Doctrina Administrativa

El vencedor del pleito puede deducir del importe percibido en concepto de costas los gastos del juicio.

Con motivo del supuesto de una condena en costas a unas entidades bancarias, la Dirección General de Tributos aprovecha para exponer y aplicar el nuevo criterio relativo a la tributación de las costas judiciales que recientemente ha sido adoptado por El Tribunal Económico-Administrativo Central. La consulta que se va a analizar a continuación es la primera consulta publicada por la DGT pronunciándose sobre este tema desde la resolución del TEAC.

• El recurso extraordinario de alzada para unificación de criterio resulta inadmisible si lo que se cuestiona es el criterio del propio Tribunal Central
• Sujeción de la transmisión de un hotel que se encuentra arrendado a otra entidad, que es la que, con su propio personal, lo explota
• La liquidación provisional a cuenta de la definitiva derivada de un acta previa dentro de un procedimiento de inspección con alcance general no interrumpe la prescripción
• Las deudas a la comunidad de propietarios de anteriores titulares no constituyen mayor valor de adquisición del inmueble para el nuevo adquirente a efectos del IRPF
• Obligación de presentar pagos fraccionados en IRPF cuando se ejercen dos actividades distintas, una profesional y otra empresarial
• Parte de una vivienda arrendada por un particular a una sociedad para el desarrollo de su actividad
• Entidad dedicada a la venta de vehículos en los que promueve su financiación: sectores diferenciados y deducciones
• Un arquitecto no puede deducir cuota alguna por la autopromoción de la que será su vivienda habitual

Se analiza el caso de una entidad que vende participaciones a personas físicas de los décimos previamente adquiridos.

Analizando la disp. adic. trigésima tercera de la Ley 35/2006 (Ley IRPF), la Dirección General de Tributos enumera a través de la consulta vinculante de 14 de octubre de 2020, unas conclusiones respecto al gravamen especial de los premios. En primer lugar, el gravamen de los premios de las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías es un gravamen especial que se devengará en el momento en el que se abone o satisfaga el premio, debiendo practicarse una retención o ingreso a cuenta que tendrá carácter liberatorio de la obligación de presentar una autoliquidación por el mismo. La cuota íntegra del gravamen especial será la resultante de aplicar a la base imponible, importe del premio que exceda de la cuantía exenta, el tipo del 20%. El porcentaje de retención o ingreso a cuenta será el 20% y se aplicará sobre la base de retención que vendrá determinada por el importe de la base imponible del gravamen especial.

La DGT considera que los centros de distribución de mercancías, manejados por operadores logísticos, no necesariamente constituyen establecimientos permanentes para las sociedades no residentes cuando son utilizados para el almacenamiento de sus inventarios.

La consulta contestada versa sobre una sociedad residente en Hong Kong que pertenece a un grupo cuya matriz reside en China. La consultante se dedica a la exportación de teléfonos móviles y accesorios fabricados por el grupo.

El grupo pretende establecer un centro de distribución en España a fin de atender los envíos urgentes a la Península Ibérica, teniendo previsto que el inventario se renueve cada 2 semanas.

• Imputación de los intereses de demora por retraso en el pago del justiprecio determinado en un procedimiento de expropiación forzosa
• Servicios de reparación de viviendas cubiertos por contratos de seguro ¿Se puede aplicar el tipo reducido?
• Adopción de medidas cautelares ¿Puede realizarse el embargo preventivo de la totalidad de saldos y depósitos en cuentas bancarias y derechos de cobro?
• Validez de la emisión de una providencia de apremio que se dicta una vez declarado el concurso
• Procedencia de la devolución del Impuesto ante la resolución de un contrato homologado judicialmente
• La DGT determina si las pantallas de televisión, terminales de trabajo, instalación de intrusismo y seguridad, cajas de seguridad y cajeros automáticos deben incluirse en la base imponible del ICIO de la reforma de una oficina bancaria
• La exclusión del pago de las cuotas de autónomos a consecuencia del COVID-19 no tiene incidencia en el IRPF ni como ingreso ni como gasto
• La liberación del codeudor está sujeta al AJD
• Notificación de una liquidación tributaria en la que resulta una minoración de la cantidad a compensar ¿Modifica la AEAT de oficio las declaraciones de los años posteriores?
• Regularización del tipo de retención en casos de prórroga de los contratos laborales a causa del COVID-19

• Ejercicio anticipado de la opción de compra de un contrato de arrendamiento financiero: base imponible
• Delimitación de la procedencia del procedimiento de verificación de datos
• Consecuencias de la finalización del procedimiento de devolución a no establecidos con el inicio de uno de comprobación limitada que se resuelve omitiendo el trámite de audiencia
• La mera tenencia de tabaco sin marcas fiscales no está tipificada como infracción administrativa de contrabando
• ¿Es impugnable en vía económico-administrativa el requerimiento de pago mediante el que se inicia el procedimiento de apremio de la pena de multa y responsabilidad civil derivada de un delito?
• Cómputo del plazo de prescripción cuando media un planteamiento de conflicto de competencias entre Administraciones
• Eficacia preventiva de la solicitud de suspensión cuando, una vez inadmitida por la aportación de "garantías no típicas", se plantea incidente de ejecución
• La existencia de Consejeros Delegados no exime de responsabilidad a los demás administradores que hubieran incumplido sus obligaciones tributarias
• Valor de adquisición en el cálculo de la ganancia patrimonial: gastos de conservación y mantenimiento versus inversiones y mejoras
• Plazo del que dispone la Administración para dictar el acuerdo de derivación de responsabilidad en ejecución de una resolución que ordena la retroacción de las actuaciones

