Doctrina Administrativa

• La transmisión de solares sin una estructura organizativa de factores de producción está sujeta aunque la actividad de la sociedad adquirente sea la promoción inmobiliaria
• El acceso a eventos se localiza donde se celebren estos materialmente cuando quienes asisten a ellos, son empresarios o profesionales que actúan como tales
• Procedimiento de comprobación limitada: limitación competencial para llevar a cabo la regularización íntegra del IVA indebidamente soportado
• El ingreso extemporáneo del IVA, por incorrecta aplicación de las reglas de devengo consecuencia de un error contable, da lugar a la imposición de sanción
• Los tipos autonómicos del Impuesto de Hidrocarburos no son contrarios al Derecho de la Unión
• Impuesto Especial sobre la Electricidad: Base liquidable y alcance de la expresión "actividad industrial"
• Aplicación del tipo cero a las compras de bienes para combatir el COVID-19 realizadas por un ayuntamiento
• Indemnización reconocida en sentencia por delito de falsedad documental y su calificación como derecho de crédito a efectos del IRPF
• Imputación temporal de la ganancia patrimonial derivada de una venta en la cual hay dos entregas de dinero en períodos impositivos diferentes
• Calificación tributaria de las arras penitenciales en caso de no efectuarse la transmisión

• La afectación al patrimonio empresarial de un vehículo en el porcentaje del 50 por ciento, debe manifestarse en todos sus extremos y no sólo en relación con la limitación del derecho a la deducción
• ¿Es siempre deducible un ordenador adquirido para utilizarse en la actividad empresarial?
• El uso en virtud de contratos con opción de compra suscritos con el promotor, por muy dilatados o sucesivos que sean en el tiempo, no agotan la primera entrega
• En el método de estimación objetiva, el cónyuge no puede computarse al 50% si el titular de la actividad se computa por 0,5 en cada actividad
• La obligación de información recae sobre cualquier inmueble con independencia de su naturaleza
• Aplicación de la reducción por irregularidad aunque haya una sustitución del convenio que reconoció la retribución
• Valor de transmisión estimado a ingresar en la declaración de la renta en el caso de una transmisión de cartera de clientes
• Indemnización percibida de un Estado extranjero por haber sido víctima de un secuestro
• Cómo afecta la regla de la transmisión de valores homogéneos cuando hay titularidad exclusiva y compartida sobre acciones

El TEAC resuelve en recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio

El Tribunal Económico-Administrativo Central, en Resolución de 27 de febrero de 2020, desestima el recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio, fijando como criterio que los responsables pueden solicitar el aplazamiento o fraccionamiento de las deudas tributarias que se encuentren en período voluntario o ejecutivo, cuando su situación económico-financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos, incluidas aquellas deudas derivadas de retenciones e incluidas en el alcance del acuerdo por el que se les declara responsables.

La cuestión controvertida se centra en definitiva, en determinar si las liquidaciones tributarias pierden o no su naturaleza cuando son derivadas al responsable subsidiario en aplicación del art. 43.2 de la Ley 58/2003 (LGT).

Deducción de cuotas soportadas de IVA y deducción de gastos en IRPF con anterioridad al inicio de la actividad.

La Dirección General de Tributos, en la consulta V0229/2020, de 4 de febrero de 2020, trata la tributación de una vivienda que se va a destinar, en parte, al ejercicio de la actividad, desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, con la particularidad de que la vivienda está en construcción y existe “intención” de afectarla parcialmente a la actividad, por eso el análisis expuesto abarca también el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido.

El adquirente de la vivienda pretende instalar su despacho profesional en la misma. Como han de realizarse modificaciones y mejoras, desviándose del plan inicial acordado con el promotor, el adquirente ha de pagar una serie de facturas correspondientes a esas mejoras y modificaciones.

