Novedades Legislativas

Aprobados dos nuevos impuestos: sobre los envases de plástico no reutilizable y sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos (L 7/2022)

Aprobados dos nuevos impuestos: sobre los envases de plástico no reutilizable y sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos. Imagen de unos montones de botellas aplastadas para reciclar

Entran en vigor a partir del 1 de enero de 2023 y se establecen para incentivar la economía circular. Además, se regula el régimen fiscal en el IVA de las donaciones de productos

En el BOE de 9 de abril de 2022, se ha publicado la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular (en adelante, Ley 7/2022), en cuyo título VII (arts. 67 a 97) se recogen las medidas fiscales para incentivar la economía circular y que consisten en el establecimiento de dos impuestos nuevos en el sistema impositivo español: el impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizable y el Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos, cuya entrada en vigor se producirá el 1 de enero de 2023. Además, en la disposición final primera se establece la posibilidad de que las entidades locales puedan establecer una bonificación de hasta el 95% de la cuota íntegra de las tasas que se exijan por la prestación de servicios de recogida de residuos sólidos urbanos; en la disposición final segunda encontramos una nueva regulación del canon por utilización de las aguas continentales para la producción de energía eléctrica y en la disposición final tercera se regula el régimen fiscal en el IVA de las donaciones de productos.

Cambios en las instrucciones para la formalización del DUA

Modificaciones en el DUA. Logística comercial global

Se modifica la Resolución de 11 de julio de 2014 donde se recogen las instrucciones para la formalización del DUA.

En el BOE de 6 de abril de 2022 se ha publicado la Resolución de 29 de marzo de 2022, del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, que modifica la de 11 de julio de 2014, en la que se recogen las instrucciones para la formalización del documento único administrativo (DUA).

La citada resolución entra en vigor el 7 de abril de 2022, si bien hasta el próximo día 8 de mayo se van a seguir admitiendo declaraciones de vinculación a depósito aduanero según el texto del capítulo 5.º vigente con anterioridad a la entrada en vigor de la resolución que estamos reseñando (se suprimen las antiguas instrucciones para cumplimentar el DVD, por lo que el capítulo 5 bis pasa a ser el capítulo 5).

Modificación de la Directiva de IVA en lo que respecta a los tipos impositivos

Modificación de la Directiva de IVA en lo que respecta a los tipos impositivos. Imagen de mapa de la Unión Europea

Se actualiza la lista de bienes y servicios a los que se pueden aplicar tipos reducidos y se establecen las bases para garantizar que los Estados miembros tengan un acceso equitativo a la aplicación de tipos reducidos.

Con fecha 6 de abril de 2022 se ha publicado en el DOUE la Directiva (UE) 2022/542 del Consejo, de 5 de abril de 2022, por la que se modifican las Directivas 2006/112/CE y (UE) 2020/285 en lo que respecta a los tipos del impuesto sobre el valor añadido, con miras a establecer un régimen definitivo del IVA aplicable a los intercambios transfronterizos de bienes de una empresa a otra entre Estados miembros, que se basaría en la tributación en el Estado miembro de destino.

Bizkaia y Gipuzkoa aprueban nuevas medidas fiscales en el IRPF e IS, además de un aplazamiento excepcional de deudas tributarias para paliar el impacto económico derivado de la actual crisis energética, del alza de los precios y de la invasión de Ucrania

Bizkaia, Gipuzkoa,medidas fiscales, IRPF, IS, aplazamiento excepcional, deudas tributarias, crisis energética, alza precios, inflación, invasión Ucrania. Representación desplome con una flecha roja que carga un hombre y recuperación con una flecha en verde que un hombre la empuja

Bizkaia y Gipuzkoa  introducen un aplazamiento excepcional de deudas sin prestación de garantía ni devengo de intereses de demora, se exonera de la obligación de autoliquidar e ingresar el pago fraccionado a cuenta del IRPF y en el IS se incrementa en 5 puntos el porcentaje de la base imponible positiva de las microempresas considerado como gasto deducible en Bizkaia y en Gipuzkoa además, se flexibilizan y los requisitos para la dotación de la reserva especial de nivelación de beneficios; libertad de amortización para los elementos del inmovilizado material nuevos; formalización de los contratos de financiación de los proyectos de investigación y desarrollo o innovación tecnológica.

