Novedades Legislativas

Se adapta el Convenio a las nuevas normativas comunitarias sobre el IVA del comercio electrónico, se incorpora la adaptación de 4 nuevas figuras impositivas (Impuesto sobre el valor de la extracción del gas, petróleo y condensados, el Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales, el Impuesto sobre Transacciones Financieras y el Impuesto sobre el Depósito de Residuos en Vertederos y la Coincineración de Residuos) y se adaptan varios preceptos a las reformas del sistema tributario estatal acometidas en los último años

En el BOE de 20 de octubre de 2022 y en vigor al día siguiente excepto alguna excepción, se ha publicado la Ley 22/2022, de 19 de octubre, por la que se modifica la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, por la que se aprueba el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.

Además, se transpone al ordenamiento español la Directiva (UE) 2016/1164, en lo que se refiere a las asimetrías híbridas invertidas con terceros países y se modifica la deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas en el IRPF

El Real Decreto-ley 18/2022, de 18 de octubre (BOE de 19 de octubre y en vigor el día siguiente salvo alguna excepción), aprueba medidas de refuerzo de la protección de los consumidores de energía y de contribución a la reducción del consumo de gas natural en aplicación del «Plan + seguridad para tu energía (+SE)», así como medidas en materia de retribuciones del personal al servicio del sector público y de protección de las personas trabajadoras agrarias eventuales afectadas por la sequía (RDL 18/2022), contiene dos medidas fiscales en su Capítulo VII: por un lado, modifica la disposición adicional quincuagésima (Deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, para ampliar un año más su ámbito de aplicación y, por otro , se introduce en el Impuesto sobre Sociedades la posibilidad de amortizar libremente las inversiones que utilicen energías procedentes de fuentes renovables.

Además, se transpone al ordenamiento jurídico español la Directiva (UE) 2016/1164 en relación con el precepto sobre asimetrías híbridas invertidas que contiene, incorporándose a la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

El Ministerio de Hacienda y Función Pública ha anunciado el Proyecto de Real Decreto que modifica el Reglamento del IRPF aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en materia de retenciones e ingresos a cuenta. 

La Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2023 prevé aumentar el salario mínimo desde los 14.000 a los 15.000 euros, lo que implica establecer una serie de medidas en el IRPF que se materializan en la ampliación del umbral para aplicar la reducción por obtención de rendimientos trabajo. 

A continuación reseñamos, al objeto de facilitarle la acotación temporal de la normativa recientemente aprobada, las normas de interés tributario publicadas en los distintos boletines oficiales durante la primera quincena del mes de octubre.

El Proyecto de Ley de PGE para 2023 contiene una nueva regulación y solamente se aplicará a los aplazamientos y fraccionamientos de deudas y sanciones tributarias estatales en situaciones preconcursales por la AEAT

Como se recordará la Ley 16/2022, de 5 de septiembre, de reforma del texto refundido de la Ley Concursal, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2020, de 5 de mayo, para la transposición de la Directiva (UE) 2019/1023 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de junio de 2019, sobre marcos de reestructuración preventiva, exoneración de deudas e inhabilitaciones, y sobre medidas para aumentar la eficiencia de los procedimientos de reestructuración, insolvencia y exoneración de deudas, y por la que se modifica la Directiva (UE) 2017/1132 del Parlamento Europeo y del Consejo, sobre determinados aspectos del Derecho de sociedades (Directiva sobre reestructuración e insolvencia), regula en su disposición adicional undécima los aplazamientos y fraccionamientos de deudas tributarias por la Agencia Estatal de Administración Tributaria, la cual ya desde un primer momento nos produjo un cierto recelo por dos motivos: en primer lugar, y una vez más nos encontrábamos ante una mala práxis de técnica legislativa, ya que incorporar en la disposición adicional undécima de esta Ley 16/2022, la regulación de los aplazamientos y fraccionamientos de todas las deudas gestionadas por la AEAT podía interpretarse como una derogación tácita del artículo 65.1 y 2 de la LGT y, por otro lado, poner límites a todos los aplazamientos y fraccionamientos de las deudas tributarias de la AEAT tampoco tenía mucho sentido.

El Ministerio de Hacienda ha publicado un Proyecto de Orden por el que se modifica el Modelo 309 de Declaración no periódica en el IVA.

Con motivo de la aprobación del Real Decreto-Ley 11/2022, de 25 de junio, por el que se adoptan y se prorrogan determinadas medidas para responder a las consecuencias económicas y sociales de la guerra en Ucrania, para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social y económica, y para la recuperación económica y social de la isla de La Palma, se estableció, entre otras medidas, un nuevo tipo reducido del IVA, del 5%.

Álava modifica su Reglamento de Inspección de los Tributos para incluir nuevos supuestos de incoación de acta previa, la posibilidad de suscribir actas y diligencias mediante firma electrónica, distintas modificaciones procedimentales en materia de delito contra hacienda pública y la necesaria disociación de los datos tributarios de terceros en los supuestos de utilización de datos tributarios que procedan de la propia Administración Tributaria.

En el Boletín Oficial del Territorio Histórico de Álava de hoy, 4 de octubre de 2022 se ha publicado el DECRETO FORAL 38/2022, del Consejo de Gobierno Foral de 27 de septiembre, que modifica el Decreto Foral 41/2006, de Consejo de 6 de junio, por el que se aprueba el Reglamento de Inspección de los Tributos del Territorio Histórico de Álava.

A continuación reseñamos, al objeto de facilitarle la acotación temporal de la normativa recientemente aprobada, las normas de interés tributario publicadas en los distintos boletines oficiales durante el mes de septiembre.

El Boletín Oficial de la Región de Murcia ha publicado el Decreto-Ley 4/2022, de 22 de septiembre que modifica la escala autonómica del IRPF a consecuencia del aumento de la inflación.

Como ya anunció el gobierno autonómico con la deflactación se pretende evitar que los previsibles aumentos en las retribuciones de los trabajadores, para compensar las subidas generalizadas de precios derivadas de la guerra en Ucrania, supongan una mayor tributación para aquellos o una merma en su capacidad económica por aplicación de un tramo superior.

Se amplía la obligación de expedir, remitir y recibir facturas electrónicas a todos los empresarios y profesionales en sus relaciones comerciales

En el BOE de 29 de septiembre de 2022, se ha publicado la Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas, en cuyo artículo 12 modifica el artículo 2.bis de la Ley 56/2007, de 28 de diciembre, de Medidas de Impulso de la Sociedad de la Información, relativo a la factura electrónica en el sector privado. No obstante, la entrada en vigor de este artículo 12 está supeditada a la obtención de la excepción comunitaria a los artículos 218 y 232 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

A continuación, reseñamos las principales características de la factura electrónica en el sector privado:

Obligación de expedir y remitir facturas electrónicas a todos los empresarios y profesionales en sus relaciones comerciales

En primer lugar, se establece la regla general de la obligación de todos los empresario y profesionales de expedir, remitir y recibir facturas electrónicas en sus relaciones comerciales con otros empresarios y profesionales.