DGT

El impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos de la Comunidad Autónoma de Cataluña debe incluirse en la base imponible del IVA del servicio de alojamiento, al existir un vínculo directo entre el servicio prestado por el contribuyente y el hecho imponible del impuesto turístico autonómico, por lo que dicho Impuesto formará parte de la base imponible del IVA de las prestaciones de servicios de alojamiento realizadas por el contribuyente.

La Dirección General de Tributos analiza en su consulta V5153-26, de 13 de julio de 2026, si el importe correspondiente al impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos de Cataluña, recaudado por el titular del establecimiento y satisfecho por los clientes, debe integrarse en la base imponible del IVA de los servicios de alojamiento.

La ampliación del objeto social y la incorporación de una nueva actividad de comercio de joyería y bisutería no impiden a una sociedad compensar en el Impuesto sobre Sociedades las bases imponibles negativas generadas durante el desarrollo de su actividad inmobiliaria, siempre que no concurran las circunstancias restrictivas del art. 26.4 de la LIS.

La consulta tributaria V5005-26, de 1 de junio de 2026, de la DGT, analiza si una sociedad dedicada a la actividad inmobiliaria puede compensar las bases imponibles negativas generadas en ejercicios anteriores con los beneficios que obtenga en el futuro mediante una nueva actividad de comercio de bisutería y joyería. La entidad, constituida para la adquisición, venta, tenencia, arrendamiento y explotación de inmuebles, ha acumulado pérdidas durante años hasta presentar actualmente un patrimonio neto negativo. Aunque mantiene como actividad el arrendamiento de un inmueble, pretende diversificar su negocio mediante la incorporación de una nueva actividad comercial.

Cuando el arrendador cumple los requisitos establecidos para la exoneración de retenciones, no existe obligación de practicar retención sobre los rendimientos del arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos. No obstante, el cumplimiento del requisito debe acreditarse frente al arrendatario en los términos establecidos.

La Dirección General de Tributos en su consulta V5046-26, de 18 de junio de 2026, analiza si una sociedad dedicada al arrendamiento de inmuebles, que ha obtenido un certificado de exoneración de retención, puede aplicar la exoneración únicamente a determinados contratos y mantener la retención del 19 % en otros, o si, por el contrario, dicha exoneración debe aplicarse a todos los arrendamientos que cumplan los requisitos establecidos en la normativa del IS.

La Junta de Compensación fiduciaria es contribuyente del IS y, si carece de ánimo de lucro, aplica el régimen de entidades parcialmente exentas. No tendrá obligación de presentar declaración cuando cumpla los requisitos del art. 124.3 de la LIS. Las derramas por gastos de urbanización están sujetas a IVA, incluidos los costes de personal, y las ejecuciones de obra pueden quedar sometidas a inversión del sujeto pasivo.

La entidad contribuyente de la consulta de la DGT V5022-26, de 8 de junio de 2026, es una junta de compensación fiduciaria que repercute a los propietarios del suelo objeto de ejecución urbanística los gastos en los que incurre repercutiendo el IVA de dichos gastos. Dentro de los costes figura el gasto del personal contratado por la junta de compensación mediante contrato laboral.

Aplicación del régimen de ganancias patrimoniales por cambio de residencia del art.95 bis de la Ley IRPF a las participaciones en sociedades españolas y suizas y a las inversiones cotizadas, posibilidad de diferir la tributación del «exit tax» y efectos de la posterior donación de participaciones al cónyuge.

Y efectos en el Impuesto sobre el Patrimonio de las participaciones en una entidad española conforme al art. 22 del Convenio hispano-suizo para evitar la doble imposición.

La consulta tributaria V1648-26, de 18 de junio de 2026, de la DGT, analiza las consecuencias fiscales que tendría para un contribuyente residente en España el traslado de su residencia fiscal a Suiza, manteniendo participaciones en sociedades españolas y suizas y determinadas inversiones financieras en el extranjero. Una de las cuestiones principales se refiere a la aplicación del art. 95 bis de la Ley IRPF, que regula las ganancias patrimoniales por cambio de residencia. Este régimen puede resultar aplicable cuando el contribuyente deja de ser residente fiscal en España y concurren determinados requisitos de antigüedad de la residencia y de valor o porcentaje de participación en las entidades.

El momento en que se percibe el carried interest no determina por sí solo su tributación en España. Lo determinante es que el rendimiento derive de una actividad desarrollada con anterioridad al desplazamiento a territorio español y que no derive, directa o indirectamente, de una actividad personal desarrollada en España. Por tanto, el carried interest percibido con posterioridad al desplazamiento no estará sujeto a tributación en España cuando proceda íntegramente de un trabajo desarrollado antes del traslado y no exista una actividad posterior en España que contribuya a su generación.

