Artículos de Tributación

La reforma del IRPF, operada por la Ley 35/2006 con efectos de 1 de enero de 2007, se completa con la publicación en el BOE de 31 de marzo de 2007 del nuevo Reglamento del IRPF. En este trabajo se analizan las modificaciones que incorpora el citado nuevo Reglamento del IRPF, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en relación con el aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio, que, lógicamente, resulta derogado.

El cumplimiento por parte de la empresa de las obligaciones materiales de carácter mercantil, tributario o laboral va acompañado por un elenco de obligaciones de tipo formal que aumentan las cargas que tienen que soportar los empresarios y profesionales que realizan cualquier actividad económica.

En el presente artículo se realiza un estudio de las diferentes formas establecidas para modificar las declaraciones tributarias, autoliquidaciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devolución, artículo que se completará en el siguiente número de nuestra revista con otro dedicado al procedimiento para su rectificación.

Buen ejemplo de las diferencias entre las normas contables y las tributarias es el artículo 19 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a cuyo estudio se dedica el presente trabajo. Este precepto no se aparta, en lo que le afecta, de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Así contempla, en su número 1, el principio del devengo; el de uniformidad en el número 2; el de registro en el número 3 y el de correlación de ingresos y gastos en sus números 1 y 4.

Habiendo entrado en vigor recientemente la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en estas fechas de la declaración del Impuesto sobre la Renta correspondiente al año 2006, resulta de interés poner de manifiesto los cambios producidos en la tributación de las diferentes inversiones financieras, en especial con la creación del nuevo concepto de «renta del ahorro».

Examinadas en artículos precedentes las novedades introducidas para 2007 en los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre Sociedades, es imprescindible revisar ahora el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, cuya regulación remite en la mayor parte de su articulado a las normas de los dos mencionados impuestos.

El día 31 de marzo de 2007 ha sido publicado en el BOE el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero. Asimismo, el mismo día se publicó también la Orden EHA/804/2007, de 30 de marzo, por la que se desarrollan para el año 2007, el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Una problemática que se presenta a menudo en numerosas empresas es la deducibilidad fiscal de las cantidades abonadas o contabilizadas por la adquisición, por diversos negocios jurídicos, de vehículos, turismos, todo terrenos u otros vehículos, para uso por la empresa o por los empleados, ya sea de forma exclusiva para el uso empresarial o mixto para sus empleados. El autor tratará de exponer, mediante un ejemplo, el distinto tratamiento tributario aplicable a estas operaciones en el IRPF, IS e IVA.

Siendo la reforma del IRPF la actuación normativa más destacada en el panorama fiscal de los últimos meses de 2006, el autor realiza un estudio pormenorizado de los cambios introducidos en la tributación de las personas físicas por las rentas obtenidas en 2007, con ejemplos y esquemas que simplifican la comprensión de la nueva redacción dada a las normas.

El arrendamiento con opción de compra es una operación financiera habitualmente utilizada en las empresas para la adquisición de activos por su alto beneficio fiscal. No obstante, la aceleración del gasto sobre la amortización normal del activo que se pretende adquirir sólo se produce cuando la operación reúne determinados requisitos, en el resto de los casos su tratamiento no contempla tal beneficio.