía en determinadas cuencas hidrográficas y se modifica el texto refundido de la Ley de Aguas, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2001, de 20 de julio.

El objeto de la presente norma es establecer medidas de apoyo y la concesión, en su caso, de ayudas a los titulares de explotaciones agrarias situadas en los ámbitos territoriales afectados por la sequía (que se determinarán por Orden del Ministerio de Agricultura y Pesca, Alimentación y Medio Ambiente) en este año agrícola, que hubieran padecido pérdidas de producción bruta  en los cultivo o en los aprovechamientos  ganaderos de, al menos:

• Un 20% de la producción normal en zonas desfavorecidas,
• 30% en el resto.

Próximo el comienzo del plazo de presentación de la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio, correspondiente al ejercicio 2017 y de la declaración, por parte de las entidades depositarias de valores mobiliarios, de la declaración informativa anual acerca de la valoración de las acciones y participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades jurídicas y de los valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, negociados ambos en mercados organizados (modelo 189 de declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas aprobada por Orden EHA/3481/2008, de 1 de diciembre), la Orden HFP/191/2018, de 23 de febrero (BOE de 27 de febrero), aprueba la relación de valores negociados en Bolsa con su cotización media correspondiente al cuarto trimestre de 2017; la relación de valores negociados y su cotización, en el último trimestre del año, en el mercado de Deuda Pública en Anotaciones, así como la relación y los valores medios de cotización del mercado de la Asociación de Intermediarios de Activos Financieros (AIAF) del último trimestre de 2017.

Cambios de carácter meramente formal y técnico en la Orden HFP/417/2017 que desarrolla el SII y en el modelo 322

A partir del 1 de julio de 2018, la Orden  HFP/187/2018, de 22 de febrero  (BOE de 27 de febrero de 2018 y corrección de errores de 10 de marzo) introduce las siguientes modificaciones de carácter meramente formal y técnico en la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT establecida en el artículo 62.6 del Reglamento del IVA:

• Se añade un campo identificativo (NIF de la entidad sucesora en la identificación de la factura), para los registros de facturación realizados por una entidad en su condición de sucesora de otra entidad por operaciones de reestructuración societaria.
• Se añade, en el libro registro de facturas recibidas, la clave de factura “LC Aduanas - Liquidación complementaria”.

Para declaración, solicitud y revisión de actos resultantes de los procedimientos de incorporación relacionados en el art. 11 del TRLCI

A través de la Resolución de 26 de enero de 2018, de la Dirección General del Catastro  (BOE de 14 de febrero de 2018 y en vigor a partir del 15 de febrero), se aprueba el documento normalizado de representación en los procedimientos de incorporación mediante declaración y solicitud, así como en los procedimientos de revisión de los actos administrativos resultantes de la tramitación de todos los procedimientos de incorporación relacionados en el artículo 11 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario (declaraciones, comunicaciones y solicitudes; subsanación de discrepancias y rectificación; inspección catastral y valoración).

Se establecen las reglas para determinar el importe de la base de deducción para los gastos conceptuados como de propaganda y publicidad plurianual a efectos de la Ley 49/2002

La Dirección General de Tributos, a través de la Resolución de 25 de enero de 2018 (BOE de 2 de febrero de 2018), ha aprobado un Manual de aplicación de los beneficios fiscales previstos en el apartado primero del artículo 27.3 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, correspondientes a los gastos de propaganda y publicidad de proyección plurianual, que sirvan para la promoción de los acontecimientos de excepcional interés público y que tiene por objeto establecer las reglas aplicables para determinar el importe de la base de deducción para los referidos gastos, cuyas condiciones se establecen en el artículo 8.1 del Reglamento para la aplicación del citado régimen fiscal (RD 1270/2003, de 10 de octubre).

A partir del 1 de marzo de 2018 determinados aspectos del Sistema Intrastat se encuentran regulados en la Orden HFP/36/2018, de 18 de enero, incluidos los umbrales de exención.

En el BOE de 24 de enero de 2018 se ha publicado la Orden HFP/36/2018, de 18 de enero, por la que se establecen determinadas disposiciones relativas al Sistema Intrastat (en vigor a partir del 1 de marzo de 2018), la cual tiene por objeto desarrollar normativamente el Reglamento (CE) n.º 638/2004 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 31 de marzo de 2004, sobre estadísticas comunitarias de intercambios de bienes entre Estados miembros, y por el que se deroga el Reglamento (CEE) n.º 3330/91 del Consejo, y el Reglamento (CE) n.º 1982/2004 de la Comisión, de 18 de noviembre de 2004, por el que se aplica el Reglamento (CE) n.º 638/2004 del Parlamento Europeo y del Consejo, sobre las estadísticas comunitarias de intercambios de bienes entre Estados miembros, y por el que se derogan los Reglamentos de la Comisión (CE) n.º 1901/2000 y (CEE) n.º 3590/92, en aquellos casos en los que se faculta a los Estados miembros para regular determinados aspectos relacionados con el suministro de información al Sistema Intrastat, entre los que se encuentran la fijación de la cuantía de los umbrales de exención, el contenido, el periodo de referencia y el plazo de presentación de la declaración, así como el modo de declaración de determinadas mercancías.

Publicación para 2018 de las directrices generales del Plan anual de Control Tributario y Aduanero

En virtud del mandato establecido en el artículo 116 de la Ley General Tributaria de elaborar anualmente un plan de control tributario, se ha publicado la Resolución de 8 de enero de 2018, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (BOE de 23 de enero), donde se publican las directrices generales del citado Plan General de Control Tributario y Aduanero de 2018.

Ver nota de prensa del Ministerio de Hacienda y Función Pública en relación con estas Directrices del Plan Anual de Control Tributario