La Dirección General de Tributos en su consulta V5374-26, de 28 de julio de 2026, analiza la aplicación del régimen especial de tributación previsto en el art. 93 de la LIRPF y el tratamiento fiscal del carried interest generado por derechos consolidados con anterioridad al desplazamiento a España.

El contribuyente de la consulta, residente fiscal en Reino Unido, trabaja para una filial de una gestora paneuropea de inversiones en activos alternativos y tiene una participación inferior al 1% en el grupo. La gestora ha decidido que se encargue de liderar el desarrollo del mercado español, por lo que firmará un contrato de alta dirección con la entidad local y se trasladará a España junto con su familia.

La transmisión de participaciones a una entidad vinculada antes de su dilución por debajo del 5% permite, si se cumplen los requisitos del art. 21 de la LIS, aplicar la exención sobre la renta positiva, siendo determinante la fecha en que se produce la transferencia sustancial de riesgos y beneficios y sin que la condición resolutoria o la vinculación entre las partes permitan descartar, por sí solas, la operación, sin perjuicio del análisis de su realidad económica y de un eventual conflicto en la aplicación de la norma tributaria.

La consulta V5183-26 de la DGT de 17 de julio de 2026 analiza el tratamiento contable y fiscal de la transmisión de una participación societaria. La entidad X, residente en España, posee un 5,88% del capital de la entidad Y, participación que mantiene desde hace más de un año. Ante una futura ampliación de capital a la que no pretende acudir y que provocaría la reducción de su participación por debajo del 5%, X proyecta transmitir la totalidad de sus participaciones a una entidad vinculada, A, por su valor de mercado. La operación se sometería a una condición resolutoria expresa, de modo que, si la adquirente no satisface el precio antes del 31 de marzo de 2026, la transmisión quedaría resuelta.

Régimen especial de impatriados del art. 93 de la Ley IRPF: compatibilidad con la percepción simultánea de rendimientos del trabajo derivados de dos relaciones laborales por cuenta ajena con distintos empleadores residentes en España.

La consulta tributaria V5132-26, de la DGT, de 9 de julio de 2026, analiza la situación de una persona física que adquirió su residencia fiscal en España en 2023 y que tributa por el régimen especial previsto en el ar. 93 de la Ley IRPF, conocido como régimen de impatriados o de trabajadores desplazados a territorio español. El contribuyente mantiene una relación laboral por cuenta ajena con una entidad residente en España y se plantea iniciar, adicionalmente, una segunda relación laboral a tiempo parcial con otra entidad también residente en España. No tendría participación en esta segunda sociedad ni ejercería funciones de administración o representación legal.

La cuestión que se plantea es si la percepción simultánea de rendimientos del trabajo procedentes de dos relaciones laborales por cuenta ajena en España puede afectar al mantenimiento del régimen especial del art. 93 de la Ley IRPF.

Impuesto sobre Sociedades de una sociedad sin ánimo de lucro: tratamiento fiscal de las aportaciones de los fabricantes asociados, aplicación del principio de devengo y límites a la periodificación de ingresos y gastos para mantener un resultado contable nulo.

La consulta tributaria V5119-26, de 6 de julio de 2026, de la DGT, analiza el tratamiento fiscal y contable de una sociedad de responsabilidad limitada sin ánimo de lucro dedicada a gestionar un sistema integrado para la recogida y gestión de aceites industriales usados. La entidad se financia mediante las aportaciones realizadas por los fabricantes asociados, calculadas en función de los kilogramos de aceite que ponen por primera vez en el mercado nacional. Estos recursos se destinan íntegramente a financiar los costes de recogida y gestión de los residuos, prestados por gestores especializados.

La primera cuestión que aclara la DGT es que el hecho de que la sociedad carezca de ánimo de lucro no determina que pueda acogerse al régimen de entidades parcialmente exentas de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Al tratarse de una sociedad de responsabilidad limitada, tiene carácter mercantil y, por tanto, queda sujeta al régimen general del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de que no persiga un beneficio económico para sus socios.

Al tratarse de un servicio de tracto sucesivo o continuado cuyo precio ha sido pactado con carácter semestral vencido, el IVA se devenga semestralmente, en el momento en que resulte exigible cada parte del precio, por lo que resulta correcta la emisión de facturas semestrales.

Sin embargo, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, la periodicidad de la facturación no determina por sí misma la imputación temporal de los ingresos. Estos deberán reconocerse conforme al principio de devengo y a la normativa contable, atendiendo al grado de avance de las prestaciones cuando estas se cumplan a lo largo del tiempo y con independencia de la fecha de cobro o facturación.

La Dirección General de Tributos en su consulta V5014/26, de 5 de junio de 2026, analiza el tratamiento fiscal a efectos del IS y del IVA de los servicios prestados por una entidad que proporciona a un ayuntamiento el acceso a una plataforma web destinada a la gestión y coordinación de actividades empresariales en materia de prevención de riesgos laborales.