Novedades Legislativas

Medidas fiscales contenidas en la regulación para el impulso de los planes de pensiones de empleo (Ley 12/2022)

Medidas fiscales contenidas en la regulación para el impulso de los planes de pensiones de empleo. Imagen de una regadera regando montones de dinero en los que florece una hoja

Se incluyen modificaciones normativas de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre el Patrimonio, sobre Sociedades y sobre las Transacciones Financieras

En el BOE de 1 de julio de 2022 y en vigor al día siguiente se ha publicado la Ley 12/2022, de 30 de junio, de regulación para el impulso de los planes de pensiones de empleo, por la que se modifica el texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre (L 12/2022).

En las disposiciones finales de esta Ley encontramos modificaciones normativas de diferentes impuestos. Así en su disposición final primera se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF), concretamente sus artículos 52.1 y la Disposición Adicional decimosexta para ampliar los límites fiscales y financieros a las aportaciones a planes de pensiones de empleo y se regula el régimen del impuesto de los productos paneuropeos de pensiones individuales, incorporando para ello la disposición adicional quincuagésima segunda en la LIRPF. En la disposición final segunda se modifica a Ley del Impuesto sobre el Patrimonio concretamente, se añade un apartado f) al artículo 4. Cinco, para equiparar el tratamiento fiscal de los productos paneuropeos de pensiones individuales al de los planes de pensiones. En la disposición tercera se modifica la Ley de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras, para crear la tasa por el examen de la documentación necesaria para la verificación del cumplimiento de los requisitos para la aprobación de la utilización de modelos internos y parámetros específicos en el cálculo del capital de solvencia obligatorio de las entidades aseguradoras y reaseguradoras, incorporando en la mencionada Ley la disposición adicional vigésima primera. En la disposición final quinta se modifica la Ley del Impuesto sobre Sociedades para crear en la cuota íntegra la deducción por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial, incorporando el artículo 38 ter en la mencionada Ley. Por último, en la disposición final sexta se modifica la Ley del Impuesto sobre las Transacciones Financieras, para exonerar del mismo a las adquisiciones realizadas por Fondos de pensiones de Empleo y por Mutualidades de Previsión Social o Entidades de Previsión Social Voluntaria sin ánimo de lucro, así como su correspondiente identificación a efectos de la aplicación efectiva de dicha exención, incorporando para ello la letra m) al apartado 1 del artículo 3 y la letra i) al apartado 2 del artículo 3.

Cambios en el modelo 222 de pagos fraccionados en el IS (régimen de consolidación fiscal)

Modelo 222 (parte 3)

Se aplicará por primera vez para las declaraciones de pagos fraccionados, modelo 222, cuyo plazo de presentación comienza en octubre de 2022

En el BOE de 1 de julio de 2022 se ha publicado la Orden HFP/604/2022, de 30 de junio, por la que se modifica la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.

Murcia realiza modificaciones en IRPF e ISD para incentivar el mecenazgo

IRPF, ISD, deducciones, reducciones. Imagen de una vista aérea del anfiteatro romano de Cartagena

Las modificaciones se refieren a las deducciones por donaciones en IRPF y a las reducciones por actos mortis causa e inter vivos en ISD.

El día 30 de junio se ha publicado en el Boletín Oficial de la Región de Murcia la Ley 4/2022, de 16 de junio, de mecenazgo de la Región de Murcia y de modificación del Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales vigentes en la Región de Murcia en materia de tributos cedidos. A parte de las medidas tomadas en materia de financiación de proyectos culturales, artísticos, científico-tecnológicos, sociales, medioambientales y deportivos, se adoptan unas medidas y modificaciones fiscales para favorecer el mecenazgo.

Proyecto de Orden que aprueba la declaración de monedas virtuales

Proyecto sobre la declaración de monedas virtuales en España y el extranjero. Imagen de mano sosteniendo un bitcoin, red de negocios y concepto de fondo de inversión financiera

El Ministerio de Hacienda ha publicado dos proyectos de Orden por los que se aprueban los modelos 172, 173 y 721 relativos a la tenencia de monedas virtuales.