• Formalizar dos contratos de arrendamiento sobre espacios físicos diferenciados -vivienda y despacho- dentro de un inmueble no abre la posibilidad de exención de la parte destinada a vivienda
• Transmitir la totalidad del patrimonio empresarial por fases no impide la aplicación del supuesto de no sujeción
• Si el objeto del arrendamiento de una finca rústica susceptible de explotación es el terreno, aunque además se incluyan otros elementos como maquinaria no se desvirtúa la aplicación de la exención
• Se debe repercutir el recargo de equivalencia en la entrega de blíster de pastillas a farmacéuticos
• Prestación de servicios por el ex empleado de forma directa o a través de empresa constituida por él, a la empresa que le despidió
• Reinversión de la ganancia patrimonial obtenida por la transmisión de la vivienda habitual en una oficina que se pretende destinar a vivienda
• No puede solicitar la devolución de ingresos indebidos quien no tenía derecho a recibir la cantidad sujeta a retención
• Cómo afecta la cantidad percibida como extorno del seguro en la declaración de la renta
• Aplicación de la deducción por persona con discapacidad a cargo por la cuñada

Cuestiones más interesantes planteadas a los órganos interpretativos de la Administración tributaria

El día 1 de abril de 2020, ha dado comienzo el plazo para la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2019. Las asesorías de España están ya en la línea de salida y, por ello, desde la Editorial CEF-. queremos aportar nuestro grano de arena, por lo que aprovechamos para repasar los 10 dictámenes más destacados del año, que les recomendamos tengan presentes en su quehacer diario.

La ausencia prolongada de más de 183 días por motivos profesionales excluye de por sí el cálculo de las ausencias esporádicas

La Dirección General de Tributos en su consulta V0103/2020, de 17 de marzo de 2020, analiza las circunstancias que podrían determinar la residencia habitual de una persona, nacional español, que reside en Kuwait donde ejecuta una supervisión de obra. La problemática surge como consecuencia de sus desplazamientos de turismo durante los fines de semana o períodos cortos de tiempo a otros países extranjeros, incluido, España.

• El TEAC se pronuncia sobre el cómputo de los intereses de demora derivados de sanciones que hayan sido suspendidas en vía contencioso-administrativa
• ¿Son los reembolsos obtenidos de cualquier entidad de previsión social por gastos farmacéuticos y/o médico-sanitarios embargables?
• Siniestro de vehículos asegurados ¿Quién paga el IVA de las reparaciones?
• Forma de reflejar en la declaración-liquidación del IVA la devolución de las cuotas del Impuesto efectuada tras la resolución de una compraventa
• La donación de dinero en efectivo a un no residente y la aplicación de la normativa autonómica
• Invertir mediante una plataforma intermediaria residente en el extranjero no impide aplicar la deducción por inversión en empresas de nueva creación
• Tributación de los salarios de tramitación y de la devolución de la indemnización por despido en caso de reincorporación del empleado a la empresa
• Una indemnización laboral derivada de la vulneración de derechos fundamentales no está de por sí exenta de tributación
• Es deducible el arrendamiento, aunque la renta esté exenta para el arrendador vinculado

Aplicación de la reducción del 30% a la retribución acordada entre un abogado y el despacho en el que trabaja.

La Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante V0073/2020 de 15 de enero de 2020, analiza el caso de un abogado que presta sus servicios en un despacho mediante relación laboral y que tiene la posibilidad de llegar a percibir una determinada retribución.

En concreto, en 2015 el abogado acordó con su empresa el derecho a percibir una retribución variable en función del éxito obtenido en la defensa jurídica de uno de los clientes, en particular, la retribución dependería del porcentaje que el despacho facturase a su cliente con motivo del éxito en su reclamación. En 2019, a la vista del éxito en una de las reclamaciones interpuestas, la empresa ha procedido a facturar a su cliente el importe pactado, por lo que el abogado ha recibido la retribución acordada. Además, ha percibido de su empresa un bonus en concepto de "esfuerzos" o "compromisos".

• Biogás: la norma no condiciona la aplicación de los tipos reducidos a la inscripción en el Registro Territorial de Impuestos Especiales
• Sujeción al IEDMT de la primera matriculación en España de un vehículo histórico
• Errores al alza y a la baja en las nóminas de los trabajadores
• Abono transporte mensual no deducible como gasto de la actividad
• Cálculo del tipo de retención en caso de un incremento en la pensión
• ¿Puede cambiarse el formato de las facturas si implica que de un mes a otro éstas dejen de tener una numeración correlativa?
• Tipo impositivo de la entrega de bolsas de plástico en un supermercado por imperativo legal
• El arrendamiento de una vivienda por un no residente no implica establecimiento permanente
• Las penalizaciones pactadas por contrato forman parte de la base imponible de IVA