Doctrina Administrativa

La Dirección General de Tributos, en consulta V2053/2020, de 23 de junio de 2020, establece que no estarán sujetos al IVA los autoconsumos derivados de la condonación de la renta de un local de negocios cuando el arrendatario no pueda realizar actividad económica alguna en el mismo por aplicación de las disposiciones establecidas durante la vigencia del estado de alarma.

En el caso analizado, una persona física es propietaria de un local comercial que tiene arrendado y que se encuentra destinado a la actividad de cafetería, y como consecuencia del estado de alarma, decide que no va a cobrarle al arrendatario la renta correspondiente a varias mensualidades.

• ¿Puede la Administración tributaria del Estado apremiar y, en su caso embargar, los bienes, rentas y derechos de una entidad de Derecho Público?
• Es aplicable la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación a la aportación de un crédito frente a la sociedad
• Retroacción de actuaciones por defectos formales imputables a la Administración y fecha de inicio del cómputo de los intereses de demora: recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio
• Plazo de interposición del recurso extraordinario de revisión cuando se ha interpuesto una previa solicitud de rectificación de autoliquidación, que no ha sido admitida, en vez del correcto recurso extraordinario de revisión
• Para determinar la cuantía de la reclamación, así como la posibilidad de interponer posteriormente recurso de alzada ordinario, se ha de estar a la diferencia entre lo pedido por el interesado y lo reconocido por la Administración
• La penalización por incumplimiento del plazo de permanencia suscrito con una compañía telefónica constituye la retribución de una prestación de servicios realizada a título oneroso sujeta al IVA
• Las diligencias de embargo de sueldos y salarios durante el estado de alarma
• Forma de calcular el pago fraccionado a cuenta del IRPF y el ingreso a cuenta del IVA durante el estado de alarma
• Indemnizaciones económicas percibidas por el cierre del espacio aéreo
• Se mantiene la aplicación del mínimo por descendiente aun cuando el hijo realice los estudios en el extranjero

El Tribunal Económico-Administrativo Central, en Resolución de 1 de junio de 2020, resuelve en  recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio, la cuestión consistente en determinar a la hora de tributar por el IRPF, si conforme con lo dispuesto en el art. 33.1 de la Ley 35/2006 (Ley IRPF), para la determinación de la ganancia patrimonial que puede suponer para el vencedor del pleito el importe de las costas que le entrega su oponente, que ha sido condenado en costas, puede deducir de ese importe los gastos en que él -el vencedor- incurrió durante el proceso.

Pues bien, lo primero que hemos de advertir es que las costas y la condena en costas tienen, de entrada, una naturaleza procesal, pues dimanan de un proceso, y es en el proceso de que se trate donde se ventila y se resuelve sobre las mismas; por ello, existiendo diversas clases de procesos, cada uno de los cuales tiene sus normas procesales, no todas las costas procesales son iguales, ni alcanzan a los mismos supuestos, ni su imposición tiene exactamente el mismo alcance.

El Tribunal Económico-Administrativo Central, en Resolución de 1 de junio de 2020, resuelve en recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio, la cuestión referente a si en los supuestos en los que un sujeto que pide en su nombre y recibe una subvención para rehabilitar un inmueble del que él no es el único propietario, el perceptor de la subvención debe tributar por la totalidad del importe de la misma o sólo por un porcentaje de ese importe en razón del porcentaje de propiedad que él tenga en el inmueble en cuestión.

En el supuesto analizado, el contribuyente obtuvo una subvención del ayuntamiento ara reformar su casa, de la que no es el único propietario.

• Los atrasos de pensiones de la Seguridad Social, correspondientes a varios años, reconocidos por sentencia judicial tiene derecho a la reducción por irregular
• Recurso extraordinario de revisión: resulta improcedente que, ante la falta de presentación por el interesado, el TEAC efectúe requerimientos para la obtención de documentos o pruebas que justifiquen lo alegado
• Prescripción del derecho a liquidar los intereses de demora de un ingreso a cuenta efectuado durante la tramitación de un fraccionamiento de pago de la deuda
• La retribución al accionista mediante el scrip dividend es compatible con la exención a los dividendos
• No sujeción al IVPEE de la energía horaria excedentaria vertida a la red del sistema eléctrico
• La declaración del estado de alarma afecta al plazo de los dos años para reinvertir en la vivienda habitual
• Cómo afecta la reducción del precio de los alquileres por la crisis del COVID-19 a los arrendadores
• La DGT analiza el tratamiento en el IAE de la actividad de producción de energía eléctrica en parques eólicos y solares
• La DGT aclara cuándo y cómo solicitar la bonificación del IIVTNU en caso de transmisiones por causa de muerte y posibles recursos
• El desconocimiento del valor no es obstáculo para la obligación de informar sobre los bienes situados en el extranjero