Con motivo de la aprobación de la Ley 11/2021, de 9 de julio de lucha contra el fraude fiscal se han establecido numerosas modificaciones en diversas normas tributarias, que han dado lugar, entre otras medidas, al control sobre la tenencia y operación con monedas virtuales.

En materia del IRPF, la disposición adicional decimotercera de la Ley IRPF y los nuevos artículos 39 bis y 39 ter del RGAT establecen la necesidad de incorporar a las declaraciones informativas actuales los modelos 172 "Declaración informativa sobre saldos en monedas virtuales" y 173 "Declaración informativa sobre operaciones con monedas virtuales".

En materia de fiscalidad internacional, la disposición adicional decimoctava de la LGT y el nuevo artículo 42 quater del RGAT  habilitan la creación del modelo 721 "Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero".

Proyecto de Orden que modifica el modelo 036

Proyecto Orden que modifica el modelo 036 para incluir el Registro de extractores de depósitos fiscales. Modelo 036

El Ministerio de Hacienda ha publicado un Proyecto de Orden por el que se modifica la Orden que aprueba los modelos 036 y 037 para adaptarlos a la Ley 11/2021 de lucha contra el fraude fiscal.

Las modificaciones que la citada Ley han introducido en la Ley 37/1992 (Ley IVA) tienen por objeto extender la responsabilidad subsidiaria del pago de la deuda, que alcanza a quienes ostenten la titularidad de depósitos distintos de los aduaneros, respecto a la salida o abandono de los bienes objeto de Impuestos Especiales de estos depósitos excluidos hasta la fecha, para evitar que los beneficios del régimen se utilicen de forma fraudulenta para realizar compras exentas del IVA al amparo del régimen.

Tipo de interés efectivo anual para el tercer trimestre de 2022, a efectos de calificar tributariamente a determinados activos financieros

Tipo de interés efectivo anual tercer trimestre de 2022. Imagen de un señor mirando unos símbolos de porcentaje y una flecha ascendente

Publicado el tipo de interés efectivo anual para el tercer trimestre de 2022 a efectos de calificar tributariamente como de rendimiento explícito a los activos financieros con rendimiento mixto.

En el BOE de 27 de junio de 2022, se ha publicado la Resolución de 21 de junio de 2022, de la Secretaría General del Tesoro y Financiación Internacional, por la que se publica el tipo de interés efectivo anual para el tercer trimestre natural del año 2022, a efectos de calificar tributariamente como de rendimiento explícito a los activos financieros con rendimiento mixto, conforme a lo establecido en los artículos 63 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades y 91 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Bizkaia duplica el tipo de gravamen máximo de la plusvalía (IIVTNU) y publica las normas forales reguladoras del Impuesto sobre las Transacciones Financieras y del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales

Bizkaia modifica el IIVTNU y aprueba el Impuesto sobre las Transacciones Financieras y sobre Determinados Servicios Digitales. Imagen de portátil para pago de impuestos online

Bizkaia exigirá con efectos desde el 16 de enero de 2021, el Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales que grava servicios digitales en relación con los cuales existe una participación de los usuarios y usuarias que constituye una contribución al proceso de creación de valor de la empresa que presta los servicios, y a través de los cuales la empresa monetiza esas contribuciones de los usuarios y usuarias y el Impuesto sobre las Transacciones Financieras que grava las adquisiciones de acciones con independencia de la residencia de las personas o entidades que intervengan en la operación y además eleva hasta el 30 por ciento el tipo máximo de la plusvalía (IIVTNU) a exigir por los Ayuntamientos de Bizkaia.

En el Boletín Oficial de Bizkaia de hoy, 27 de junio de 2022 se han publicado la NORMA FORAL 3/2022, de 22 de junio, de modificación de la Norma Foral 8/1989, de 30 de junio, del Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana; la NORMA FORAL 4/2022, de 22 de junio, del Impuesto sobre las Transacciones Financieras y la NORMA FORAL 5/2022, de 22 de junio, del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales, junto con la NORMA FORAL 6/2022, de 22 de junio, de establecimiento y regulación de las tasas por la prestación de servicios, actuaciones y actividades inherentes a la obtención, expedición y acreditación del certificado de competencia profesional para el transporte por carretera.