• Cómputo del plazo de interposición del recurso de anulación durante la crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19
• Los descuentos en la venta de automóviles sufragados por la entidad financiera del grupo, forman parte de la contraprestación de la venta que efectúa la distribuidora a los distintos concesionarios
• Los servicios de seguridad en viviendas particulares de los miembros del Consejo de Administración no son deducibles
• Entregas en régimen de viajeros: Procedimientos válidos para el reembolso al viajero del IVA soportado
• Tabaco incautado en un mismo acto, en un establecimiento comercial  y en un vehículo cercano: ¿Se puede considerar el incautado en el vehículo como dispuesto para la venta?
• Actuaciones de comprobación efectuadas por la Administración sobre el objeto de una comprobación limitada anterior: Alcance del concepto “nuevos hechos o circunstancias”
• Diferencia de trato en el régimen de la deducción de dividendos obtenidos según la residencia de la entidad que los distribuye: El TEAC cambia de criterio
• El supuesto de responsabilidad solidaria de las entidades dependientes del grupo tiene cierto carácter de automaticidad ¿Qué implica esto?
• ¿Puede aplicarse el tipo superreducido a la adquisición de un vehículo apto para personas con movilidad reducida mediante la modalidad de renting?
• Clasificación en el IAE de actividades relacionadas con las medidas sanitarias de prevención del COVID-19

• Donación en la que el donante no se ha reservado bienes bastantes para pagar las deudas anteriores a ella: queda acreditada la ocultación, pero no la mala fe a efectos de declaración de responsabilidad solidaria
• El empleo del cauce inadecuado -autoliquidación en lugar de solicitud de rectificación de la autoliquidación- no impide considerar solicitada la rectificación de la opción dentro del plazo reglamentario
• En el cómputo del ajuar doméstico deben ser excluidos los bienes que, integrando la herencia, no guardan relación con el mismo
• ¿Puede una UTE ser sujeto pasivo de Transmisiones Patrimoniales Onerosas?
• Acuerdos de Reparto de Costes: las prestaciones de servicios recíprocas entre sucursales o establecimientos permanentes en España de grupos internacionales no tributan por IVA
• Las obras efectuadas por el constructor para el adquirente de la vivienda y facturadas por aquél directamente a este último y no al promotor, tributan al tipo general
• Las bolsas de plástico entregadas en secciones concretas del supermercado -frutería, pescadería…, no tributan al tipo general
• El tipo reducido de IVA no es extensible a los honorarios devengados por un arquitecto técnico con ocasión de la dirección facultativa de una obra
• La DGT sobre el cómputo del módulo personal asalariado en estimación objetiva en IRPF en caso de ERTEs
• Incremento del gasto deducible por movilidad geográfica también en caso de realizarse el traslado desde el extranjero

El Tribunal Económico-Administrativo Central, en Resolución de 17 de septiembre de 2020, modifica el criterio respecto a lo que ha de entenderse por "requerimiento previo", haciendo ahora una interpretación amplia del concepto, de modo que no ha de entenderse restringido únicamente a aquel que se hace respecto del mismo tributo y período por el que se presenta la declaración o autoliquidación extemporánea.

De acuerdo con el art. 27.1 de la Ley 58/2003 (LGT), la aplicación de los recargos por declaración extemporánea está condicionada al requisito sine qua non de que la presentación de la autoliquidación o declaración sea sin requerimiento previo.

• Validez de las notificaciones expedidas en un único documento a nombre de todos los destinatarios, obligados solidariamente, que convivan en una misma residencia habitual
• ¿Puede declararse responsabilidad solidaria cuando el devengo de las deudas es posterior a los actos de ocultación?
• Solicitudes de aplazamiento/fraccionamiento de tributos repercutidos en las que el solicitante alega no haber cobrado las cuotas repercutidas cuando este hecho no haya quedado probado ¿Inadmisión o denegación?
• Devoluciones a no establecidos: ¿puede la Administración declarar la caducidad del procedimiento por no atender un requerimiento?
• La habilitación del plazo excepcional de renuncia al Régimen Especial de Grupo de Entidades no modifica las condiciones legales requeridas para el ejercicio de la misma
• ¿A quién es imputable el retraso en la notificación debido al señalamiento por el obligado tributario de los días en que no se pondrá notificar en la dirección electrónica habilitada?
• Valoración de operaciones vinculadas: obligatoriedad o no de realizar en todo caso el ajuste secundario del art. 16.8 del RDLeg. 4/2004 (TR Ley IS)
• El Sistema REX simplifica los trámites de exportación permitiendo al exportador registrado que certifique el origen preferencial de las mercancías
• Actividad de promoción inmobiliaria en el IAE: la comunicación de metros cuadrados enajenados incluye los permutados, pero no debe presentarse si no existe obligación de pago del impuesto
• La CNMC considera que la cuota municipal del IAE establecida para las empresas comercializadoras de energía eléctrica supone una carga excesiva y genera duplicidades y propone una interpretación alternativa