• La transmisión de solares sin una estructura organizativa de factores de producción está sujeta aunque la actividad de la sociedad adquirente sea la promoción inmobiliaria
• El acceso a eventos se localiza donde se celebren estos materialmente cuando quienes asisten a ellos, son empresarios o profesionales que actúan como tales
• Procedimiento de comprobación limitada: limitación competencial para llevar a cabo la regularización íntegra del IVA indebidamente soportado
• El ingreso extemporáneo del IVA, por incorrecta aplicación de las reglas de devengo consecuencia de un error contable, da lugar a la imposición de sanción
• Los tipos autonómicos del Impuesto de Hidrocarburos no son contrarios al Derecho de la Unión
• Impuesto Especial sobre la Electricidad: Base liquidable y alcance de la expresión "actividad industrial"
• Aplicación del tipo cero a las compras de bienes para combatir el COVID-19 realizadas por un ayuntamiento
• Indemnización reconocida en sentencia por delito de falsedad documental y su calificación como derecho de crédito a efectos del IRPF
• Imputación temporal de la ganancia patrimonial derivada de una venta en la cual hay dos entregas de dinero en períodos impositivos diferentes
• Calificación tributaria de las arras penitenciales en caso de no efectuarse la transmisión

• La afectación al patrimonio empresarial de un vehículo en el porcentaje del 50 por ciento, debe manifestarse en todos sus extremos y no sólo en relación con la limitación del derecho a la deducción
• ¿Es siempre deducible un ordenador adquirido para utilizarse en la actividad empresarial?
• El uso en virtud de contratos con opción de compra suscritos con el promotor, por muy dilatados o sucesivos que sean en el tiempo, no agotan la primera entrega
• En el método de estimación objetiva, el cónyuge no puede computarse al 50% si el titular de la actividad se computa por 0,5 en cada actividad
• La obligación de información recae sobre cualquier inmueble con independencia de su naturaleza
• Aplicación de la reducción por irregularidad aunque haya una sustitución del convenio que reconoció la retribución
• Valor de transmisión estimado a ingresar en la declaración de la renta en el caso de una transmisión de cartera de clientes
• Indemnización percibida de un Estado extranjero por haber sido víctima de un secuestro
• Cómo afecta la regla de la transmisión de valores homogéneos cuando hay titularidad exclusiva y compartida sobre acciones

El TEAC resuelve en recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio

El Tribunal Económico-Administrativo Central, en Resolución de 27 de febrero de 2020, desestima el recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio, fijando como criterio que los responsables pueden solicitar el aplazamiento o fraccionamiento de las deudas tributarias que se encuentren en período voluntario o ejecutivo, cuando su situación económico-financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos, incluidas aquellas deudas derivadas de retenciones e incluidas en el alcance del acuerdo por el que se les declara responsables.

La cuestión controvertida se centra en definitiva, en determinar si las liquidaciones tributarias pierden o no su naturaleza cuando son derivadas al responsable subsidiario en aplicación del art. 43.2 de la Ley 58/2003 (LGT).

Deducción de cuotas soportadas de IVA y deducción de gastos en IRPF con anterioridad al inicio de la actividad.

La Dirección General de Tributos, en la consulta V0229/2020, de 4 de febrero de 2020, trata la tributación de una vivienda que se va a destinar, en parte, al ejercicio de la actividad, desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, con la particularidad de que la vivienda está en construcción y existe “intención” de afectarla parcialmente a la actividad, por eso el análisis expuesto abarca también el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido.

El adquirente de la vivienda pretende instalar su despacho profesional en la misma. Como han de realizarse modificaciones y mejoras, desviándose del plan inicial acordado con el promotor, el adquirente ha de pagar una serie de facturas correspondientes a esas mejoras y modificaciones.

• Formalizar dos contratos de arrendamiento sobre espacios físicos diferenciados -vivienda y despacho- dentro de un inmueble no abre la posibilidad de exención de la parte destinada a vivienda
• Transmitir la totalidad del patrimonio empresarial por fases no impide la aplicación del supuesto de no sujeción
• Si el objeto del arrendamiento de una finca rústica susceptible de explotación es el terreno, aunque además se incluyan otros elementos como maquinaria no se desvirtúa la aplicación de la exención
• Se debe repercutir el recargo de equivalencia en la entrega de blíster de pastillas a farmacéuticos
• Prestación de servicios por el ex empleado de forma directa o a través de empresa constituida por él, a la empresa que le despidió
• Reinversión de la ganancia patrimonial obtenida por la transmisión de la vivienda habitual en una oficina que se pretende destinar a vivienda
• No puede solicitar la devolución de ingresos indebidos quien no tenía derecho a recibir la cantidad sujeta a retención
• Cómo afecta la cantidad percibida como extorno del seguro en la declaración de la renta
• Aplicación de la deducción por persona con discapacidad a cargo por la cuñada