En el Boletín Oficial de Bizkaia de hoy, 6 de abril de 2022 se ha publicado el DECRETO FORAL NORMATIVO 2/2022, de 5 de abril, de medidas tributarias urgentes derivadas de la crisis energética y en el Boletín Oficial de Gipuzkoa de esta misma fecha encontramos el DECRETO FORAL-NORMA 1/2022, de 5 de abril, por el que se aprueban medidas tributarias urgentes para paliar el impacto económico derivado de la actual crisis energética, del alza de los precios y de la invasión de Ucrania, que contiene un espectro de medidas más amplio en el ámbito del IS que la norma de Bizkaia.

Por medio de estas normas se adoptan medidas tributarias de choque, excepcionales y transitorias para 2022, para responder al impacto económico negativo que se está produciendo sobre las actividades económicas afectadas por la actual coyuntura inflacionista, así como para prevenir un mayor impacto económico negativo en los operadores más vulnerables de la economía, como pueden ser las micro y pequeñas empresas y personas autónomas.

Mediante estas normas, se introduce un aplazamiento excepcional de deudas sin prestación de garantía ni devengo de intereses de demora, que podrá ser solicitado por las personas autónomas, las micro y las pequeñas empresas, y que podrá aplicarse en relación con aquellas deudas tributarias cuyo plazo de presentación e ingreso en período voluntario finalice entre el 1 de abril y el 31 de julio de 2022, con la excepción de las correspondientes a las campañas del IRPF, IP e IS. El ingreso de las deudas aplazadas se suspenderá durante un período de tres meses, contado desde la finalización del período voluntario de declaración e ingreso de cada una de ellas, debiendo ser posteriormente ingresadas mediante su fraccionamiento en 6 cuotas mensuales de idéntico importe.

Paralelamente, se establecen diversas medidas extraordinarias a aplicar para la determinación del rendimiento neto en la modalidad simplificada del método de estimación directa, en el IRPF, tanto con carácter general, como, en particular, para las actividades agrícolas y ganaderas, y de transporte de mercancías por carretera. Asimismo se exonera del pago fraccionado del IRPF, correspondiente al primer y segundo trimestre de las personas que obtienen rendimientos de actividades económicas.

Hasta aquí las previsiones de ambas normas son las mismas, sine mabrago en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades, la norma de Gipuzkoa, prevé un mayor ámbito de protección y las medidas establecidas son más amplias.

Proyecto de Orden que aprueba el modelo de devolución del IVA e IIEE a las Fuerzas Armadas

Devolución del IVA e IIEE a las Fuerzas Armadas de la OTAN. Modelo 381. Imagen de personal militar consultando en un portátil

El Ministerio de Hacienda ha publicado el Proyecto de Orden por el que se aprueba el modelo 381 de devolución de las cuotas del IVA soportadas por las fuerzas armadas de cualquier Estado de la UE distinto a España en el ámbito de la seguridad y defensa.

La norma regula la exención del IVA a la importación, operaciones interiores y adquisiciones intracomunitarias efectuadas por las FFAA de cualquier Estado de la Unión distinto a España para el uso o abastecimiento de comedores y cantinas siempre que se encuentren en labores de seguridad y defensa de la Unión.

Navarra aprueba su Ley Foral del Cambio Climático y Transición Energética y anuncia la aprobación en los próximos dos años de las medidas de fiscalidad ambiental necesarias para el cumplimiento de sus objetivos

El Gobierno de Navarra, en el plazo de dos años remitirá un proyecto o varios de ley foral con las medidas de fiscalidad ambiental. Imagen de bola de cristal transparente sobre vegetación

Navarra ha aprobado su Ley Foral del Cambio Climático y Transición Energética en la que se anuncia el compromiso de que el Gobierno de Navarra, en el plazo de dos años desde la aprobación de la presente ley foral, a través del Departamento de Economía y Hacienda, remitirá al Parlamento de Navarra un proyecto o varios proyectos de ley foral que recojan las medidas de fiscalidad ambiental.

En el Boletín Oficial de Navarra de hoy 1 de abril de 2022 se ha publicado, entre otras, la LEY FORAL 4/2022, de 22 de marzo, de Cambio Climático y Transición Energética.

