Novedades Legislativas

Proyecto de Orden de aprobación de los modelos de Renta y Patrimonio 2018

También se prevé la determinación del lugar, forma y plazos de presentación de los mismos y los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del IRPF

En la página web del Ministerio de Hacienda se ha publicado el Proyecto de Orden por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2018, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios telemáticos o telefónicos y por la que se modifica la orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria.

La Directiva 2018/2057 y la extensión del mecanismo de inversión del sujeto pasivo en el IVA

Aplicación, hasta el 30 de junio de 2022, de un mecanismo generalizado de inversión del sujeto pasivo a fin de que lo sea el destinatario, siempre que tenga esta condición, cuando la base imponible de las operaciones sea superior a 17.500 € 

El pasado 27 de diciembre de 2018 se publicó en  el DOUE la Directiva (UE) 2018/2057 del Consejo, de 20 de diciembre 2018, por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido (Directiva IVA) en lo que respecta a la aplicación temporal de un mecanismo generalizado de inversión del sujeto pasivo a los suministros de bienes y las prestaciones de servicios por encima de un umbral determinado.

Modificaciones en los reglamentos del IVA, de facturación y de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección

Las novedades que se incluyen tienen como finalidad común adecuar los citados textos reglamentarios a la vigente realidad social y económica, así como mejorar determinados aspectos procedimentales y gestores

En el BOE del 29 de diciembre de 2018 se ha publicado el Real Decreto 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.

Medidas en materia tributaria y catastral de extraordinaria y urgente necesidad

Ampliación de la exención de las prestaciones por maternidad y paternidad del IRPF a otros colectivos, tributación por módulos, actualización de los valores catastrales, prorroga de la vigencia del Impuesto sobre el Patrimonio…. 

El BOE de 29 de diciembre de 2018, ha publicado el Real Decreto-ley 27/2018, de 28 de diciembre (en vigor el 30 de diciembre de 2018),  por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria y catastral.

A continuación recogemos  las principales medidas que se recogen en el  citado real decreto-ley

Publicada en el BOE la Resolución de la DGT sobre el tratamiento de los bonos convertibles en el IVA

Fija los criterios interpretativos en esta materia, en tanto no se ha efectuado antes del 1 de enero de 2019,  la transposición en plazo de la Directiva 2016/1065 del Consejo, de 27 de junio de 2016.

La Resolución de la Dirección General de Tributos, de 28 de diciembre de 2018 (BOE de 31 de diciembre de 2018), sobre el tratamiento de los bonos convertibles en el IVA da respuesta parcial a la obligación de transposición de la Directiva (UE) 2016/1065 antes del 1 de enero de 2019. Como el legislador no ha dictado la norma  que modifique la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA), el Ministerio de Hacienda dicta esta resolución con ánimo de dar seguridad jurídica, interpretando la LIVA de acuerdo con la Directiva, si bien ha ido más allá, dando criterio respecto de otros elementos de la relación jurídico tributaria relacionados con los bonos convertibles. No obstante, es de advertir dos circunstancias: la falta de transposición en plazo de la norma europea puede ocasionar algunos problemas derivados de los principios que inspiran el ordenamiento jurídico europeo y, en segundo lugar, si el Ministerio deseaba dar respuesta a más cuestiones de las recogidas en la Directiva, debería tener en cuenta otros aspectos que, con seguridad, van a plantear una compleja problemática en la materia, olvidados en la Resolución publicada en el BOE de 31 de diciembre.

Asturias incrementa el tipo impositivo de AJD aplicable a las escrituras de préstamos hipotecarios

Modificaciones en ITP y AJD en la  Ley de Presupuestos Generales para 2019

La Ley del Principado de Asturias 14/2018, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales para 2019 (BOPA de 31 de diciembre de 2018 y en vigor el día 1 de enero de 2019), dedica su capítulo V a «Normas tributarias», el cual se divide en dos secciones: una relativa al  Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados  (ITP y AJD)  y la otra referida a tasas.

En relación con el ITP y AJD,  se modifica el texto refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, para incrementar el tipo impositivo aplicable a las escrituras de préstamos hipotecarios dentro de la modalidad de actos jurídicos documentados, pasando del 1,2% actual al 1,5%.

Se modifican determinados aspectos de los modelos 309, 036, 030 y 034

Para llevar a cabo estos cambios se modifican las siguientes órdenes ministeriales: HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, EHA/1274/2007, de 26 de abril, EHA/3695/2007, de 13 de diciembre y HAP/1751/2014, de 29 de septiembre

En el BOE de 29 de diciembre de 2018 se ha publicado la Orden HAC/1416/2018, de 28 de diciembre (en vigor el día 1 de enero de 2019), por la que se modifica la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 309 de Declaración-liquidación no periódica del Impuesto sobre el Valor Añadido; la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 de Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores; la Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 030 de Declaración censal de alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o variación de datos personales, que pueden utilizar las personas físicas y la Orden HAP/1751/2014, de 29 de septiembre, por la que se aprueba el formulario 034 de Declaración de inicio, modificación o cese de operaciones comprendidas en los regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica en el Impuesto sobre el Valor Añadido y se regulan distintos aspectos relacionados con el mismo.

El BOE publica las modificaciones de las declaraciones informativas relativas a los modelos 187, 117, 190, 196, 198, 289 y 291

La Orden HAC/1417/2018, modifica las Órdenes reguladoras de esos modelos acomodando las mismas a cuestiones pendientes

Como viene siendo habitual por estas fechas en el BOE de 29 de diciembre de 2018, se ha publicado la Orden HAC/1417/2018, de 28 de diciembre (en vigor el 30 de diciembre  de 2018 y aplicable, por primera vez, para las declaraciones correspondientes a 2018 que se presentarán en 2019),  modifica la Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 187, de declaración informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva; la Orden EHA/3435/2007, de 23 de noviembre, por la que aprueban los modelos de autoliquidación 117, 123, 124, 126, 128 y 300; la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta; la Orden EHA/3300/2008, de 7 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 196, sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas obtenidos por la contraprestación derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras; la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 198, de declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios; la Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre, por la que se aprueba el modelo 289, de declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua, y por la que se modifican otras normas tributarias, y la Orden EHA/3202/2008, de 31 de octubre, por la que se aprueba el modelo 291 «Impuesto sobre la Renta de No Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración informativa de cuentas de no residentes».

Aprobadas medidas fiscales de apoyo a la creación artística y la cinematografía 

Se introducen modificaciones en IRPF, IVA e IS para mejorar la fiscalidad del sector.

El pasado día 29 de diciembre de 2018 se publicó en el BOE y entró en vigor el Real Decreto-ley 26/2018, de 28 de diciembre, que aprueba medidas de urgencia sobre la creación artística y la cinematografía, a través de las cuales se pretende mejorar, según señala su exposición de motivos, “las condiciones de todos los trabajadores de la cultura, adecuando la normativa que le es de aplicación a las especialidades del sector cultural, y en especial, a su carácter intermitente”.

Las medidas que se adoptan se centran en la fiscalidad del sector,  la protección laboral y de Seguridad Social, y la compatibilidad entre prestaciones por jubilación e ingresos por derechos de autor.

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