Mediante la NORMA FORAL 3/2022, de modificación del Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana, eleva hasta el 30 por ciento el tipo máximo de la plusvalía (IIVTNU) a exigir por los Ayuntamientos de Bizkaia. Mediante esta norma se duplica este tipo máximo permitido, antes establecido en el 15 por ciento.

Se prorrogan medidas en materia de fiscalidad energética y del tipo impositivo del IVA de productos para combatir la COVID-19 (RDL 11/2022)

Real Decreto Ley 11/2022, de 25 de junio: medidas fiscales. Imagen de dos obreros mirando un ordenador portátil

Se rebaja el tipo impositivo del IVA de la luz del 10% al 5% y se mantiene la reducción del Impuesto Especial sobre la Electricidad del 5,11269632% al 0,5% hasta el 31 de diciembre 2022. Se mantiene la suspensión del Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica durante el tercer y cuarto trimestres naturales del año 2022. También se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2022 la reducción del IVA al 4 por ciento de las mascarillas quirúrgicas desechables.

En el BOE de 26 de junio de 2022 y en vigor al día siguiente, se ha publicado el Real Decreto-ley 11/2022, de 25 de junio, por el que se adoptan y se prorrogan determinadas medidas para responder a las consecuencias económicas y sociales de la guerra en Ucrania, para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social y económica, y para la recuperación económica y social de la isla de La Palma (RDL 11/2022). En esta norma se prolongan hasta el 31 de diciembre de 2022 las medidas fiscales para mitigar el encarecimiento de la energía derivado de la invasión rusa de Ucrania. También se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2022 la reducción del IVA al 4 por ciento de las mascarillas quirúrgicas desechables. Para mitigar el aumento del precio de los carburantes, se mantiene la bonificación de 20 céntimos por litro de combustible hasta el 31 de diciembre de 2022 y también continúan las ayudas directas al sector gas intensivo.

Álava modifica el régimen fiscal de las donaciones de productos en el IVA y retrasa el cumplimiento de la obligación TicketBAI hasta el 1 de diciembre de 2022 y exonera de ella a determinados contribuyentes del IRPF

Álava armoniza la normativa foral de IVA y retrasa el cumplimiento de la obligación TicketBAI exonerando a determinados contribuyentes del IRPF. Imagen de una trampa para billetes

Alava modifica su normativa foral del IVA para alterar el régimen fiscal de las donaciones de productos en este impuesto, con efectos desde el 10 de abril de 2022 y debido a los acontecimientos excepcionales e inesperados sucedidos en los últimos meses retrasa hasta el 1 de diciembre de 2022 el cumplimiento de la obligación TicketBAI así como se exonera de ello a los contribuyentes del IRPF que a fecha 31 de diciembre de 2021 vinieran ejerciendo una actividad económica y que tengan una edad cercana a la de su jubilación

En el Boletín Oficial del Territorio Histórico de Alava de hoy se han publicado el DECRETO NORMATIVO DE URGENCIA FISCAL 8/2022, del Consejo de Gobierno Foral de 14 de junio que aprueba la modificación del Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, del Impuesto sobre el Valor Añadido  y el DECRETO NORMATIVO DE URGENCIA FISCAL 9/2022, del Consejo de Gobierno Foral de 14 de junio que aprueba diversas medidas en relación con la obligación TicketBAI.

El Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 8/2022 que aprueba la modificación del Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, del Impuesto sobre el Valor Añadido incorpora en el ordenamiento tributario alavés la modificación efectuada en la Ley 37/1992 por la  Ley 7/2022 de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular, ha modificado la normativa del Impuesto sobre el Valor Añadido para alterar el régimen fiscal de las donaciones de productos en este impuesto, con efectos desde el 10 de abril de 2022. Mediante esta modificación se establece que  las donaciones de bienes que se realicen a entidades sin fines lucrativos se les aplicará un tipo del cero por ciento, siempre que dichos bienes se destinen a los fines de interés general que desarrollan dichas entidades  y se establece una presunción de deterioro total en la valoración de los bienes objeto de autoconsumo externo cuando sean adquiridos por entidades sin fines lucrativos siempre que dichos bienes se destinen a los fines de interés general que desarrollan dichas entidades.

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