El cambio climático es un desafío urgente ya que está teniendo un impacto cada vez más severo en todos los medios y sectores, en los ecosistemas, la biodiversidad, las infraestructuras y los sistemas productivos, además de en nuestros sistemas de salud y alimentación. Por ello, ha de asumirse el compromiso de trabajar para paliar sus efectos y preparar la transición hacia un nuevo modelo energético, basado en una economía circular baja en carbono, que sea capaz de aprovechar los recursos disponibles con mayor eficiencia y que plantee la sustitución progresiva de las energías fósiles –causantes de emisiones gases de efecto invernadero– por las renovables, estableciéndose medidas y criterios para la incorporación transversal de la adaptación al cambio climático en todas las esferas de actividad, especialmente en los planes sectoriales del Gobierno de Navarra.

Baleares establece medidas fiscales para paliar los efectos de la guerra

Baleares establece medidas fiscales para paliar los efectos de la guerra. Imagen de un osito de peluche junto a una maleta con la bandera de Ucrania

El BOIB ha publicado el Decreto-Ley 4/2022, de 30 de marzo por el que se adoptan medidas extraordinarias y urgentes para paliar la crisis económica y social producida por los efectos de la guerra en Ucrania. 

Desde el punto de vista tributario destacan dos medidas directamente relacionadas con el conflicto armado que tiene lugar en Ucrania junto con otras medidas tributarias que pasamos a resumir: 

IRPF 

En el Impuesto sobre la Renta se añaden dos nuevas deducciones para el ejercicio 2022 relacionadas con el conflicto ucraniano, y se actualizan los límites para poder aplicar diversas deducciones

Bizkaia modifica el Reglamento del Catastro Inmobiliario y las normas técnicas para la valoración a efectos fiscales de los bienes inmuebles de naturaleza rústica

Bizkaia, Reglamento,Catastro Inmobiliario, normas técnicas de valoración, inmuebles, rústicos. Vista de unas casas de papel tras una lupa

Bizkaia modifica el Reglamento del Catastro Inmobiliario y las normas técnicas para la valoración a efectos fiscales de los bienes inmuebles de naturaleza rústica ya que se ha implantado un nuevo modelo de datos, basado en sistemas de información geográfica (GIS).

En el Boletín Oficial de Bizkaia del día de hoy 31 de marzo de 2022, se han publicado el  DECRETO FORAL 27/2022, de 22 de marzo, de la Diputación Foral de Bizkaia por el que se modifica el Reglamento del Catastro Inmobiliario Foral del Territorio Histórico de Bizkaia aprobado mediante Decreto Foral 118/2016, de 28 de junio. Mediante Decreto Foral 118/2016, de 28 de junio, se aprobó el Reglamento del Catastro Inmobiliario Foral del Territorio Histórico de Bizkaia y el DECRETO FORAL 28/2022, de 22 de marzo, de la Diputación Foral de Bizkaia, por el que se modifican las normas técnicas para la valoración a efectos fiscales de los bienes inmuebles de naturaleza rústica, aprobadas mediante Decreto Foral 168/2014, de 30 de diciembre.

Se prorrogan medidas en materia de fiscalidad energética en el marco del plan de choque del Gobierno contra la crisis actual (RDL 6/2022)

Real Decreto Ley 6/2022, de 29 de marzo: medidas fiscales. Líneas eléctricas de alta tensión al atardecer

Se mantienen hasta el 30 de junio de 2022 la reducción de los tipos impositivos del IVA del 21% al 10% y del Impuesto Especial sobre la Electricidad del 5,11269632% al 0,5% y la suspensión del Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica durante el segundo trimestre natural del año 2022. Se modifica el procedimiento de devolución parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos por consumo de gasóleo profesional y se declaran exentas de IRPF las ayudas recibidas por los familiares del accidente de Germanwings.

En el BOE de 30 de marzo de 2022 y en vigor al día siguiente, se ha publicado el Real Decreto-ley 6/2022, de 29 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes en el marco del Plan Nacional de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la guerra en Ucrania (RDL 6/2022), entre las que destaca la bonificación extraordinaria y temporal del precio de venta al público de determinados productos energéticos de la que serán beneficiarias tanto las personas como las entidades que los adquieran entre el 1 de abril y 30 de junio de este año.

Páginas